Письмо Госналогинспекции по г. Москве от 22 января 1999 г. N 11-13/1987 "Разъяснение по земельному налогу"

Государственная налоговая инспекция по г. Москве в связи с многочисленными вопросами по земельному налогу разъясняет следующее.

С 01.01.98 г. Законом города Москвы от 16.07.97 N 34 "Об основах платного землепользования в городе Москве" установлено четыре срока уплаты земельного налога (не позднее 20 марта, 20 июня, 20 сентября и 20 декабря), при этом срок представления расчета по земельному налогу согласно статье 16 Закона РФ "О плате за землю" для юридических лиц предусмотрен не позднее 1 июля.

Согласно статье 13 Закона Российской Федерации 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями), действующей до введения в действие части 1 Налогового кодекса, налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных Законом случаях несет ответственность в виде штрафа за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов (расчета) необходимых для исчисления, а также для уплаты налога, - в размере 10 процентов причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога.

Так, если расчет по земельному налогу представлен в период с 2-го июля по 20 сентября 1998 года, то штраф в размере 10% исчисляется от суммы, причитающейся к уплате 20 сентября.

Например, согласно представленному 15 июля 1998 года расчету по земельному налогу плательщику необходимо уплатить по сроку 20 марта 1998 г. - 200 руб.; по сроку 20 июня 1998 г. - 200 руб.; по сроку 20 сентября 1998 г. - 200 руб.; по сроку 20 декабря 1998 г. - 200 руб.

В этом случае взимается штраф в размере 60 руб. (200 + 200 + 200) х 10 : 100.

Если расчет по земельному налогу не представлен или представлен после 20 сентября 1998 года, то штраф исчисляется от суммы платежа, причитающейся к уплате 20 декабря.

Например, согласно представленному 25 сентября 1998 года расчету по земельному налогу плательщику необходимо уплатить по сроку 20 марта 1998 г. - 200 руб.; по сроку 20 июня 1998 г. - 200 руб.; по сроку 20 сентября 1998 г. - 200 руб.; по сроку 20 декабря 1998 г. - 200 руб.

В этом случае штраф взимается в размере 80 руб. (200 + 200 + 200 + 200) х 10 : 100.

2. В соответствии с Федеральным законом от 25.07.98 N 132-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О плате за землю" внесение в доход бюджетов соответствующего уровня платы за землю производится самим плательщиком.

Статьей 14 Федерального закона от 26.03.98 N 42-ФЗ "О федеральном бюджете на 1998 год" предусмотрено установить на 1998 год долю централизации средств земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков в размере 50 процентов, из которых 30 процентов зачислять в федеральный бюджет для финансирования Государственной программы повышения плодородия почв (включая капитальные вложения), ведения земельного кадастра, проведения мероприятий по улучшению землеустройства и землепользования и 20 процентов - в бюджеты субъектов Российской Федерации для централизованно выполняемых мероприятий.

В связи с тем, что г. Москва одновременно является субъектом Российской Федерации, то в бюджете г. Москвы остается 70 процентов от платы за землю.

Суммы начисленных пени и штрафов за несвоевременную уплату земельного налога, а также недоимки перечисляются налогоплательщиком в бюджеты соответствующих уровней самостоятельно.

3. В соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 11 Закона г. Москвы от 16.07.97 N 34 "Об основах платного землепользования в городе Москве" льготы по земельным платежам, устанавливаемые Московской городской Думой, предоставляются в пределах суммы, остающейся в распоряжении города после централизации средств в федеральный бюджет, то есть в размере 70 процентов (ст.14 Федерального закона от 26.03.98 N 42-ФЗ "О федеральном бюджете на 1998 год").

С принятием Федерального закона от 25.07.98 N 132-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О плате за землю" плательщики, освобожденные Законом г. Москвы от уплаты земельного налога, самостоятельно перечисляют в федеральный бюджет 30% от причитающейся суммы налога.

В связи с изложенным Госналогинспекция по г. Москве обязывает обеспечить поступление в федеральный бюджет причитающейся с 1 августа 1998 года суммы земельного налога от плательщиков, освобожденных от уплаты налога Законом г. Москвы от 16.03.94 N 6-26 "О льготах по налогу на приобретение автотранспортных средств, плате за землю и государственной пошлине" (с изменениями и дополнениями).

Основание: письмо Госналогслужбы Российской Федерации от 24.12.98 N 04-3-04/255.

Заместитель руководителя инспекции государственный советник налоговой службы III ранга

А.А. Глинкин