Письмо ЦБР от 3 декабря 1997 г. N 31-Т "Разъяснение о порядке пересчета балансов кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, по состоянию на 1 января 1998 года в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков в части формирования Ведомости пересчета остатков лицевых счетов"

2. Погрешность округления вычисляется следующим образом:

- при округлении суммы остатка в сторону уменьшения погрешность округления равна сумме рублей и копеек, отбрасываемых при округлении, и показывается со знаком "-" (минус);

Например: сумма остатка лицевого счета равна 1253.50;

после деноминации сумма остатка равна 1.25,

погрешность округления составляет -3.50.

- при округлении суммы остатка в сторону увеличения погрешность округления равна сумме рублей и копеек, добавляемых к сумме остатка в старом масштабе цен для получения целых копеек после деноминации, и показывается со знаком "+" (плюс);

Например: сумма остатка лицевого счета равна 1257.25;

после деноминации сумма остатка равна 1,26,

погрешность округления составляет +2,75

Данный порядок вычисления погрешностей округления применяется при округлении лицевых счетов как с активными, так и пассивными остатками.

3. Строка "Итого по балансовому счету 2-го порядка" для всех балансовых счетов, кроме БС N 904 (по лицевым счетам "Невыясненные поступления"), N 915, N 920, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, N 942, формируется по каждой колонке граф 3 и 4 путем арифметического сложения данных по каждой колонке граф 3 и 4 по лицевым счетам каждого балансового счета. По графе 2 показывается остаток по счету из баланса за 31 декабря 1997 года.

4. По балансовым счетам N 904 (по лицевым счетам "Невыясненные поступления"), N 915, N 920, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, N 942, перед процедурой пересчета остатков в обязательном порядке должна быть осуществлена сверка остатков по указанным счетам в балансе за 31 декабря 1997 года с итоговыми суммами документов, числящихся в картотеках, журналах или карточках учета, ведущихся к данным счетам.

5. При пересчете остатков по лицевым счетам, открытым на балансовом счете N 915, вручную пересчитывается сумма каждого документа, числящегося в картотеке к счету, и по каждой пересчитанной сумме подсчитывается погрешность округления в порядке, аналогичном описанному в п. 2. Подсчитывается общий итог пересчитанных документов и арифметический итог погрешностей округления при их пересчете.

В Ведомости пересчета остатков лицевых счетов по лицевому счету N 915 в графе 2 "П" показывается остаток по счету из баланса на 31 декабря 1997 года, в графе 3 "П" показывается итоговая сумма пересчитанных документов, в графе 4 "П" - арифметический итог погрешностей округления при их пересчете.

Пересчет сумм документов, числящихся к счету N 915, может осуществляться автоматизированным способом с составлением таблицы пересчета сумм документов по форме Приложения 1 к настоящим разъяснениям.

6. В аналогичном порядке пересчитываются остатки и заполняются таблица и ведомость пересчета остатков по балансовым счетам N 904, N 920, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, N 942. При этом за основу пересчета принимается соответствующая единица аналитического учета.

7. При формировании Ведомости пересчета в строке "Итого":

- по колонкам граф 2 и 3 показывается арифметический итог сумм по балансовым счетам второго порядка;

- по колонкам графы 4 показываются итоги погрешностей округления:

4 "П" - арифметический итог погрешностей округления по пассивным счетам;

4 "А" - арифметический итог погрешностей округления по активным счетам.

8. В случае неравенства по активу и пассиву по строке "Итого" по графе 3 (гр. 3 "А" гр. 3 "П") сумма расхождения без совершения бухгалтерской проводки относится на промежуточный счет N 001 соответственно в актив или пассив.

Например:

     1) в строке "Итого" в графе 3 получены следующие значения

                 гр. 3 "А" = 210.55 гр. 3 "П" = 210.56,

                сумма расхождения = 210.56-210.55 = 0.01

     На промежуточный счет N 001 в графу 3 "А" относится сумма 0.01.

     2) в строке "Итого" в графе 3 получены следующие значения

                 гр. 3 "А" = 525.55 гр. 3 "П" = 525.53,

                сумма расхождения = 525.55 - 525.53 = 0.02

     На промежуточный счет N 001 в графу 3 "П" относится сумма 0.02.

9. По строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 Ведомости пересчета показывается результат сальдирования (вычитания меньшей суммы из большей) погрешностей округления пассивных и активных счетов с соответствующим знаком и указанием признака "А" или "П".

     Например: а) в строке "Итого" в графе 4 показаны два итога:

                           +15.25 П и +5.25 А,

                      [15.25 П - 5.25 А = 10.00 П]

     в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4

     показывается сальдо +10.00 П.

     б) в строке "Итого" в графе 4 показаны два итога:

                           -15.25 П и -5.25 А,

                    [-5.25 А - (-15.25 П) = 10.00 А]

     в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4

     показывается сальдо +10.00 А.

     в) в строке "Итого" в графе 4 показаны два итога:

                           +15.00 П и -5.00 А,

                     [15.00 П - (-5.00 А) = 20.00 П]

     в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4

     показывается сальдо +20.00 П.

     г) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:

                           -15.00 П и +5.00 А,

                     [5.00 А - (-15.00 П) = 20.00 А]

     в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4

     показывается сальдо +20.00 А.

10. Графа 4 Ведомости пересчета используется для контроля за правильностью произведенного пересчета следующим образом:

- по каждой строке "Итого по балансовому счету" осуществляется проверка: арифметически складываются суммы, указанные в колонках граф 2 и 4, полученный результат деноминируется (делится на 1000) и должен быть равен остатку по балансовому счету в колонках графы 3;

- сумма расхождений, отнесенная на промежуточный счет N 001, должна быть равна по абсолютной величине округленной до десятков рублей сумме сальдо погрешностей округлений, подсчитанной в соответствии с п. 9, при этом пассивному остатку на счете N 001 соответствует сальдо со знаком "+" и признаком "А" или со знаком "-" и признаком "П", а активному остатку на счете N 001 соответствует сальдо со знаком "-" и признаком "А" или со знаком "+" и признаком "П".

11. Пересчет остатков на внебалансовых счетах, к которым ведутся картотеки, содержащие расчетные документы, или единицей аналитического учета которых являются конкретные документы, осуществляется в порядке, аналогичном описанному в п. 5.

При этом погрешность округления используется только для контроля за правильностью произведенного пересчета (арифметически складываются суммы, указанные в колонках граф 2 и 4, полученный результат деноминируется и должен быть равен остатку в колонках графы 3).

Промежуточный счет N 001 для внебалансовых счетов не используется.

Территориальным учреждениям Банка России довести настоящие разъяснения до всех кредитных организаций.