Статья 14. Доходы от работы по найму

Статья 14
Доходы от работы по найму

1. С учетом положений статей 15, 16 и 18 настоящего Соглашения жалованье, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только такая работа не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется в другом Договаривающемся Государстве, полученные в связи с этим вознаграждения могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Независимо от положений пункта 1 настоящей статьи, вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Государстве, если:

а) получатель осуществляет работу в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в общей сложности 183 дня в течение календарного года; и

b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другого Государства; и

с) расходы по оплате вознаграждений не несут постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Государстве.

3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи:

а) вознаграждение, получаемое в связи с работой по найму, осуществляемой на борту транспортного средства, упомянутого в пункте f) пункта 1 статьи 3 и эксплуатируемого в международных перевозках, может облагаться налогом только в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, осуществляющее эти перевозки;

b) вознаграждение или доход, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве на объектах, не рассматриваемых в качестве постоянного представительства, облагаются налогом только в первом упомянутом Государстве.

Информация об изменениях:

Протоколом от 24 октября 2011 г. статья 14 дополнена пунктом 4, вступающими в силу с 1 января 2014 г.

4. С учетом положений настоящей статьи заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом государстве в течение периода нахождения в этом другом государстве, составляющего не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение не менее 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, могут облагаться налогом в этом другом государстве в порядке и по ставкам, которые предусмотрены для резидентов этого государства.

Информация об изменениях:

Протоколом от 24 октября 2011 г. статья 14 дополнена пунктом 5, вступающими в силу с 1 января 2014 г.

5. Налоговый режим, установленный в пункте 4 настоящей статьи, применяется со дня начала работы по найму в другом Договаривающемся государстве, если длительность работы в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней.

Информация об изменениях:

Протоколом от 24 октября 2011 г. статья 14 дополнена пунктом 6, вступающими в силу с 1 января 2014 г.

6. Если резидент одного Договаривающегося государства заключает несколько трудовых договоров в другом Договаривающемся государстве, длительность работы по каждому из которых составляет менее 183 дней в течение календарного года, то налоговый режим, установленный в пункте 4 настоящей статьи, применяется со дня начала работы по трудовому договору, по которому длительность работы в этом другом государстве с учетом работы по предыдущим трудовым договорам составит не менее 183 дней.

Информация об изменениях:

Протоколом от 24 октября 2011 г. статья 14 дополнена пунктом 7, вступающими в силу с 1 января 2014 г.

7. Документально подтвержденное время нахождения резидента одного Договаривающегося государства в другом Договаривающемся государстве, не относящееся ко времени пребывания в другом Договаривающемся государстве в связи с работой по найму, включается в общее время нахождения в этом другом государстве для целей применения налогового режима, установленного в пункте 4 настоящей статьи, и учитывается при расчете продолжительности работы по трудовым договорам при применении пунктов 5 и 6 настоящей статьи.

Информация об изменениях:

Протоколом от 24 октября 2011 г. статья 14 дополнена пунктом 8, вступающими в силу с 1 января 2014 г.

8. В случае прекращения резидентом одного Договаривающегося государства работы по найму в другом Договаривающемся государстве до истечения 183 дней нахождения в другом Договаривающемся государстве, определяемых с учетом пунктов 6 и 7 настоящей статьи, производится перерасчет суммы налога, подлежащего уплате указанными лицами, в порядке и по ставкам, которые действуют в отношении физических лиц, не являющихся резидентами этого другого государства.

Обязанность по уплате уточненной в результате перерасчета суммы налога исполняется физическими лицами самостоятельно.

Пени и штрафы в таких случаях не применяются.