Указание ЦБР от 11 июня 1999 г. N 575-У
"О порядке взаимодействия подразделений Банка России при проведении сделок по покупке золота на условиях предварительного авансирования и их отражения по счетам бухгалтерского учета"
Настоящее Указание устанавливает порядок взаимодействия подразделений Банка России при проведении сделок по покупке золота на условиях предварительного авансирования и их отражения по счетам бухгалтерского учета, разработанный в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" ("Собрание законодательства РФ" от 1 мая 1995 г. N 18 ст.1593), Федеральным законом "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" ("Собрание законодательства РФ" от 30 марта 1998 г. N 13 ст.1463), Указаниями Банка России "О порядке совершения Банком России операций по покупке золота на условиях предварительного авансирования" от 11 марта N 510-У ("Вестник Банка России" от 17 марта 1999 г. N 16).
1. Понятия и определения
Для целей настоящего Указания используются следующие понятия и определения:
ДИО - Департамент иностранных операций Банка России.
ДЭКО - Департамент эмиссионно-кассовых операций Банка России.
РКЦ - Расчетно-кассовый центр Банка России.
Хранилище - Межрегиональное хранилище Центрального хранилища Банка России.
Слип - служебная записка стандартной формы, содержащая информацию о существенных условиях сделки.
Договор поставки - договор поставки золота в резервы Банка России на условиях предварительного авансирования на территории Российской Федерации, заключаемый между Банком России и кредитной организацией в форме, утвержденной Указанием Банка России "О порядке совершения Банком России операций по покупке золота на условиях предварительного авансирования" от 11 марта N 510-У.
Документ о качестве драгоценных металлов - документ предприятия-изготовителя, содержащий сведения о соответствии золота действующим в Российской Федерации государственным и отраслевым стандартам или международным стандартам качества на золото в слитках (паспорт, сертификат), или копия этого документа, заверенная подписью и печатью уполномоченного лица кредитной организации.
Акт приема-передачи - документ, подтверждающий прием золота Хранилищем.
Спецификация - документ, содержащий основные характеристики передаваемого золота.
Рекламационный акт - документ, составляемый на золото, не соответствующее государственным и отраслевым стандартам Российской Федерации или международным стандартам качества.
2. Покупка золота на условиях предварительного авансирования
2.1. Банк России заключает с кредитными организациями Договор поставки.
2.2. Один экземпляр заключенного Договора поставки хранится в ДИО, который осуществляет контроль за исполнением сторонами обязательств по Договору поставки, а второй экземпляр передается кредитной организации.
2.3. Копия Договора поставки в день его заключения направляется в ДЭКО. На основании полученных из ДИО Слипов и копии Договора поставки ДЭКО осуществляет платежи, предусмотренные Договором поставки.
2.4. На основании заключенного Договора поставки ДИО оформляет Слип (Приложение 1) и передает его в ДЭКО.
2.5. ДЭКО на основании условий Договора поставки, содержащихся в Слипе, подготавливает распоряжение на выплату авансового платежа, после подписания которого осуществляет перечисление авансового платежа на корреспондентский счет кредитной организации, открытый в расчетном подразделении Банка России. Кредитовое авизо на сумму перечисляемого авансового платежа направляется в РКЦ по месту обслуживания кредитной организации. При этом ДЭКО осуществляет следующие бухгалтерские проводки:
Дебет счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям"
Кредит счета N 30701 "Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года".
На следующий рабочий день ДЭКО передает в ДИО копию мемориального ордера.
2.6. ДИО в день получения уведомления кредитной организации о намерении осуществить поставку золота в объеме проавансированного по Договору поставки передает в ДЭКО Слип (Приложение 2), Спецификации и доверенность, подготовленную кредитной организацией, с указанием лица, уполномоченного передавать золото, подписывать Акт приема-передачи и Рекламационный акт.
2.7. ДЭКО на основании полученных документов готовит и передает в Хранилище распоряжение на прием золото с указанием количества золота и стоимости одного грамма химически чистого золота с приложением доверенности и Спецификации.
2.8. На основании полученного распоряжения Хранилище принимает золото от лица, указанного в доверенности кредитной организации.
2.9. Золото принимается отдельными партиями по Документам о качестве драгоценных металлов. Прием золота производится по маркировкам и Спецификациям, представленным кредитной организацией, с проведением сплошного взвешивания всей партии золота и оформлением двух экземпляров Акта приема-передачи.
2.10. Подписанные при передаче золота первые экземпляры Акта приема-передачи, Спецификации и Документы о качестве драгоценных металлов остаются в Хранилище, а вторые экземпляры Акта приема-передачи и Спецификации остаются у кредитной организации.
2.11. При получении от кредитной организации золота на основании подписанного Акта приема-передачи и распоряжения на прием золота Хранилище отражает сумму стоимости фактически принятого золота, осуществляя по внебалансовым счетам следующие бухгалтерские проводки:
Дебет счета N 91204 "Драгоценные металлы клиентов на ответственном хранении"
Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
В аналитическом учете на счете N 91204 "Драгоценные металлы клиентов на ответственном хранении" открываются отдельные лицевые счета по каждому договору, учет операций по которым осуществляется в соответствии с порядком, установленным Указанием Банка России "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций Банка России по размещению драгоценных
