Методические указания для налоговых органов по осуществлению процедуры снятия с учета индивидуальных предпринимателей (приложение к письму МНС РФ от 11 марта 1999 г. N ВП-6-12/165@)

Приложение

к письму МНС РФ

от 11 марта 1999 г. N ВП-6-12/165@

Методические указания
для налоговых органов по осуществлению процедуры снятия с учета индивидуальных предпринимателей

Настоящие Методические указания (далее - Указания), предназначены для государственных налоговых инспекций по районам, городам, районам в городах (далее - налоговые органы) и не подлежат распространению за пределами налоговых органов. Указания определяют процедуру снятия с учета в налоговых органах индивидуальных предпринимателей в случае прекращения ими деятельности, а также процедуру снятия с учета индивидуальных предпринимателей при изменении места их жительства.

Определение понятий, используемых в настоящих Указаниях, приведены в Методических указаниях для налоговых органов по процедурным вопросам учета физических лиц, а также по осуществлению процедуры постановки на учет индивидуальных предпринимателей (далее - Указания по постановке на учет индивидуальных предпринимателей), направленных в налоговые органы по субъектам Российской Федерации письмом от 30.12.98 N ВП-6-12/928.

1. Процедура снятия с учета индивидуального предпринимателя в случае прекращения им деятельности

1.1. В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя он подлежит снятию с учета в налоговом органе по месту жительства только как индивидуальный предприниматель.

Основанием для этого являются сведения об:

- аннулировании его государственной регистрации и ранее выданного ему свидетельства о регистрации по следующим причинам:

а) прекращение деятельности (добровольно или по решению суда);

б) истечение срока действия свидетельства о регистрации;

- аннулировании лицензии, свидетельства или иного подобного документа по следующим причинам:

а) отзыв;

б) прекращение действия.

1.2. Указанная в п.1.1. информация предоставляется налоговому органу самим индивидуальным предпринимателем, прекратившим деятельность, а также органами, регистрирующими физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, и органами, выдающими лицензии, свидетельства или иные подобные документы физическим лицам, осуществляющим на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащие регистрации в этом качестве в соответствии с законодательством Российской Федерации*(1).

1.3. Индивидуальный предприниматель в случае прекращения деятельности обязан сообщить об этом факте налоговому органу по месту жительства не позднее трех дней с даты аннулирования государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или лицензии, свидетельства или иного подобного документа, заполнив при этом Сообщение о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), далее - Сообщение.

Процедура снятия налогоплательщика с учета как индивидуального предпринимателя производится по его письменному Заявлению физического лица о снятии с учета в налоговом органе по месту жительства (далее - Заявление о снятии с учета) с предъявлением следующих документов, подтверждающих сведения Заявления о снятии с учета и Сообщения:

- паспорта или иного документа, удостоверяющего личность;

- документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства в случае предъявления документа, удостоверяющего личность, отличного от паспорта;

- Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (далее - Свидетельство о постановке на учет) или Информационного письма о постановке на учет налогоплательщика - физического лица, занимающегося в установленном законодательством порядке предпринимательской деятельностью/частной практикой, которое может быть предъявлено до 31 декабря 1999 г., согласно п.5 приказа Госналогслужбы России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309, зарегистрированного в Минюсте России 22.12.98 N 1664 (далее - Информационное письмо);

- копии документа из соответствующего органа, подтверждающего факт аннулирования государственной регистрации, и ранее выданного свидетельства о регистрации или лицензии, свидетельства или иного подобного документа.

1.4. При обращении индивидуального предпринимателя в налоговый орган по вопросу снятия с учета налоговый инспектор обязан убедиться, что он состоит на учете в данном налоговом органе, то есть в налоговом органе по месту жительства. Указанная процедура проводится на основании сопоставления сведений о регистрации по месту жительства (прописке), содержащихся в паспорте или ином документе, подтверждающем факт регистрации по месту жительства, сведений об ИНН, содержащихся в Свидетельстве о постановке на учет (Информационном письме), с аналогичными данными автоматизированной базы данных по учету налогоплательщиков, а в случае отсутствия компьютера - в учетном деле (далее - дело), заведенном на налогоплательщика при постановке на учет.

После проверки сведений о месте жительства индивидуального предпринимателя, факта его учета в данном налоговом органе как индивидуального предпринимателя с ИНН налоговый инспектор приступает к процедуре снятия его с учета как индивидуального предпринимателя. Данная процедура производится независимо от отсутствия или наличия у налогоплательщика задолженности по уплате налогов и (или) сборов.

1.5. При снятии с учета налоговый инспектор обязан:

- выдать индивидуальному предпринимателю

а) бланк Сообщения (форма бланка приведена в приложении N 13 к Указаниям по постановке на учет индивидуальных предпринимателей);

б) бланк Заявления о снятии с учета и образец его заполнения. Форма этого Заявления, порядок его заполнения и образец заполнения приведены в приложении N 10 к Указаниям по постановке на учет индивидуальных предпринимателей;

- провести необходимые разъяснения по заполнению Заявления о снятии с учета;

- проверить сведения, содержащиеся в заполненных Заявлении о снятии с учета и Сообщении, на соответствие данным в предъявленных документах. В случае их несоответствия налоговый инспектор предлагает заявителю заполнить правильно новые бланки необходимых форм;

- предупредить налогоплательщика о том, что налоговым органом будет проведена проверка наличия у него задолженности по уплате налогов и (или) сборов. Снятие с учета как индивидуального предпринимателя будет произведено и при имеющейся задолженности, но с сохранением в информационных ресурсах сведений о наличии этой задолженности;

- принять от налогоплательщика Справку об учете сведений об индивидуальном предпринимателе в налоговом органе по месту осуществления его деятельности (далее - Справка), если индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность не по месту жительства и ему был выдан такой документ, и сделать соответствующую запись в разделе 2 Журнала регистрации сведений по вопросам учета налогоплательщиков - физических лиц (далее - Журнал). Форма Журнала приведена в приложении N 3 к Указаниям по постановке на учет индивидуальных предпринимателей.

Если налоговый орган не произвел индивидуальному предпринимателю замену Информационного письма на Свидетельство о постановке на учет, налоговый инспектор должен:

- выдать налогоплательщику бланк Заявления физического лица о выдаче ему Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства для заполнения с указанием в разделе 2 причины по п.2.1. Форма данного Заявления приведена в приложении N 14 к Указаниям по постановке на учет индивидуальных предпринимателей;

- выдать Свидетельство о постановке на учет, руководствуясь правилами обращения с документами строгой отчетности*(2), сделать копию и подшить в дело;

- произвести в разделе 1 Журнала соответствующую запись о выдаче Свидетельства;

- принять Информационное письмо, сделать отметку о снятии с учета в оригинале Информационного письма и в его копии, находящейся в деле, заверив подписью налогового инспектора, и подшить оригинал в дело.

1.6. Далее налоговый инспектор обязан:

- сделать запись в разделе 4 Журнала

а) о приеме Сообщения с указанием даты;

б) о приеме Заявления о снятии с учета с указанием даты;

- осуществить проверку наличия декларации за отчетный период и подтверждения уплаты налога.

В случае осуществления индивидуальным предпринимателем деятельности не по месту жительства проверка наличия задолженности проводится и в налоговом органе по месту ее осуществления. Для этого налоговый орган по месту жительства делает запрос*(3) в налоговый орган по месту осуществления деятельности о доходах налогоплательщика и уплаченных за истекший период налогах. В разделе 3 Журнала производится соответствующая запись;

- сделать запись в разделе 1 Журнала о снятии с учета налогоплательщика как индивидуального предпринимателя с указанием даты и, в зависимости от отсутствия или наличия задолженности по налогам и (или) сборам, соответствующего кода причины. Если был сделан запрос в налоговый орган по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, данная запись производится только после получения необходимых сведений (получение сведений отражается записью в разделе 2 Журнала).

В случае ликвидации задолженности в налоговом органе по месту жительства или в налоговом органе по месту осуществления деятельности следует внести изменения в раздел 1 Журнала, проставив соответствующий код причины снятия с учета. О внесенных изменениях в налоговом органе по месту осуществления деятельности сообщается в налоговый орган по месту жительства;

- сделать отметку о снятии с учета в Заявлении о снятии с учета;

- подшить Сообщение и Заявление о снятии с учета в дело;

- направить в налоговый орган по месту осуществления деятельности копию Заявления о снятии с учета, заверенную подписью должностного лица с указанием занимаемой должности и Ф.И.О., а также сданную налогоплательщиком Справку с сопроводительным письмом, где в произвольной форме изложить существо дела, и сделать запись в разделе 3 Журнала. Это необходимо для проведения работы по прекращению учета сведений по месту осуществления деятельности снятого с учета налогоплательщика как индивидуального предпринимателя и внесения изменений в автоматизированную базу данных с соответствующим кодом в зависимости от отсутствия или наличия задолженности по налогам и (или) сборам в налоговом органе по месту осуществления деятельности.

1.7. Следует иметь в виду, что после снятия с учета как индивидуального предпринимателя физическое лицо с присвоенным ИНН остается на учете по месту жительства в данном налоговом органе в течение всего времени проживания на территории, подведомственной этому налоговому органу, либо как налогоплательщик (при наличии обязанности уплачивать налоги и (или) сборы), либо как физическое лицо (при отсутствии такой обязанности).

1.8. Полученная налоговыми органами документированная информация об аннулировании государственной регистрации из органов, регистрирующих физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, об аннулировании лицензии, свидетельства или иного подобного документа из органов, выдающих указанные документы, используется ими в целях контроля факта прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.

При поступлении указанных сведений рекомендуется следующий порядок работы.

Налоговый инспектор:

- просматривает информацию в автоматизированной базе данных по учету налогоплательщиков с целью поиска имеющихся сведений об индивидуальном предпринимателе и присвоенном ему ИНН. В случае отсутствия сформированной автоматизированной базы данных по учету налогоплательщиков - в делах.

Если в результате просмотра выяснено, что индивидуальный предприниматель снят с учета в связи с изменением места жительства, налоговый инспектор направляет полученные сведения в налоговый орган по его новому месту жительства, делает соответствующие записи в разделах 2 и 3 Журнала и дальнейшую работу, указанную ниже, не осуществляет;

- подшивает полученный документ в дело;

- делает запись о получении документа в разделе 2 Журнала;

- проводит контроль за выполнением индивидуальным предпринимателем обязанности сообщить в установленные законодательством сроки о прекращении своей деятельности (см.пункт 1.3. настоящих Указаний);

- направляет индивидуальному предпринимателю Извещение о необходимости явки в налоговую инспекцию для снятия с учета как индивидуального предпринимателя, если он не явился в установленные сроки для подачи Сообщения, а также Заявления о снятии с учета. Копию Извещения подшивает в дело индивидуального предпринимателя. Форма Извещения приведена в приложении к настоящим Указаниям;

- делает запись в разделе 3 Журнала о направлении Извещения;

- осуществляет при обращении налогоплательщика процедуру снятия с учета как индивидуального предпринимателя в установленном пунктами 1.4. - 1.6 настоящих Указаний порядке.

2. Процедура снятия с учета индивидуального предпринимателя при изменении места его жительства

2.1. В случае переезда индивидуального предпринимателя на новое место жительства на территорию, подведомственную другому налоговому органу, он подлежит снятию с учета в налоговом органе по прежнему месту жительства.

Основанием для этого являются сведения об изменении места жительства индивидуального предпринимателя.

2.2. Указанная в п.2.1. информация предоставляется налоговому органу самим индивидуальным предпринимателем, изменившим место своего жительства, а также органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства (далее - орган регистрационного учета)*(4).

2.3. Индивидуальный предприниматель в случае изменения места своего жительства обязан заявить об этом факте налоговому органу по прежнему месту жительства в пятидневный срок со дня такого изменения (в произвольной форме, но с обязательным указанием ИНН и адреса нового места жительства). Факт изменения места жительства при этом подтверждается копией адресного листка убытия (далее - адресный листок убытия), выданного гражданину органом регистрационного учета.

При обращении индивидуального предпринимателя в налоговый орган с таким заявлением налоговый инспектор должен осуществить процедуру снятия индивидуального предпринимателя с учета после проверки того, что заявитель состоит на учете в данном налоговом органе путем обращения в информации, содержащейся в автоматизированной базе данных по учету налогоплательщиков, в случае отсутствия компьютера - в деле, заведенном на него при постановке на учет.

2.4. Процедура снятия индивидуального предпринимателя с учета производится по его письменному Заявлению о снятии с учета с предъявлением наряду с вышеуказанными следующих документов:

- паспорта или иного документа, удостоверяющего личность;

- документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства в случае предъявления документа, удостоверяющего личность, отличного от паспорта;

- Свидетельства о постановке на учет или Информационного письма.

2.5. В день обращения индивидуального предпринимателя налоговый инспектор обязан:

- принять от индивидуального предпринимателя заявление об изменении места жительства с копией адресного листка убытия;

- выдать ему бланк Заявления о снятии с учета и образец его заполнения, при необходимости провести разъяснения по его заполнению;

- проверить сведения заявления об изменении места жительства и заполненного Заявления о снятии с учета на соответствие данным в предъявленных документах, подтверждающих содержащиеся в вышеназванных заявлениях сведения. В случае их несоответствия налоговый инспектор предлагает заявителю устранить несоответствие путем представления заново написанного заявления об изменении места жительства, заполнения нового бланка Заявления о снятии с учета.

Если налоговым органом выдано индивидуальному предпринимателю Свидетельство о постановке на учет, то налоговый инспектор должен:

- принять Свидетельство о постановке на учет, руководствуясь правилами обращения с документами строгой отчетности, и приобщить его к делу налогоплательщика (в случае утери Свидетельства о постановке на учет в дело подшить написанное индивидуальным предпринимателем в произвольной форме заявление об этом факте);

- сделать копию Свидетельства о постановке на учет (если Свидетельство о постановке на учет утеряно, копию снять с копии Свидетельства, находящейся в деле индивидуального предпринимателя);

- произвести на свободном месте вверху лицевой стороны копии Свидетельства о постановке на учет запись: "Снят с учета в связи с изменением места жительства", проставить дату, заверить подписью должностного лица с указанием занимаемой должности и Ф.И.О.;

- выдать индивидуальному предпринимателю копию Свидетельства о постановке на учет с произведенными записями о снятии с учета для подтверждения ИНН при постановке на учет в налоговом органе по новому месту жительства.

Если налоговым органом не выдано индивидуальному предпринимателю Свидетельство о постановке на учет (т.е. индивидуальный предприниматель в качестве документа, подтверждающего факт постановки на учет в данном налоговом органе, имеет Информационное письмо), то налоговый инспектор должен:

- сделать отметку о снятии с учета в оригинале Информационного письма и в его копии, находящейся в деле, заверив подписью налогового инспектора (если оригинал Информационного письма налогоплательщиком утерян, то отметка о снятии с учета производится на выданном на основании копии, подшитой в деле, дубликате. При этом в верхней части Информационного письма записывается: "Дубликат", а на копии, подшитой в деле, - "Оригинал утерян");

- возвратить индивидуальному предпринимателю оригинал Информационного письма с отметкой о снятии с учета.

2.6. Далее налоговый инспектор обязан (не позднее 5 дней со дня приема заявлений от индивидуального предпринимателя):

- сделать записи в разделе 4 Журнала

а) о приеме заявления об изменении места жительства с указанием даты;

б) о приеме Заявления о снятии с учета с указанием даты;

- сделать запись в разделе 1 Журнала о снятии с учета налогоплательщика с указанием даты и кода причины;

- сделать отметку о снятии с учета и приеме Свидетельства о постановке на учет в Заявлении о снятии с учета. Если Свидетельство о постановке на учет утеряно, налоговый инспектор на свободном месте оборотной стороны Заявления записывает: "Свидетельство о постановке на учет (Серия _____ Номер ______ Дата выдачи _________) утеряно. Основание: заявление _______ (Ф.И.О. налогоплательщика, дата представления)".

При этом пункт 2 раздела "Отметка о снятии с учета в налоговой инспекции" налоговым инспектором не заполняется;

- подготовить и направить в налоговый орган по новому месту жительства, сделав при этом соответствующую запись в разделе 3 Журнала, письмо о необходимости постановки на учет индивидуального предпринимателя по месту жительства с приложением заверенной*(5) копии Заявления о снятии с учета. При осуществлении индивидуальным предпринимателем деятельности не по месту жительства в письме следует указать адрес(а) места (мест) ее осуществления и наименование видов деятельности. Кроме того, если индивидуальному предпринимателю принадлежат недвижимое имущество и (или) транспортные средства, подлежащие налогообложению, то к вышеуказанному письму необходимо приложить также копию сведений об учете и (или) регистрации имущества и транспортных средств, принадлежащих физическому лицу*(6).

При подготовке письма следует иметь в виду, что при изменении места жительства происходит передача обязательств по налогообложению индивидуального предпринимателя в налоговый орган по новому месту его жительства в соответствии с инструкцией Госналогслужбы России N 26 "О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей";

ГАРАНТ:

Приказом МНС РФ от 5 августа 2002 г. N БГ-3-10/411 Инструкция N 26 признана утратившей силу

- подшить Заявление о снятии с учета и копию письма в налоговый орган по новому месту жительства в дело.

2.7. После получения из налогового органа по новому месту жительства подтверждения о постановке индивидуального предпринимателя на учет налоговый инспектор обязан:

- направить в налоговый орган по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя заверенную копию Заявления о снятии с учета с целью внесения измененных сведений в автоматизированную базу данных. Документ направляется с сопроводительным письмом, где в произвольной форме излагается существо дела;

- сдать дело индивидуального предпринимателя в архив только в случае отсутствия на территории, подведомственной данному налоговому органу, принадлежащих ему других объектов налогообложения.

2.8. Процедура снятия с учета в налоговом органе по прежнему месту жительства индивидуального предпринимателя, нарушившего установленный порядок осуществления данной процедуры, проводится налоговым инспектором в установленном порядке на основании его Заявления о снятии с учета, полученного по почте от налогового органа по новому месту жительства.

После снятия с учета налоговый инспектор сообщает налоговому органу по новому месту жительства письмом в произвольной форме об этом факте и необходимости получения от индивидуального предпринимателя Свидетельства о постановке на учет (Информационного письма), выданного налоговым органом по прежнему месту жительства. Принятое от налогоплательщика в соответствии с правилами обращения с документами строгой отчетности Свидетельство (Информационное письмо) приобщается к его делу в налоговом органе по новому месту жительства.

2.9. Документированная информация о фактах регистрации физических лиц по месту жительства, сообщаемая органами регистрационного учета, используется налоговыми органами в целях контроля факта изменения места жительства налогоплательщика в соответствии с Методическими указаниями о порядке работы с такой информацией, которые будут доведены до налоговых органов дополнительно.