Раздел II. Порядок освобождения от налога на имущество предприятий, налога на добавленную стоимость, налогов и сборов в дорожные фонды РФ и налога на прибыль (доход) иностранных юридических лиц, предусмотренного Протоколом

Раздел II
Порядок освобождения от налога на имущество предприятий, налога
на добавленную стоимость, налогов и сборов в дорожные фонды
Российской Федерации и налога на прибыль (доход) иностранных
юридических лиц, предусмотренного Протоколом

1. Налог на имущество предприятий

1.1. Генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики, выполняющие работы (оказывающие услуги), непосредственно связанные со строительством магистрального газопровода, освобождаются от налога на имущество предприятий в части основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, находящихся на балансе генерального подрядчика (подрядчика) или субподрядчика (далее - имущества), непосредственно связанного со строительством магистрального газопровода.

Данная льгота по налогу на имущество предприятий предоставляется генеральным подрядчикам (подрядчикам) и субподрядчикам на период выполнения работ (оказания услуг), непосредственно связанных со строительством магистрального газопровода.

1.2. К имуществу, непосредственно связанному со строительством магистрального газопровода, относится:

1.2.1. используемое непосредственно в зоне строительства магистрального газопровода имущество обособленного подразделения российской организации - генерального подрядчика (подрядчика) или субподрядчика, непосредственно осуществляющего строительство магистрального газопровода;

1.2.2. используемое непосредственно в зоне строительства магистрального газопровода имущество иностранной организации - генерального подрядчика (подрядчика) или субподрядчика, непосредственно осуществляющего строительство магистрального газопровода;

1.2.3. имущество генерального подрядчика (подрядчика), переданное подрядчикам (субподрядчикам) для непосредственного осуществления строительства магистрального газопровода и фактически используемое в зоне строительства;

1.2.4. имущество, предназначенное исключительно для осуществления строительства магистрального газопровода и выведенное из зоны строительства (находящееся в местах ремонта, в портах и т.д.), при условии неиспользования его для выполнения работ (оказания услуг), непосредственно не связанных со строительством магистрального газопровода;

1.2.5. запасы (в том числе комплектующие и материалы), находящиеся в пути и на складах, предназначенные исключительно для доставки их в зону строительства магистрального газопровода и в последствии переданные соответствующему обособленному подразделению генерального подрядчика (подрядчика) или субподрядчика для непосредственного осуществления строительства магистрального газопровода;

1.2.6. затраты, находящиеся на балансе генерального подрядчика (подрядчика) или субподрядчика, непосредственно связанные со строительством магистрального газопровода и включенные в проектно-сметную документацию.

1.3. В целях правильного применения льготы по налогу на имущество предприятий, генеральные подрядчики (подрядчики) или субподрядчики обязаны обеспечить обособленный учет имущества, непосредственно связанного со строительством магистрального газопровода.

В случае, если генеральный подрядчик (подрядчик), а также субподрядчик, через свое обособленное подразделение, непосредственно осуществляющее строительство магистрального газопровода, выполняет работы (оказывает услуги), непосредственно не связанные со строительством магистрального газопровода, то освобождаемая от налогообложения в соответствии с Протоколом стоимость имущества, указанного в подпункте 1.2 настоящих Методических указаний, определяется расчетным путем пропорционально объему (стоимости) работ (услуг), выполненных указанным обособленным подразделением генерального подрядчика (подрядчика) или субподрядчика, в общем объеме (стоимости) реализованных через данное обособленное подразделение генерального подрядчика (подрядчика) или субподрядчика товаров, выполненных работ (оказанных услуг).

1.4. Российские организации - генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики при составлении Расчета среднегодовой стоимости имущества предприятия (Приложение 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 г. N 33) в целом по организации указывают стоимость имущества, освобождаемого от налогообложения в соответствии с Протоколом, по строке 02000 указанного Расчета. При этом в целях правильного применения льготы по налогу на имущество предприятий генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики представляют дополнительный расчет среднегодовой стоимости имущества, освобождаемого от налогообложения в соответствии с Протоколом, по форме Приложения 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 г. N 33.

Российская организация - генеральный подрядчик (подрядчик) или субподрядчик при составлении Расчета налога на имущество предприятия по обособленному подразделению, непосредственно осуществляющему строительство магистрального газопровода, составляет Расчет среднегодовой стоимости имущества по форме Приложения 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 г. N 33. В случае выполнения генеральным подрядчиком (подрядчиком) или субподрядчиком через обособленное подразделение, непосредственно осуществляющее строительство магистрального газопровода, работ (оказания услуг), не связанных со строительством магистрального газопровода, представляется дополнительный расчет среднегодовой стоимости имущества, освобождаемого от налога в соответствии с Протоколом, по форме Приложения 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 г. N 33.

1.5. Генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики - иностранные организации исчисляют сумму налога на имущество предприятий, подлежащего уплате в бюджет с учетом предусмотренных международным соглашением льгот, в порядке, установленном разделом III Инструкции Госналогслужбы России от 15.09.95 N 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации".

2. Налог на добавленную стоимость

2.1. В соответствии с Протоколом освобождение от налога на добавленную стоимость предоставляется генеральным подрядчикам (подрядчикам) и субподрядчикам, непосредственно выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные со строительством магистрального газопровода.

2.2. Данная льгота по налогу на добавленную стоимость предоставляется генеральным подрядчикам (подрядчикам) и субподрядчикам только на стоимость выполненных ими работ (оказанных услуг), связанных непосредственно со строительством магистрального газопровода.

2.3. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные генеральными подрядчиками (подрядчиками) и субподрядчиками поставщикам товарно-материальных ценностей, используемых при выполнении ими работ (услуг), непосредственно связанных со строительством магистрального газопровода, у генеральных подрядчиков (подрядчиков) и субподрядчиков на расчеты с бюджетом (к вычету) не принимаются.

При этом генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики при реализации работ (услуг), как освобождаемых от налога на добавленную стоимость, так и облагаемых данным налогом, имеют право на получение льготы по налогу на добавленную стоимость только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких работ (услуг).

При реализации работ (услуг) вышеуказанные организации оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета счетов-фактур, книги покупок, книги продаж в установленном порядке.

3. Налоги и сборы в дорожные фонды Российской Федерации

В соответствии с Протоколом от уплаты налогов и сборов в дорожные фонды Российской Федерации освобождаются генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики, непосредственно осуществляющие строительство магистрального газопровода, в части выручки, полученной от выполнения работ (оказания услуг), непосредственно связанных со строительством магистрального трубопровода.

4. Налог на прибыль (доход) иностранных организаций

Генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики, непосредственно осуществляющие строительство магистрального газопровода, освобождаются от налога на прибыль (доход) иностранных организаций, полученную от выполнения работ (указания услуг), непосредственно связанных со строительством морского участка магистрального газопровода в исключительной экономической зоне Российской Федерации (за проделами 12-мильной зоны).

Прибыль (доход), полученный от иных видов деятельности, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.