Приложение. Рекомендации для налоговых органов по осуществлению учета сведений об открытии/закрытии налогоплательщикам счетов в банках

Приложение

к письму Госналогслужбы РФ

от 31 декабря 1998 г. N ВП-6-12/933@

Рекомендации
для налоговых органов по осуществлению учета сведений об открытии/закрытии налогоплательщикам счетов в банках

ГАРАНТ:

См. Методические рекомендации для налоговых органов по осуществлению учета и использованию в контрольной работе сведений об открытии (закрытии) счетов и изменении номеров счетов, утвержденные приказом Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2004 г. N САЭ-3-24/189@

Настоящие Рекомендации предназначены для налоговых органов в целях обеспечения единообразного применения положений Приказа Госналогслужбы России от 23.12.98 N ГБ-3-12/340 "Об утверждении формы "Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета" и порядка ее заполнения", утвержденного по согласованию с Банком России. Данные Рекомендации предназначены для использования только налоговыми органами и не подлежат распространению за их пределами.

1. Общие положения

В соответствии со статьей 86 Части первой Налогового кодекса Российской Федерации, принятого Федеральным Законом от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (далее по тексту Налоговый кодекс) банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, частным детективам и частным охранникам только при предъявлении Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. При этом банк обязан в пятидневный срок сообщить в налоговый орган по месту учета налогоплательщика - клиента банка об открытии или закрытии счета.

Налогоплательщикам, поставленным на учет после 01.01.99 г., выдаются Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по формам N 12-1-7 и N 12-2-4 (Приложения N 14 и N 24 к Приказу Госналогслужбы России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрировано Минюстом России 22.12.98 N 1664). Согласно пункта 5 упомянутого Приказа до 31.12.99 могут применяться информационные письма о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщиков, поставленных на учет до 01.01.99. Рекомендуется при необходимости сообщить банку форму информационного письма.

ГАРАНТ:

См. Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, а также формы документов, используемых при постановке на учет, учете сведений, снятии с учета юридических и физических лиц, утвержденные приказом МНС РФ от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178

Форма Сообщение банка налоговому органу об открытии или закрытии банковского счета (далее по тексту - Сообщение о счетах) и порядок ее заполнения приведены в приложениях к Приказу Госналогслужбы России от 23.12.98 N ГБ-312/340.

В целях обеспечения организации работы по учету сообщений об открытых и закрытых банковских счетах налогоплательщиков и контролю налоговых органов необходимо на постоянной основе осуществлять следующие процедуры:

- ведение списка банков, состоящих на учете в налоговом органе;

- обеспечение банков бланками "Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета "государственных налоговых инспекций;

- учет фактов поступления от банков Сообщений о счетах в налоговых органах по месту учета налогоплательщиков - клиентов банков;

- учет движения Уведомлений о получении сообщений о счетах от налоговых органов по месту учета налогоплательщиков в налоговых органах по месту учета банков.

2. Процедура ведения списка банков, состоящих на учете
в налоговом органе

2.1 Государственная налоговая инспекция в целях реализации Приказа от 23.12.98 N ГБ-3-12/340 в составе информационных ресурсов налоговых органов ведет список банков, которые состоят на учете в налоговом органе.

2.2 Список банков должен содержать:

- ИНН;

- Код причины постановки на учет (в приложениях к данным Рекомендациям применяется сокращение - КПП);

- наименование;

- БИК;

- номер корреспондентского счета;

- контактный телефон по вопросам открытия счетов;

- адрес;

- дата постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе банка;

- дата приостановления действия лицензии на осуществление банковской деятельности;

- дата отзыва лицензии на осуществление банковской деятельности.

2.3 Для каждого банка включенного в список в установленном порядке заводится дело по учету движения бланков Сообщений о счетах. В дело подшиваются:

копия письма о направлении банку Приказа Госналогслужбы России от 23.12.98 N ГБ-3-12/340;

сведения о потребности банка в бланках Сообщений о счетах;

сопроводительные письма к переданным банку бланкам Сообщений о счетах;

каждое поступившее в налоговый орган по месту учета банка Уведомление о получении налоговым органом по месту учета налогоплательщика сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета (Раздел 2 бланка "Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета");

другие документы по данному вопросу.

2.4 Каждому банку из списка банков передается на магнитном носителе или в виде бумажной копии по согласованной с банками форме Справочник адресов государственных налоговых инспекций, который централизованно ведется Госналогслужбой России. (Справочник адресов пунктов приема налогоплательщиков в системе АСВК). Актуализация упомянутого справочника в банках должна производиться незамедлительно при получении изменений через систему АСВК. Государственная налоговая инспекция также в случае изменения реквизитов ее адреса представляет в установленном порядке сведения об изменениях для актуализации упомянутого справочника в системе АСВК.

3. Процедура обеспечения банков бланками "Сообщение банка налоговому
органу об открытии (закрытии) банковского счета"

ГАРАНТ:

О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета см. Положение ЦБР от 7 сентября 2007 г. N 311-П

3.1 Должностное лицо налогового органа заполняет по согласованию с банком форму "Сведения о потребности банка в бланках Сообщения о счетах" (Приложение N 1 к настоящим Рекомендациям).

3.2 При возникновении сомнения в возможности выдачи банку бланков Сообщений о счетах (например, известен факт отзыва или приостановления действия банковской лицензии) налоговый орган вправе письменно обратиться за разъяснениями по данному вопросу в соответствующее территориальное подразделение Банка России.

3.3 Учет Сведений о потребности банков в бланках Сообщений о счетах и контроль за их реализацией ведется в Журнале учета движения бланков Сообщений о счетах (Приложение N 2 к настоящим Рекомендациям).

3.4 Рекомендуется регулярная выдача банкам бланков Сообщений о счетах в объеме их месячной потребности. Государственная налоговая инспекция должна выдать банку согласованное количество бланков в срок не более трех дней с момента регистрации соответствующих Сведений о потребности банка в бланках. По требованию представителя банка необходимое для работы в течение трех дней количество бланков Сообщений о счетах должно быть выдано в день регистрации Сведений о потребности банка в бланках.

3.5 Выдача банку бланков Сообщений о счетах сопровождается письмом (в двух экземплярах) с указанием количества, серии и диапазонов номеров бланков Сообщений, передаваемых банку. После регистрации письма в соответствии с установленным порядком делопроизводства представитель банка получает один экземпляр указанного письма, а на втором экземпляре указывает свою фамилию, имя, отчество, дату получения бланков и ставит свою подпись. Сведения с оформленного таким образом письма заносятся в журнал учета движения бланков Сообщений (Приложение N 2 к настоящим Рекомендациям). Письмо подшивается в дело банка по учету движения бланков Сообщений о счетах.

3.6 При изготовлении бланков Сообщений о счетах необходимо учитывать, что:

серия бланка должна состоять из шести знаков (четыре знака - код государственной налоговой инспекции по классификатору СОГНИ и два знака - последние цифры года) и остается неизменной в течение всего года;

нумерация бланков является сквозной и непрерывной в пределах серии;

номер бланка должен состоять из шести знаков (таким образом, серия и номер бланка содержат двенадцать знаков);

ИНН/код причины постановки на учет банка формируется на основе информационных ресурсов по учету налогоплательщиков;

БИК и номер корреспондентского счета банка формируется по списку банков (пункты 2.1, 2.2 настоящих Рекомендаций).

3.7 На начальных этапах работы для изготовления бланков может быть использован компьютерный образ бланка, направляемый совместно с данными рекомендациями. Способ изготовления бланков Сообщений о счетах определяется каждой государственной налоговой инспекцией самостоятельно.

3.8 Налоговые органы ведут учет диапазонов номеров выдаваемых банку бланков Сообщений о счетах и не должны допускать выдачи банку бланков, содержащих совпадающие номера в пределах серии. Налоговые органы осуществляют контроль за деятельностью банков, которые не должны выполнять более одной операции открытия (закрытия) счета клиенту, соответствующей одному номеру бланка.

3.9 Банки после каждой операции открытия (закрытия) банковского счета клиенту (налогоплательщику) в установленный законодательством срок направляют в налоговый орган по месту учета налогоплательщика - клиента банка не отделенные друг от друга оформленные Часть 1 и Часть 2 бланка Сообщения о счетах. При этом заполненная Часть 3 бланка Сообщения о счетах хранится в банке, а заполненная Часть 4 бланка Сообщения о счетах может быть получена клиентом в банке.

4. Процедура учета фактов поступления от банков Сообщений о счетах
в налоговых органах по месту учета налогоплательщиков - клиентов банка

4.1 В целях контроля за своевременностью сообщения налогоплательщиками (клиентами банков) данному налоговому органу об открытии (закрытии) им банками счетов должностное лицо налогового органа вносит сведения о поступлении сообщений банков, упомянутых в пункте 3.9 настоящих Рекомендаций, в Журнал учета поступлений от банков Части 1 и Части 2 Сообщения о счетах (Приложение N 3 к настоящим Рекомендациям).

4.2 В целях обеспечения контроля со стороны налоговых органов по месту учета банка за своевременностью сообщения банком об открытии (закрытии) счетов клиентам, должностное лицо налогового органа, получив не отделенные друг от друга Часть 1 и Часть 2 Сообщения о счетах, незамедлительно:

- заполняет Часть 2 Сообщения о счетах путем переноса соответствующих сведений из Части 1 Сообщения о счетах и направляет Часть 2 Сообщения в налоговый орган по месту учета банка почтой и факсом (электронной почтой, телефонограммой);

В случае если банк и налогоплательщик - клиент банка состоят на учете в одной государственной налоговой инспекции передает Часть 2 Сообщения о счетах должностному лицу налогового органа по принадлежности для выполнения действий в соответствии с разделом 5 настоящих Рекомендаций;

- подшивает в дело налогоплательщика Часть 1 Сообщения о счетах;

- заполняет в информационных ресурсах налогового органа в соответствующей строке Журнала учета поступлений от банков Части 1 и Части 2 Сообщения о счетах (Приложение N 3 к настоящим Рекомендациям) дату и вид уведомления налогового органа.

4.3 Должностное лицо налогового органа, не позднее следующего рабочего дня после получения от банка упомянутого в предыдущем пункте Сообщения о счетах, направляет банку Информационное письмо по форме в соответствии с Приложением 1 к письму Госналогслужбы России от 03.12.98 N ВЕ-6-12/831 "О порядке открытия счетов налогоплательщикам - предприятиям в соответствии с пунктом 7 Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 г. N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" и заполняет в соответствующей строке Журнала учета поступления Сообщений от банков (Приложение N 3 к настоящим Рекомендациям) дату и номер Информационного письма в банк.

4.4 В соответствии с положениями Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 г. N 1212 только после получения Информационного письма от налогового органа банк извещает клиента о начале операций по вновь открытому счету.

4.5 С 1-го января 1999 года в упомянутом в предыдущем пункте Информационном письме полное наименование налогоплательщика - организации и его местонахождение не указывается. В позициях, предусмотренных для указания ИНН налогоплательщика, указывается ИНН вместе с кодом причины постановки на учет. В позиции "извещение N" указывается серия и номер бланка Сообщения о счетах.

5. Процедура учета движения Уведомлений о получении сообщений
о счетах от налоговых органов по месту учета налогоплательщиков
в налоговых органах по месту учета банков

5.1 В целях учета расходования бланков Сообщений о счетах и контроля за своевременностью направления банками Сообщений о счетах в государственные налоговые инспекции налоговые органы по месту учета банков ведут учет поступления Уведомлений (заполненная часть 2 Бланка Сообщения о счетах) от государственных налоговых инспекций по месту учета налогоплательщиков.

5.2 Должностное лицо налогового органа, получив Уведомление - заполненную часть 2 Сообщения о счетах (факсом, по телефону, электронной почтой) заполняет Журнал учета Сообщений о счетах от государственных налоговых инспекций (Приложение N 4 к настоящим Рекомендациям) и подшивает Часть 2 Сообщения о счетах в дело банка по учету движения бланков Сообщений о счетах.

5.3 Должностное лицо налогового органа, получив Уведомление - заполненную часть 2 бланка Сообщения о счетах по почте, заполняет в соответствующей строке Журнала учета Сообщений о счетах от государственных налоговых инспекций дату получения почтового сообщения.

Начальник Управления организации учета налогоплательщиков, государственный советник налоговой службы II ранга

В.Н. Казакова