Методические указания по заполнению декларации о доходах 1999 года

ГАРАНТ:

См. Методические указания о порядке заполнения Справки о доходах физического лица за 1999 год, приведенные в письме Управления МНС по г. Москве от 27 января 2000 г. N 08-08/537

1. Общие положения

Настоящие Методические указания предназначены для использования в работе налоговыми инспекторами территориальных налоговых инспекций г. Москвы при оказании налогоплательщикам практической помощи в заполнении декларации о доходах 1999 года

В соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (далее по тексту - Закон "О подоходном налоге") декларировать свои доходы обязаны физические лица - граждане Российской Федерации (для иностранных граждан порядок декларирования иной), прожившие на территории Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году (налоговые резиденты) и имевшие в течение этого года доходы хотя бы от одного источника не по месту основной работы при условии, что их налогооблагаемый доход превысил облагаемую по минимальной ставке величину (30000 руб. для 1999 г.). Физические лица, имевшие в истекшем календарном году доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы (службы, учебы) и менявшие в течение года места основной работы, в случае, если им не производилась выплата дохода по прежнему месту работы после их увольнения, декларацию о совокупном годовом доходе подавать не обязаны.

Вне зависимости от размера полученного дохода и количества его источников декларацию обязаны подать физические лица - граждане Российской Федерации, являющиеся налоговыми резидентами, получившие доходы, подлежащие налогообложению налоговым органом, включая предпринимателей без образования юридического лица, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Декларации о доходах представляются в инспекцию по месту постоянного жительства или по месту деятельности.

В общем порядке срок подачи декларации установлен не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Однако, с учетом положения статьи 6.1. Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.98 N 146-ФЗ, последний день подачи декларации о доходах 1999 года - 3 мая 2000 года.

Для декларирования совокупного годового дохода 1999 года разработан новый бланк декларации, который введен в действие изменениями и дополнениями N 8 к Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 г. N 35 по применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (далее по тексту - Инструкция N 35).

Заполненная декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговую инспекцию: лично, через доверенное лицо (с нотариально оформленной доверенностью) либо направлена по почте. Декларация может быть заполнена с помощью специальных программных средств, распечатана и представлена на магнитном и бумажном носителе. Физическое лицо вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника налоговой инспекции с указанием даты сдачи декларации.

При принятии декларации налоговым органам запрещается требовать от граждан указания в ней дополнительной информации, не предусмотренной налоговым законодательством.

При отсутствии у физического лица законодательно установленной обязанности по подаче декларации о совокупном годовом доходе, налогоплательщик может ее подать по собственному желанию и налоговая инспекция не вправе отказать в ее приеме.

2. Заполнение бланка декларации

2.1. Общие требования по порядку заполнения декларации

Форма декларации о доходах 1999 года является машиночитаемой, состоит из набора листов и ряд реквизитов вносится в специально отведенные поля, разделенные на клетки. В каждую такую клетку вносится только один символ (печатная буква, цифра, другие знаки) в соответствии с образцами, приведенными внизу первого листа.

Заполнение декларации должно производиться шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом без исправлений и помарок. На каждом листе декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (если он присвоен налоговым органом), номер декларации, фамилия и инициалы налогоплательщика (на первом листе указываются имя и отчество полностью) и дата подачи декларации. Каждый лист должен быть подписан декларантом в специально отведенном поле.

Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки за исключением сумм, заполнение которых должно производиться начиная с первой правой клетки, отведенной для записи рублей. Буквенные поля заполняются с первой левой клетки. Перенос на следующую строчку производится без дефиса. В случаях, если в наименовании источника выплаты присутствуют символы, образцы которых не приведены внизу первого листа, их написание должно соответствовать принятому для данного источника.

Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.

Поля кодов, помеченные звездочкой "*" заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных на обороте соответствующего листа декларации или в Приложении N 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

Комплект бланка декларации состоит из набора отдельных листов для внесения информации о налогоплательщике, суммах его доходов, источниках этих доходов, удержанных налогах, скидках и вычетах, полагающихся ему по закону, а также суммах налога.

Листов в полном наборе декларации 13 (три листа самой декларации - 01, 02, 03 и 10 листов приложений от "А" до "К").

В листах декларации отражаются:

01 - сведения о декларанте;

02 - 03 - итоговые данные расчетов: доходов, полученных от организаций (предприятий, учреждений) или иных источников выплаты в Российской Федерации; доходов, облагаемых по специальным ставкам (коэффициенты и надбавки за стаж работы в тяжелых климатических условиях, материальная выгода); доходов, полученных в иностранных государствах или из иностранных государств; доходов, полученных от занятия предпринимательской деятельностью и иных доходов, налогообложение которых производится налоговыми органами. Итоговые данные расчетов сумм: скидок по доходам, которые частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход; произведенных расходов, связанных с получением доходов в виде авторских вознаграждений за создание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений за открытия, изобретения или промышленные образцы, а также связанных с осуществлением деятельности и т.п.; вычетов, установленных законом (дети, иждивенцы и др.), а также расчет облагаемого дохода и суммы налога.

В листах приложений отражаются:

"А" - Доходы, полученные от организаций (предприятий, учреждений) или иных источников выплаты в Российской Федерации.

"Б" - Доходы, полученные в иностранных государствах или из иностранных государств.

"В" - Доходы, полученные от занятий предпринимательской деятельностью и иные доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами.

"Г" - Расчет суммы скидок по доходам, которые частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход.

"Д" - Расчет расходов по авторским вознаграждениям, договорам гражданско-правового характера и погашению векселей.

"Е" - Расчет вычетов.

"Ж" - Доходы, облагаемые по специальным ставкам.

"З" - Доходы от видов деятельности, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.

"И" - Расчет совокупного дохода по месяцам нарастающим итогом.

"К" - Расчет вычета по строительству или покупке жилья.

Обязательным для заполнения является только первый лист декларации. Остальные листы могут заполняться при наличии определенных видов дохода и права на скидки и вычеты. Листов одного типа может быть несколько за исключением листов 01, 02, 03 и приложения "Е". Выбранные листы нумеруются последовательно. Листы декларации (01, 02, 03) не нумеруются, а последующие листы приложений нумеруются начиная с четвертого (04, 05, 06 и т.д.). Если же листы 02 и 03 декларации не заполняются (например, предпринимателями, получающими доходы только от занятия предпринимательской деятельностью по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности), то листы приложений нумеруются, начиная с номера 02. Нумеровать их следует после того, как декларация будет заполнена.

Поля с пометкой "По данным налогового органа" заполняются сотрудниками налоговых органов.

На обороте каждого листа содержится краткая информация о порядке его заполнения.

2.2. Порядок заполнения листа 01 декларации

Лист 01 предназначен для внесения персональных данных о получателе дохода (декларанте).

Поле "В Государственную налоговую инспекцию N" заполняется налогоплательщиком в соответствии с номером инспекции, в которую подается декларация. Первые две цифры обозначают код региона, вторые две - номер инспекции (номера с 1 по 9 записываются следующим образом: 01, 02, 03 и т.д.).

Поле "N декларации" заполняется работником налогового органа. Структура номера имеет вид:

ИИГГГГNNNNNN, где

ИИ - номер инспекции, который при необходимости дополняется нулем слева;

ГГГГ - четырехзначное значение года, за который подается декларация;

NNNNNN - порядковый номер декларации, который при необходимости дополняется нулями слева.

Декларации подлежат регистрации в налоговой инспекции с применением программных продуктов (если такой возможности нет, то в специальном журнале регистрации).

Поля "Фамилия", "Имя" и "Отчество" заполняются в соответствии с записями в документе, удостоверяющем личность. Если один из указанных реквизитов составной, то он заносится в бланк в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность (с дефисом между составными частями или с пропуском между ними).

В полях "Вид документа, удостоверяющего личность" и "Код документа" производятся записи, выбранные из справочника, приведенного на обороте первого листа декларации.

Записи в полях "Серия", "Номер" и "Дата выдачи документа" производятся в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность.

Если в серии документа имеются цифровые и буквенные значения, то между этими реквизитами может присутствовать либо отсутствовать дефис. В первом случае между этими реквизитами в декларации проставляется дефис, во втором - остается не заполненная клетка, то есть запись в декларацию этих реквизитов производится в том же виде, в каком они внесены в документ. Если в документе отсутствует серия, то указывается только его номер без проставления знака "N". В реквизите "Дата выдачи документа" арабскими цифрами проставляется день, месяц, год. Причем, число и месяц до десяти проставляются следующим образом - 01, 02 и т.д., а год обязательно четырехзначным числом. Аналогичным образом заполняется поле "Дата рождения".

В полях, отведенных под адрес постоянного места жительства в Российской Федерации, указываются соответственно: почтовый индекс, код региона, район, город, населенный пункт (село, поселок и т.п.), улица (в соответствии с правилами, принятыми для почтовых отправлений), номер дома, номер корпуса (строения), номер квартиры в соответствии с документом, удостоверяющем личность либо другим документом, подтверждающим постоянное место жительства. Часть этих реквизитов может отсутствовать в адресе. В этом случае соответствующие поля остаются не заполненными. Если в течение отчетного года у декларанта менялся адрес жительства, то в декларации указывается действующий на момент ее подачи. Код региона выбирается из справочника, приведенного на обороте первого листа декларации.

Коды регионов с 1 по 9 вносятся в следующем порядке: 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09.

Для заполнения данных о районе и городе в отведенные клетки вписывается только их наименование. Если их наименование составное, то между соответствующими частями названия оставляется незаполненная клетка (например, НАБЕРЕЖНЫЕ ЧЕЛНЫ). Для заполнения данных о населенном пункте в отведенные клетки вписывается сначала наименование этого населенного пункта, а затем, пропустив одну незаполненную клетку, сокращенное наименование типа населенного пункта (после сокращения точка не ставится). Наименования населенных пунктов, состоящие из нескольких слов, записываются с пропуском клетки между словами или дефисом между ними.

Таблица соответствия полных и сокращенных наименований типов элементов адреса приведена в приложении N 14, к Инструкции N 35. При записи данных в поле "Улица" сначала заносится название соответствующей улицы, после которого оставляется незаполненная клетка, а затем сокращенное наименование типа улицы (точка после сокращения не ставится). Если этот реквизит составной (например:

улица Антонова генерала, улица Андреево-Забелинская), то между составными частями реквизита оставляется пустая клетка либо ставится дефис (АНТОНОВА ГЕНЕРАЛА УЛ, АНДРЕЕВО-ЗАБЕЛИНСКАЯ УЛ).

При наличии в номере дома, корпуса или квартиры буквенного обозначения, оно проставляется сразу после последней цифры номера (не оставляя пустой клетки, например - "дом 15 а" записывается следующим образом: 15А). В записи указанных реквизитов могут присутствовать символы "/", "-". Модификации типа "строение", "владение" записываются в поле, отведенном под запись корпуса. Примеры заполнения такого вида реквизитов: 15, 15Б, СТР15, ВЛД15, ВЛД11-15, СТР2К5. Примеры заполнения реквизита "Дом": 14, 14А, 14-16, 14-16/10, 14-16/10А, 10А/3Б.

В полях, отведенных под номера домашнего и служебного телефона, а также кодов записываются соответствующие значения без точек, тире и пропусков, начиная с первой левой позиции. Если какой-либо из этих реквизитов отсутствует, то клетки остаются незаполненными.

В поле "Декларация представлена мною" в одной из позиций: "лично", "через доверенное лицо", "по почте" проставляется знак "Х". Количество листов в представленной декларации, а также количество листов документов или их копий, прилагающихся к декларации, в соответствующих позициях следует проставлять после того, как декларация будет заполнена. Заполнение декларации целесообразно начинать с заполнения листов приложений.

2.3. Порядок заполнения листа "А"

Лист "А" предназначен для расчета валового совокупного дохода, полученного от организаций (предприятий, учреждений) или иных источников выплаты в Российской Федерации и исчисленного подоходного налога.

В этом листе отражаются доходы (в том числе частично включаемые в совокупный облагаемый доход), полученные от источников выплаты в Российской Федерации - юридических и физических лиц, кроме доходов, облагаемых по специальным ставкам (они отражаются в листе "Ж"), доходов, полученных в иностранных государствах или из иностранных государств (отражаются в листе "Б"), доходов, полученных от занятия предпринимательской и иной деятельностью, которые подлежат налогообложению в налоговом органе (отражаются в листе "В") и доходов, полученных от занятия предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в случае применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности (отражаются в листе "З"). В отличие от бланка декларации, который использовался для декларирования доходов 1998 года в данный бланк не вносится информация о доходах, не подлежащих налогообложению.

Здесь же отражаются суммы налога, исчисленные налоговыми агентами с указанных выше доходов в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации.

На листе данного типа может разместиться информация о доходах от трех источников дохода. Вначале указываются сведения о доходах, полученных по основному месту работы, а затем - сведения о доходах, полученных от иных источников. При отсутствии основного места работы запись производится в произвольном порядке.

Если источников выплаты более трех, то заполняется необходимое количество листов данного типа. Количество заполняемых листов одного типа не ограничено. В этом случае итог проставляется только на последнем листе.

При наличии справок о доходах формы N 3 заполнение может быть произведено на основании их реквизитов.

Таблица соответствия полей декларации и справки формы N 3 приведена ниже.

Поле декларации	Поле справки формы N 3
1	2
"ИНН источника выплаты"	п.1.1.
"Наименование организации (фамилия, имя, отчество физического лица) - источника выплаты дохода"	п.1.3.
"Сумма совокупного дохода"	первая графа значений "общая" подраздела "Сумма дохода" подпункта 6.1. "Совокупный годовой доход" пункта 6
"Сумма исчисленного подоходного налога в Федеральный бюджет"	первая графа значений "исчисленная" подраздела Сумма налога в федеральный бюджет" подпункта 6.1. "Совокупный годовой доход" пункта 6
"Сумма исчисленного подоходного налога в бюджеты субъектов РФ"	первая графа значений "исчисленная" подраздела "Сумма налога в бюджеты субъектов РФ" подпункта 6.1. "Совокупный годовой доход" пункта 6
"Сумма отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации"	п.5 значение показателя "сумма" по коду 10

При отсутствии справок по форме N 3, информация вносится по данным учета декларанта.

Данный лист может не заполняться физическими лицами, которые получали доходы только от налоговых агентов на территории Российской Федерации, представившими все справки о доходах по форме N 3.

Если ИНН источника выплаты декларанту не известен, то это поле может оставаться незаполненным.

В исключительных случаях поля, отведенные для реквизитов наименования организации или фамилии, имени, отчества физического лица - источников выплаты, могут остаться незаполненными.

Поля "Итого": "Сумма совокупного дохода", "Сумма исчисленного подоходного налога в Федеральный бюджет", "Сумма исчисленного подоходного налога в бюджеты субъектов РФ", "Сумма отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации" заполняются на последнем листе данного типа после предварительного суммирования аналогичных полей по всем источникам выплаты по всем листам данного типа.

2.4. Порядок заполнения листа "Б"

Лист "Б" предназначен для отражения доходов, полученных физическим лицом в иностранном государстве или из иностранного государства в иностранной валюте, а также сумм уплаченных налогов.

В частности, здесь могут быть отражены доходы:

- от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных (личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями;

- от выполнения работ на основе контракта, заключенного между российским юридическим лицом и иностранным работодателем (в случае выплаты дохода физическому лицу непосредственно иностранным работодателем);

- полученные от использования на территории иностранного государства движимого и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской Федерации (рентные платежи, арендная плата и т.п.);

- дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами Российской Федерации;

- авторские вознаграждения;

- другие доходы.

Если в соответствии с Законом "О подоходном налоге" по какому-либо виду дохода могут быть учтены скидки или расходы, то их расчет производится в соответствующих листах приложений. Расходы должны быть подтверждены документально (по авторским вознаграждениям они могут быть приняты в соответствии с установленными нормативами - см. далее по тексту описание порядка заполнения листа "Д") и не могут превышать сумму полученного дохода.

Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода.

В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Банком России, перерасчет в рубли производится путем перевода полученной валюты в валюту, покупаемую Банком России, путем их прямого курсового соотношения или их курсового соотношения к рублю (если оно установлено).

Сведения о доходах отражаются в полях "Страна, город и наименование источника выплаты дохода", "Дата получения дохода" "Код валюты", "Курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на дату получения дохода", "Наименование валюты", "Сумма полученного дохода в иностранной валюте", "Сумма полученного дохода в рублях по курсу ЦБ на дату получения" на каждую дату их получения (в том числе и от одного и того же источника).

Краткий справочник кодов валют приведен на обороте листа "Б". В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте" указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране, где был выплачен или из которой был получен доход. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этого поля производится только в том случае, если у налогоплательщика имеется заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода, заверенное казначейством, налоговым или другим компетентным органом того государства, в котором или из которого получен доход.

Значение поля "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в рублях по курсу ЦБ на дату получения" находится путем умножения значения поля "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте" на значение поля "Курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на дату получения дохода" с последующим округлением полученной суммы по правилам арифметики с точностью до целых рублей.

В случае неоднократного получения в течение отчетного года таких доходов поля "Сумма налога, принимая к зачету в Федеральный бюджет" и "Сумма налога принимаемая к зачету в бюджеты субъектов Российской Федерации" по отдельному источнику (отдельной дате выплаты) не заполняются. Если же доход был получен однократно, то заполнение этих полей производится в порядке, приведенном ниже для заполнения аналогичных итоговых полей.

Значение поля "Итого:" "Сумма полученного дохода" соответствует сумме значений поля "Сумма полученного дохода в рублях по курсу ЦБ на дату получения" по всем датам получения дохода.

Суммы подоходного налога, уплаченные физическими лицами за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате ими налога в Российской Федерации. При этом сумма налога, уплаченная (удержанная) за пределами России и принимая к зачету, не может превышать сумму налога, исчисленную с такого дохода по ставкам, действовавшим в России в отчетном году.

При наличии оснований для принятия к зачету сумм уплаченного (удержанного) в иностранном государстве налога перед заполнением полей "Сумма налога, принимая к зачету в бюджеты субъектов Российской Федерации" и "Сумма налога, принимаемая к зачету в Федеральный бюджет" следует произвести:

1. Условный расчет подоходного налога, применив ставки для бюджета субъектов Российской Федерации (приведены ниже в описании порядка заполнения листа 02 декларации) к значению поля "Итого: Сумма полученного дохода" данного листа за вычетом причитающихся скидок и расходов по данным доходам, отраженных в листах "В", "Г", "Д";

2. Условный расчет подоходного налога, применив ставку для Федерального бюджета (3% от суммы дохода) к значению поля "Итого: Сумма полученного дохода" данного листа за вычетом причитающихся скидок и расходов по данным доходам, отраженных в листах "В", "Г", "Д";

3. Суммирование результатов, полученных при выполнении двух предыдущих пунктов;

4. Расчет общей суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, путем суммирования значений полей "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в рублях по курсу ЦБ на дату получения" по всем датам получения дохода;

5. Сравнение значений, полученных при выполнении пунктов 3 и 4. Если значение пункта 3 будет меньше или равно значению пункта 4, то значение полей "Сумма налога, принимаемая к зачету в Федеральный бюджет" и "Сумма налога, принимаемая к зачету в бюджеты субъектов Российской Федерации" будут равны значениям, полученным при выполнении пунктов 1 и 2. Если значение пункта 3 будет больше значения пункта 4, и значение пункта 1 - больше значения пункта 4, то в поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в бюджет субъектов Российской Федерации" записывается значение пункта 4, а в поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в Федеральный бюджет" ничего не записывается. Если значение пункта 3 больше значения пункта 4 и значение пункта 1 - меньше значения пункта 4, то в поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в бюджет субъектов Российской Федерации" записывается значение пункта 1, а в поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в Федеральный бюджет" записывается разность значений пунктов 4 и 1.

На листе данного типа может быть расположена информация по трем датам получения дохода. Если таких дат было более трех, то заполняются дополнительные листы данного типа, а итоговые суммы записываются на последнем из них.

2.5. Порядок заполнения листа "В"

В листе "В" отражаются доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью, и иные доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами.

В частности, данный лист должны заполнять физические лица, которые в отчетном году имели доходы от: занятия предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, частной практикой (адвокатской, нотариальной); и других доходов от иной самостоятельной деятельности.

При наличии более одного вида деятельности используются дополнительные листы данного типа.

Порядок заполнения пунктов 3., 4., 5. листа "В" различается в зависимости от количества видов деятельности, отражаемых на этом листе и на листах других видов.

1) Если в течение отчетного года декларантом были получены доходы от осуществления только одного вида деятельности, и не было других видов дохода, то пункты 1. и 2. заполняются в следующем порядке. В пункте 1. листа "В" помечаются знаком "Х" клетки, соответствующие тем месяцам, в течение которых осуществлялась деятельность. Поле "Вид деятельности" пункта 2. заполняется в соответствии с видом деятельности, указанным в свидетельстве о регистрации предпринимателя без образования юридического лица, печатными буквами по образцу, приведенному в листе 01 декларации.

Поле "Сумма валового дохода" заполняется в соответствии с данными учета декларанта.

Позиции полей "Расчет произведенных расходов" ("Материальные затраты", "Отчисления во внебюджетные фонды с личных доходов налогоплательщика, кроме отчислений в Пенсионный Фонд Российской Федерации", "Отчисления во внебюджетные фонды с оплаты труда и с сумм выплаченных физическим лицам вознаграждений", "Амортизационные отчисления по основным фондам", "Затраты по выплате вознаграждения и оплате труда", "Прочие расходы") заполняются на основании данных учета декларанта. Расходы должны быть подтверждены соответствующими документами. К расходным документам, составленным на иностранном языке, прилагается нотариально заверенный перевод на русский язык.

Значение поля "Итого расходов" заполняется по результатам суммирования значений вышеперечисленных полей.

Однако, если в течение года поэлементный учет затрат декларантом не велся, то эти поля остаются не заполненными. Данные о расходах по деятельности вносятся в общей сумме в поле "Итого расходов".

Значение подпункта 3.1. пункта 3. соответствует значению поля "Сумма валового дохода" пункта 2. листа "В".

Значение подпункта 3.2. пункта 3. соответствует значению поля "Итого расходов" пункта 2. листа "В".

Пункт 4. "Расчет облагаемого дохода и суммы налога" заполняется в полном объеме только в случае, если у декларанта не было других видов доходов. В связи с тем, что при этом заполнение 02 и 03 листов декларации не обязательно, сотрудник налогового органа составляет акт камеральной проверки, в котором отражает наличие либо отсутствие расхождений в расчетах налогоплательщика и налогового органа. Подпункт 4.1. "Общая сумма скидок, вычетов" заполняется по результатам вычислений по Приложению "Е" (соответствующее описание см. далее по тексту).

Значение подпункта 4.2. "Совокупный годовой доход, подлежащий налогообложению" определяется следующим образом: значение подпункта 3.1. минус значение подпункта 3.2. минус значение подпункта 4.1.

Значение подпункта 4.3.1. "Сумма налога, подлежащая к уплате" "В Федеральный бюджет" находится путем умножения значения подпункта 4.2. на 3 процента.

Значение подпункта 4.3.2. "Сумма налога, подлежащая к уплате" "В бюджеты субъектов РФ" находится путем применения соответствующих ставок налога (приведены на обороте листа 02 декларации) к значению подпункта 4.2.

В подпунктах 4.4.1. "Сумма налога, исчисленная налоговой инспекцией авансом" "В Федеральный бюджет" и 4.4.2. "Сумма налога, исчисленная налоговой инспекцией авансом" "В бюджеты субъектов РФ" производятся записи в соответствии с данными платежного извещения, врученного декларанту налоговым органом.

Значение подпункта 4.5.1. "Сумма налога, подлежащая к доплате (+), к возврату (-)" "В Федеральный бюджет" определяется как разность значений подпунктов 4.3.1. и 4.4.1.

Значение подпункта 4.5.2. "Сумма налога, подлежащая к доплате (+), к возврату (-)" "В бюджеты субъектов РФ" определяется как разность значений подпунктов 4.3.2. и 4.4.2.

Пункт 5. "Расчет предполагаемого дохода и суммы налога" заполняется только в случае, если декларант намерен в следующем календарном году получать доходы, облагаемые непосредственно налоговым органом.

В подпункте 5.1. записывается предполагаемый облагаемый доход, который в общем случае не должен быть ниже облагаемого дохода, полученного от аналогичной деятельности за предыдущий год. Если в предыдущем календарном году время занятия деятельностью составило менее 12 месяцев, то сумму облагаемого дохода этого года следует довести до годовой, исходя из среднемесячного дохода. В том случае, если деятельность в 2000 году будет продолжаться менее 12 месяцев, необходимо среднемесячный доход предыдущего года, полученный расчетным путем, умножить на количество календарных месяцев предполагаемого осуществления деятельности в 2000 году.

В данном поле должен быть указан налогооблагаемый доход. В частном случае (при небольшом доходе и значительных размерах льгот) в этом поле может быть проставлен ноль.

Предполагаемый доход должен быть указан без копеек (копейки отбрасываются). К нему применяются ставки подоходного налога, представленные в следующей таблице.

Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году	Ставка налога
До 50 000 руб.	12 процентов
От 50 001 руб. до 150 000 руб.	6 000 руб. + 20 процентов с суммы, превышающей 50 000 руб.
От 150 001 руб. и выше	26 000 руб. + 30 процентов с суммы, превышающей 150 000 руб.

Рассчитанный подоходный налог округляется до полных рублей (менее 50 копеек - в сторону уменьшения, 50 копеек и более - в сторону увеличения).

Результат расчета отражается в подпункте 5.3. "В бюджеты субъектов РФ".

Подпункт 5.2. "Авансовые платежи в федеральный бюджет" не заполняется, так как по доходам 2000 года не производится расчет налога по бюджетам. Разделение на бюджеты производится на стадии зачисления налога.

2) Если в отчетном году у декларанта было более одного вида дохода, отражаемого в листе "В", и не было доходов другого вида, то заполняется необходимое количество листов "В". Пункты 1. и 2. заполняются на всех листах в порядке, изложенном в пункте "1)" (см. описание выше). Подпункты 3.1. и 3.2. пункта 3. заполняются только на последнем листе данного типа по результатам суммирования полей "Сумма валового дохода" и "Итого расходов" пункта 2. по всем листам данного типа соответственно. Подпункт 4.4. пункта 4. каждого листа "В" (за исключением последнего) не заполняется. Расчет пунктов 4. и 5. листа "В" производится только на последнем листе данного типа в порядке, изложенном в пункте 1) (описание см. выше).

3) В случае, если у налогоплательщика был один вид дохода, отражаемого на листе данного вида и хотя бы один источник другого вида дохода, то заполнение пунктов 1., 2., 3. и 5. листа "В" производится в порядке, изложенном в пункте "1)" (описание см. выше). В пункте 4. заполняется только подпункт 4.4. "Сумма налога, исчисленная налоговой инспекцией авансом".

4) При наличии более одного вида дохода, отражаемого на листе "В" и хотя бы одного источника иного дохода пункты 1. и 2. заполняются в порядке, изложенном в пункте 1) (описание см. выше). Пункт 3. "Итого по всем листам Приложения В:", подпункт 4.4. пункта 4. (другие подпункты данного пункта не заполняются) и пункт 5. заполняются в порядке, изложенном в пункте 2) (описание см. выше).

Заполнение выделенных полей под заголовком "Заполняется работником Государственной налоговой инспекции" производится на последнем листе данного типа следующим образом.

Три строки первой графы без подзаголовка и разделения на клеточки отведены, соответственно, для записи предполагаемого облагаемого дохода, размера авансовых платежей в Федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ по расчету налогового органа.

Три строки второй графы, аналогичные описанным выше, отведены для записи разницы между теми же реквизитами по данным налогоплательщика и налогового органа.

Поля с подзаголовками "Авансовые платежи по сроку уплаты к", "В Федеральный бюджет", "В бюджеты субъектов РФ" заполняются по результатам расчета налогового органа. В данном листе бланка декларации допущена опечатка: позиции первой графы не должны быть разделены на знакоместа для записи соответствующих сумм.

2.6. Порядок заполнения листа "Г"

Лист "Г" предназначен для расчета суммы скидок по доходам, которые частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход. В лист "Г" вносится информации о суммах скидок по доходам из источников, указанных в листе "А", которые частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход.

До внесения в этот лист информации, необходимо произвести ряд предварительных расчетов в связи с тем, что доходы, по которым в соответствии с действующим законодательством предусмотрены скидки, могут быть получены в течение отчетного года из различных источников, тогда как скидка должна быть предоставлена по общей сумме дохода каждого вида в размере, не превышающем сумму дохода. По доходам от реализации имущества вместо скидки могут быть заявлены документально подтвержденные расходы, связанные с его приобретением. Размер принимаемых к зачету расходов по каждому реализованному объекту собственности не должен быть выше суммы дохода, полученного от его реализации.

Размеры скидок, предоставляемых в соответствии с законодательством при получении доходов, частично освобождаемых от налогообложения, а также их коды приведены в приложении N 9 к Инструкции N 35.

Порядок расчета суммы дохода по видам при наличии справок формы N 3 изложен в приведенной ниже таблице.

Вид дохода / Поле декларации	Порядок расчета с учетом полей формы N 3
1	2
"Материальная помощь"/ п.1. "Сумма дохода" д	сумма значений пункта 3. графы "сумма дохода" по коду 3110 по всем справкам формы N 3
"Стоимость подарков"/ п.1. "Сумма дохода"	сумма значений пункта 3. графы "сумма дохода" по коду 3200 по всем справкам формы N 3
"Стоимость призов"/ п.1. "Сумма дохода"	сумма значений пункта 3. графы "сумма дохода" по коду 3300 по всем справкам формы N 3
"Доходы, полученные от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков (долей)/ п.1. "Сумма дохода"	сумма значений пункта 3. графы "сумма дохода" по коду 3400 по всем справкам формы N 3
"Доходы, полученные от продажи другого имущества (в том числе ценных бумаг"/ п.1. "Сумма дохода"	сумма значений пункта 3. графы "сумма дохода" по кодам 3500 и 3510 по всем справкам формы N 3
"Доходы, полученные в натуральной форме"/ п.1. "Сумма дохода"	сумма значений пункта 3. графы "сумма дохода" по коду 3600 по всем справкам формы N 3
"Доходы учащихся дневной формы обучения"/ п.1. "Сумма дохода"	сумма значений пункта 3. графы "сумма дохода" по коду 3701 по всем справкам формы N 3
"Доходы частично или полностью не включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации"/ п.2. "Сумма дохода"	сумма значений пункта 3. графы "сумма дохода" по коду 3799 по всем справкам формы N 3

При отсутствии в отчетном году дохода, по которому предусмотрены скидки, соответствующее поле декларации не заполняется. Если по одному из видов доходов, по которым предусмотрены скидки, был один источник выплаты, то предварительное суммирование не требуется и в декларацию вносится запись в соответствии со справкой. При отсутствии справок формы N 3 информация в бланк декларации заносится по данным учета декларанта.

Значение поля "Сумма скидки, применяемой в соответствии с законодательством" проставляется после сравнения размера дохода по каждому коду с соответствующим значением суммы скидки (или, по желанию декларанта, с размером расходов - для доходов от реализации имущества). Если размер дохода окажется меньше установленной скидки (или расхода) по нему, то в данное поле вписывается размер дохода.

Если наоборот, то - размер скидки (или расхода).

Поле "Итого по пункту 1:" "Сумма скидки, применяемой в соответствии с законодательством" представляет собою сумму данных, отраженных в аналогичных полях по всем видам доходов и заполняется на последнем листе данного типа.

Значение поля "В соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации" пункта 2. листа данного типа представляет собою результат сравнения размеров дохода и причитающихся по законам субъектов РФ скидок (см. описание выше). Если видов таких доходов несколько, заполняется соответствующее количество листов данного типа. В этом случае значение поля "Итого по пункту 2:" записывается на последнем листе и должно соответствовать сумме значений полей "Сумма скидки, применяемой в соответствии с законодательством" пункта 2. по всем листам данного типа.

2.7. Порядок заполнения листа "Д"

Лист "Д" служит для расчета сумм произведенных расходов, связанных с получением доходов в виде авторских вознаграждений за создание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений за открытия, изобретения или промышленные образцы, а так же по договорам гражданско-правового характера и погашению вексельных обязательств, отраженных на листах "А" и "Б" (то есть в том числе и полученных физическим лицом в иностранном государстве или из иностранного государства).

При заполнении пункта 1. данного листа следует учесть, что в случае получения в течение отчетного года в одной организации нескольких авторских вознаграждений одного вида, по которым расходы учитывались различными способами (в одном случае - по нормативу, в другом - по документам), эти данные вносятся в декларацию последовательно по двум раздельным фрагментам с повторением ИНН и наименования источника выплаты. Данный порядок распространяется и на случаи получения в одной организации авторских вознаграждений различных видов.

На листе данного типа может быть расположена информация о доходах в виде авторских вознаграждений от двух источников и от одного источника - о доходах по договорам гражданско-правового характера или по погашению вексельных обязательств.

Внесение данных о доходах на основании справок формы N 3 может быть произведено в соответствии с приведенной ниже таблицей.

Поле декларации	Поле справки формы N 3
1	2
п.1. "ИНН источника выплаты"	п.1.1.
п.1. "Наименование источника выплаты"	п.1.3.
п.1. "Вид авторского вознаграждения, код"	см. ниже графу 1 таблицы кодов авторских вознаграждений
п.1. "Авторское вознаграждение за:	"см. ниже графу 1 таблицы кодов авторских вознаграждений
п.1. "Сумма авторского вознаграждения"	значение графы "Сумма дохода" п.3. по соответствующему коду
п.1. "Сумма произведенных расходов" "в %"	см. ниже примечание *
п.1. "Сумма произведенных расходов"	значение графы "Сумма скидки (расхода)" п.3. по соответствующему коду (06 - нормативная величина расходов или 07 - документально подтвержденные расходы)
п.2. "Сумма дохода"	значение графы "Сумма дохода" п.3. по коду 2100 (для договоров гражданско-правового характера) или коду 3520 (для доходов, полученных в погашение вексельных обязательств)
п.2. "Сумма произведенных расходов"	значение графы "Сумма скидки (расхода)" п.3. по коду 07

* При отсутствии документов, подтверждающих понесенные расходы, они принимаются в соответствии с нормативной величиной, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 года N 355 (см. таблицу ниже).

Виды авторских вознаграждений и соответствующие им коды, а также виды и коды скидок приведены в приложении N 9 к Инструкции N 35. Если расходы подтверждены документами, то в поле "Сумма произведенных расходов в %" запись не производится. Это поле не заполняется также при получении авторских вознаграждений, по которым не предусмотрен норматив (код 5099). Сумма расходов, принятая к зачету на основании подтверждающих документов, не должна превышать размера полученного дохода.

Если в справке формы N 3 налоговым агентом ошибочно указан вид авторского вознаграждения по коду 5099 "Другие авторские вознаграждения", то налогоплательщику для применения соответствующей скидки необходимо указать в декларации правильный код дохода и в подтверждение приложить к декларации копии подтверждающих документов (договоров), а также заявление в произвольной форме о применении нормативных расходов.

Заполнение пункта 2. листа данного типа производится, если в течение года декларант имел доходы от работ по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений) либо имел доходы от погашения векселей. В этих случаях сумма дохода может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Поле "Итого по пункту 1:" "Сумма произведенных расходов" заполняется после суммирования соответствующих полей по всем источникам выплаты по всем видам авторских вознаграждений. Если листов такого типа в декларации более одного, то эта запись делается на последнем листе. Аналогично вышеизложенному производится заполнение поля "Итого по пункту 2:".

Поле "Итого сумма произведенных расходов:" заполняется по результатам суммирования значений полей "Итого по пункту 1:" и "Итого по пункту 2:".

Если к декларации прилагаются документы, подтверждающие понесенные расходы, то количество листов отражается в поле "Документы или их копии, подтверждающие расходы, прилагаются на ... листах".

2.8. Порядок заполнения листа "Е"

Лист "Е" предназначен для расчета размера причитающихся декларанту вычетов, предусмотренных законодательством. В пункте 1. "За какие месяцы получен доход" в клетках, соответствующих месяцам, в течение которых был получен (начислен) доход или в течение которых осуществлялась деятельность, доходы от которой подлежат налогообложению в налоговом органе, проставляется знак "Х".

Если данный пункт заполняется на основании справок о доходах (форма N 3), то вышеуказанный знак проставляется в позициях тех месяцев, которые отмечены хотя бы в одной из справок (см. п.2.10. справки о доходах). Если же в отчетном году декларантом был получен доход, подлежащий налогообложению в налоговом органе, то должны быть отмечены и те месяцы, которые указаны в пункте 1 приложения "В" к декларации хотя бы по одному листу данного типа.

Пункт 2. заполняется только в том случае, если у налогоплательщика есть право на вычеты по кодам 21, 22, 30, 31, 45, 46. Прежде чем приступить к заполнению пункта 2.1. данного листа, необходимо заполнить лист приложения "И" (описание см. далее по тексту), так как значение размеров дохода по месяцам нарастающим итогом переносится из строки "Итого за:" указанного листа. После превышения расчетной суммы дохода над 30000 руб. поля последующих периодов не заполняются.

После заполнения подпункта 2.1. определяется количество месяцев, в течение которых доход не превысил 10000 рублей и 30000 рублей с учетом количества месяцев, в течение которых был получен доход (см. п.1.) и эти значения вносятся в подпункты 2.2. и 2.3. соответственно.

Заполнение пункта 3. "Вычеты из совокупного дохода" производится следующим образом.

1) По коду 10 "отчисление в Пенсионный фонд России с совокупного дохода" в поле "Сумма вычета по данным налогоплательщика" записывается результат суммирования размера отчислений в Пенсионный фонд, указанных в поле "Итого:" "Сумма отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации" листа "А", а также самостоятельно уплаченных декларантом по доходам, подлежащим налогообложению в налоговом органе, которые отражаются на листе "В" (но не выше суммы, причитающейся к уплате по полученному доходу, исходя из установленных тарифов отчислений в Пенсионный фонд), при наличии подтверждающих документов. Суммы таких взносов, удержанные источниками дохода, при отсутствии справок по форме N 3 отражаются в декларации на основании данных учета налогоплательщика.

2) При расчете вычетов по кодам 21, 22, 23, 25 и коду 29 необходимо учесть особенности применения этих льгот, изложенные ниже. В случае, если физическое лицо имеет право на уменьшение дохода по нескольким основаниям (одно-, двукратный; трехкратный; пятикратный размер ММОТ), вычеты из совокупного дохода за каждый месяц в течение которого получен доход, производятся по одному из оснований, предусматривающему более льготный размер уменьшения налогооблагаемого дохода (с учетом периода права на каждую из льгот).

Уменьшение дохода, полученного физическими лицами, на сумму, не превышающую в календарном году размера совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке, производится независимо от предоставления льгот в трех- или пятикратном размере ММОТ. Льгота в одно- двукратном размере ММОТ предоставляется только тем физическим лицам, которые не имеют права на льготы в трех- или пятикратном размере ММОТ или в размере суммы дохода, облагаемого по минимальной ставке.

Если по закону декларант имеет право на льготу в размере дохода, облагаемого по минимальной ставке, то она распространяется на весь отчетный год, вне зависимости от количества месяцев, в течение которых получен доход и периода обладания льготой в этом году. Размер данной льготы записывается по коду 29 в поле "Сумма вычета по данным налогоплательщика".

Льготы в трех- или пятикратном размере минимальной месячной оплаты труда рассчитываются исходя из количества месяцев, в течение которых получен доход (см. зачеркнутые позиции в пункте 1. листа данного типа) с учетом периода обладания правом на льготу в отчетном календарном году. Результаты указанных вычислений записываются по кодам 23 (для трехкратной) и 25 (для пятикратной) в поле "Сумма вычета по данным налогоплательщика".

Если декларант не имеет права на льготы, указанные по кодам 23, 25 или 29, то необходимо произвести расчеты для применения одно- или двукратной льготы (коды 21 и 22 соответственно). Применение данной льготы зависит от размера полученного дохода, исчисленного нарастающим итогом, результат расчета которого отражен в подпункте 2.1. данного листа и количества месяцев, в течение которых получен доход (см. п.1. листа "Е").

До тех пор, пока размер дохода, указанный в подпункте 2.1. не превысил 10000 рублей, у декларанта сохраняется право на льготу в размере двукратной минимальной месячной оплаты труда. Расчет производится путем умножения размера данной льготы за каждый месяц (для 1999 года - 166 рублей 98 копеек) на количество месяцев, в течение которых полученный доход не превысил 10000 рублей. (подпункт 2.2.) При этом в расчете учитываются только месяцы, зачеркнутые в пункте 1. Результат записывается в поле "Сумма вычета по данным налогоплательщика" по коду 22 пункта 3. листа "Е".

Начиная с месяца, в котором доход, рассчитанный в пункте 2.1. превысил 10000 рублей, до месяца, в котором он достиг 30000 рублей, декларант имеет право на льготу в размере однократной минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц, в котором был получен доход (см. пункт 1. - зачеркнутые месяцы). Расчет производится путем умножения 83 рублей 49 копеек (однократный размер минимальной месячной оплаты труда в 1999 году) на количество месяцев, в течение которых декларант получал доход. Результат записывается в поле "Сумма вычета по данным налогоплательщика" по коду 21. Начиная с месяца, в котором доход декларанта превысил 30000 рублей, он теряет право на данную льготу.

3) Вычет в сумме расходов на содержание детей и иждивенцев предоставляется обоим супругам, вдове (вдовцу), одинокому родителю, а также опекуну или попечителю, на содержании которого находится ребенок (иждивенец), в том числе разведенному супругу, уплачивающему алименты на содержание ребенка.

Если декларант имеет основания для вычета расходов на содержание детей и иждивенцев, то необходимо произвести действия, изложенные при описании заполнения пункта 2 данного листа, а также вычисления, аналогичные указанным в пункте "2)" для кодов 21 и 22 (однократный размер минимальной месячной оплаты труда и двукратный размер минимальной месячной оплаты труда соответственно). Расчет производится в зависимости от размера полученного дохода, количества месяцев, в течение которых был получен доход, количества иждивенцев и периода действия права на льготу и результат записывается по кодам 30 и 31 соответственно.

У вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, вычеты, перечисленные выше, производятся в двойном размере ( то есть в двукратном размере ММОТ и четырехкратном размере ММОТ коды 45 и 46 соответственно).

Приведенный на листе данного типа порядок расчета льгот по указанным кодам (с использованием показателей подпунктов 2.2. и 2.3.) верен только в случае, когда право на льготу у налогоплательщика действовало в течение всего календарного года.

4) заполнение поля "Сумма вычета по данным налогоплательщика" по кодам 41, 43 и 44 производится на основании документов, подтверждающих перечисление сумм на благотворительные цели, в избирательные фонды и на добровольное противопожарное страхование. Ограничения в применении указанных вычетов, а также виды документов, которые могут служить основанием для их применения, изложены в подпунктах "а", "б", "д" пункта 14 раздела I Инструкции "О подоходном налоге".

5) По коду 42 в поле "Сумма вычета по данным налогоплательщика" записывается результат расчета, произведенный по листу "К" (описание см. далее по тексту).

6) По коду 99 в поле "Сумма вычета по данным налогоплательщика" записываются вычеты, установленные законодательством субъектов Российской Федерации для льготных категорий граждан (не перепутать с доходами, частично или полностью не включаемыми в совокупный годовой доход в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации, которые отражаются в пункте 2. листа "Г"). Право налогоплательщика на получение таких вычетов должно быть подтверждено соответствующими документами.

Запись в поле "Итого вычетов" производится по результатам суммирования значений позиций по полю "Сумма вычета по данным налогоплательщика" по всем кодам (10, 21, 22, 23, 25, 29, 30, 31, 45, 46, 41, 42, 43, 44, 99).

2.9. Порядок заполнения листа "Ж"

В листе "Ж" отражаются доходы, облагаемые по специальным ставкам.

К доходам, облагаемым по специальным ставкам, относятся:

а) коэффициенты и надбавки за стаж работы, начисляемые к заработной плате и выплачиваемые в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями. Данный вид дохода подлежит налогообложению по ставке 3 процента в федеральный бюджет и 9 процентов в бюджет субъекта Российской Федерации;

б) материальная выгода по процентам и выигрышам по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, открытым после 21.01.97 г., подлежащая налогообложению по ставке 15 процентов в бюджет субъекта Российской Федерации:

- в рублях - если проценты выплачиваются свыше сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России, действовавшей в течение периода существования вклада;

- в иностранной валюте - если проценты выплачиваются свыше 15 процентов годовых от суммы вклада;

в) материальная выгода в виде разницы между суммой страховых выплат по договорам добровольного страхования и суммой, внесенной физическим лицом в виде страховых взносов, увеличенной страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России на момент заключения договора страхования. Материальная выгода подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.

В пункте 1. отведены поля для записи данных о суммах коэффициентов и надбавок по двум источникам выплаты. Если источник такого вида выплат только один, то этот пункт может не заполняться, а данные записываются в строки 12 и 13 листа 02 декларации.

Соответствие реквизитов справки формы N 3 и полей листа "Ж" приведено в следующей таблице:

Поле декларации	Поле справки
1	2
"ИНН источника выплаты"	п.1.1.
"Наименование источника выплаты"	п.1.3.
"Общая сумма"	первая графа значений "общая" подраздела "Сумма дохода" подпункта 6.2. "Сумма коэффициентов и надбавок" пункта 6
"Сумма отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации"	графа значений "Сумма" п.5 по коду 11
"Сумма исчисленного подоходного налога в федеральный бюджет"	первая графа значений "исчисленная" подраздела "Сумма налога в федеральный бюджет" подпункта 6.2. "Сумма коэффициентов и надбавок" пункта 6
"Сумма исчисленного подоходного налога в бюджеты субъектов РФ"	первая графа значений "исчисленная" подраздела "Сумма налога в бюджеты субъектов РФ" подпункта 6.2. "Сумма коэффициентов и надбавок" пункта 6

Поле "Итого по пункту 1:" ("Общая сумма", "Сумма отчислений в Пенсионный Фонд Российской Федерации", "Сумма исчисленного подоходного налога в федеральный бюджет" и "Сумма исчисленного подоходного налога в бюджеты субъектов РФ") заполняется на последнем листе данного типа, если источников такого вида доходов более двух. Реквизиты этих полей получаются путем суммирования соответствующих полей по всем источникам дохода.

Пункт 2. предназначен для отражения информации о полученной материальной выгоде по вкладам в банках и по страховым выплатам по каждому источнику дохода отдельно. На одном листе данного типа предусмотрено внесение информации о доходах в виде материальной выгоды, полученных от двух источников. Если источник выплаты такого вида только один, то данный подпункт не заполняется, а информация отражается в строке 17 листа 03 декларации.

Заполнение полей листа "Ж" производится в соответствии со справкой формы N 3 следующим образом:

Поле декларации	Поле справки
1	2
"ИНН источника выплаты"	п.1.1.
"Наименование источника выплаты"	п.1.3.
"Общая сумма"	первая графа значений "общая" подраздела "Сумма дохода" подпункта 6.3. пункта 6
"Сумма исчисленного подоходного налога в федеральный бюджет"	первая графа значений "исчисленная" подраздела "Сумма налога в федеральный бюджет" подпункта 6.3. пункта 6
"Сумма исчисленного подоходного налога в бюджеты субъектов РФ"*	первая графа значений "исчисленная" подраздела "Сумма налога в бюджеты субъектов РФ" подпункта 6.3. пункта 6*

* Законом "О подоходном налоге с физических лиц" не предусмотрено исчисление и перечисление удержанного с материальной выгоды подоходного налога в федеральный бюджет. Однако, если источником получения дохода такие действия были произведены, то декларант вправе заполнить указанные поля.

В поле "Итого по пункту 2.:" ("Общая сумма", "Сумма исчисленного подоходного налога в федеральный бюджет" и "Сумма исчисленного подоходного налога в бюджеты субъектов РФ") на последнем заполненном листе данного типа отражается результат суммирования соответствующих реквизитов по всем источникам выплаты.

Если источников дохода в виде коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями или в виде сумм материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам более двух, то заполняется необходимое число листов, а поля "Итого по пункту 1:" и "Итого по пункту 2:" заполняются на последнем из них.

2.10. Порядок заполнения листа "З"

Лист "З" используется для отражения информации о доходах, полученных физическими лицами от осуществления предпринимательской деятельности с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.97 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

На листе данного типа может быть расположена информация о доходах от осуществления пяти видов деятельности по следующим полям: "Вид деятельности", "Сумма валового дохода", "Количество работающих, включая работающих по договорам гражданско-правового характера" и "Стоимость патента". Информация записывается на основании данных учета налогоплательщика. При необходимости следует использовать дополнительные листы.

Если кроме доходов от занятия предпринимательской деятельностью с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности иных доходов у налогоплательщика не было, то заполняется лист 01 декларации с персональными данными и лист "З".

2.11. Порядок заполнения листа "И"

Лист "И" служит для расчета совокупного дохода по месяцам нарастающим итогом. Результат этого расчета переносится на лист "Е" в п.2.1. и используется в дальнейшем для расчета вычетов, причитающихся самому налогоплательщику, а также вычетов на детей и иждивенцев.

В листе данного типа отражаются доходы ото всех источников, указанных в листах "А", "Б", "В", "Ж", кроме доходов от предпринимательской деятельности, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности (лист "З").

Вычеты и льготы в виде: отчислений на благотворительные цели, отчислений на добровольное противопожарное страхование, расходов на строительство или приобретение жилья, расходов на содержание детей и иждивенцев, отчислений в избирательные фонды и избирательные объединения, отчислений в Пенсионный фонд с личного дохода налогоплательщика при определении совокупного дохода для применения льготы не исключаются.

У предпринимателей без образования юридического лица и других граждан, налогообложение которых производится налоговыми органами, а также у лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, авторским вознаграждениям и погашению векселей, совокупный доход для указанных расчетов, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на документально подтвержденные (либо, возможно, в установленном проценте - для доходов виде авторских вознаграждений) расходы, связанные с извлечением этого дохода. При невозможности определения в налогооблагаемом периоде помесячного дохода, используемого для расчета льготы, - определяется среднемесячный доход.

При этом доходы, частично освобожденные от налогообложения (отражаются на листе "Г"), подлежат исключению только в части, не превышающей размера скидок, установленных по ним законодательством. Следовательно, заполняя данный лист, необходимо уточнить размер и месяцы выплаты такого рода доходов и размер расходов (желательно по месяцам).

Если в течение года у налогоплательщика были произведены выплаты доходов, которые частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход (см. выше описание порядка заполнения листа "Г"), по какому-либо виду таких доходов только один раз в отчетном году, даже если были произведены выплаты всех видов (например: один раз материальная помощь, один раз подарок, один раз приз и т.д.), или таких выплат не было вовсе, а также не было получено доходов, по которым надлежит учесть расходы, то заполнение этого листа на основании справок о доходах производится следующим образом.

Производятся записи полученного помесячного дохода (с точностью до копеек) построчно по каждому источнику в произвольном порядке их расположения в соответствии с п.4 справки о доходах по форме N 3.

Поле "Итого:" заполняется по результатам суммирования полученных доходов от всех источников по месяцам.

После этого производится расчет показателей последней строки на данном листе "Итого за:" следующим образом.

В поле "январь" переносится значение поля "Итого" за этот же месяц.

Значение поля "янв.-февр." находится путем суммирования значений полей "Итого:" за январь и февраль.

Значение поля "янв.-март" находится путем суммирования значений полей "Итого за: янв.-февр." и "Итого:" за март.

Значение поля "янв.-апр." находится путем суммирования значений полей "Итого за: янв.-март" и "Итого:" за апрель.

Остальные значения полей по данной строке находятся аналогичным вышеизложенному способом.

Как только значение по какому-либо периоду превысит 30000 руб. хотя бы на одну копейку, дальнейший расчет и записи по строке "Итого за:" не производятся.

При заполнении данного листа на основании данных учета налогоплательщика или в случае, когда в течение года им получен доход одного вида (частично не включаемый в совокупный доход) более одного раза, либо были получены доходы, по которым учитываются расходы, необходимо произвести предварительные вычисления для корректного учета таких расходов и скидок. В данном листе отражаются доходы за вычетом расходов или скидок (в части, не превышающей установленного размера).

В случаях, когда доход по какому-либо источнику, применяемый для расчета льгот, равен 0, запись в таблицу листа "И" не производится. Как только значение в каком-либо периоде превысит 30000 руб., дальнейший расчет не производится.

2.12. Порядок заполнения листа "К"

Лист "К" заполняется декларантами, имеющими право на льготу в размере расходов на приобретение либо строительство жилья в порядке, вступившем в действие после 21 января 1997 года. Те, кто имеет право на получение данной льготы в порядке, действовавшем до 22 января 1997 года, данный лист не заполняют, а сумму расходов указывают в пункте 3 приложения "Е" по коду 42.

Пункт 1. предназначен для отражения данных о виде объекта (жилой дом, коттедж, квартира, комната в коммунальной квартире, садовый домик, дача) и его адресе (по правилам, предусмотренным для заполнения адресной части первого листа декларации).

Принципы предоставления льготы на строительство или приобретение жилья изложены ниже.

С 22 января 1997 года при строительстве или приобретении физическим лицом из личных средств жилого дома (в том числе коттеджа), квартиры (в том числе комнаты в коммунальной квартире), дачи, садового домика на территории Российской Федерации (в том числе недостроенного объекта, долей при приобретении объекта на праве общей долевой собственности, обмене с доплатой или инвестировании средств на строительство), а также долей вышеперечисленных объектов, законом предусмотрена льгота в течение 3-х лет с момента подачи заявления на ее предоставление (по доходам до 2000 года) не выше сумм фактически произведенных затрат, подтвержденных соответствующими документами, в размере не превышающем 5000-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, учитываемый за трехлетний период, а также с учетом сумм, направленных на погашение кредитов и процентов по ним в пределах дохода, полученного за этот же период.

В составе совокупного годового дохода, полученного физическим лицом в течение трех отчетных календарных лет, учитываются суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы в тяжелых климатических условиях, а также суммы всех видов материальной выгоды.

Льгота предоставляется только на один объект и один раз.

В случае приобретения статуса застройщика либо покупателя до 22.01.97 г. при условии, что данной льготой налогоплательщик уже начал пользоваться до указанной даты и еще не истек трехлетний период с момента начала ее применения, за ним сохраняется право использовать прежний порядок получения льготы. Этот порядок предусматривает предоставление льготы в течение трех лет в размере сумм, направленных в течение отчетного календарного года на строительство или приобретение жилья, а также на погашение кредитов, полученных на эти цели в кредитных учреждениях, в пределах облагаемого совокупного дохода за этот год, но не выше 5000-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, действовавшей в течение года при документальном подтверждении расходов. Прежний порядок также предусматривает учет в составе совокупного годового дохода, полученного физическим лицом за отчетный период, сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы в тяжелых климатических условиях.

Порядок заполнения пункта 2. по правоотношениям, возникшим после 21 января 1997 года.

В поле "Год применения вычета" - 1-й, 2-й или 3-й вписывается недостающая цифра того календарного года, в котором применяется льгота.

Значение поля "Размер облагаемого дохода с учетом коэффициентов и надбавок и материальной выгоды, для применения вычета" рассчитывается следующим образом: "Итого: Сумма совокупного дохода" листа "А" плюс "Итого: Сумма полученного дохода" листа "Б" плюс значение подпункта 3.1. "Сумма валового дохода" пункта 3. листа "В" плюс "Итого по пункту 1: Общая сумма" листа "Ж" плюс "Итого по пункту 2: Общая сумма" листа "Ж" минус значение подпункта 3.2. "Расходы" пункта 3. листа "В" минус "Итого по пункту 1:" листа "Г" минус "Итого по пункту 2:" листа "Г" минус "Итого сумма произведенных расходов:" листа "Д" минус "Итого по пункту 1:" "Сумма отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации" листа "Ж" минус "Итого вычетов" пункта 3 листа "Е" по кодам 10, 21, 22, 23, 25, 29, 30, 31, 45, 46, 41, 43, 44, 99 (за исключением кода 42).

Значение поля "Величина 5000-кратного вычета" находится как сумма действовавших размеров минимальных месячных оплат труда за весь период применения льготы, деленная на количество месяцев ее применения и умноженная на 5000.

Значение полей "Сумма расходов, произведенных за период применения вычета" ("по погашению банковских кредитов и процентов по ним" и "по строительству, приобретению жилья") заполняются в соответствии с документами, подтверждающими данные расходы.

В целях упрощения расчета суммы указанной льготы и внесения данных в пункт 2. рекомендуется использовать следующий порядок.

В первый (второй, третий) год предоставления льготы производится сравнение сумм фактически понесенных в этот период расходов на покупку или строительство жилого объекта с величиной 5000-кратной минимальной месячной оплаты труда, рассчитанной исходя из ее действовавших в течение этого периода размеров, и "Размером облагаемого дохода, с учетом коэффициентов и надбавок и материальной выгоды, для применения вычета", полученного в этом же периоде: выбирается наименьшая из них величина. Затем сравнивается размер погашенного в течение этого периода кредита и процентов по нему с "Размером облагаемого дохода, с учетом коэффициентов и надбавок и материальной выгоды, для применения вычета", полученного в этом периоде: выбирается наименьший. После этого производится суммирование этих двух наименьших результатов. Полученная сумма сравнивается с "Размером облагаемого дохода, с учетом коэффициентов и надбавок и материальной выгоды, для применения льготы" за этот же период - наименьшая из них и будет искомой суммой льготы, отражаемой в поле "Сумма расходов, принимаемых к зачету с учетом остатка" (для первого года использования льготы).

Для определения суммы, на которую должна быть представлена льгота во втором (третьем) году, из рассчитанной суммы льготы за двухлетний (трехлетний) период вычитается сумма льготы, предоставленная, соответственно, в первый год или за двухлетний период. Полученное значение записывается в поле "Сумма расходов, принимаемых к зачету" по соответствующему году.

Значение поля "Сумма расходов, переходящих на следующий год" определяется как разность между найденной ранее суммой результатов сравнений и значением поля " Сумма расходов, принимаемых к зачету с учетом остатка" (для первого и второго года использования льготы).

Для третьего года использования льготы запись в поле "Сумма расходов, переходящих на следующий год" не производится. Поле "Итого за трехлетний период:" при получении льготы в порядке, вступившем в действие после 21.01.97, по всем позициям соответствует аналогичным значениям полей по последнему году использования льготы.

2.13. Порядок заполнения листа 02 декларации

Этот лист используется для расчета облагаемого дохода и суммы подоходного налога.

Строка 1 заполняется из поля листа "А" "Итого: Сумма совокупного дохода".

Строка 2 заполняется из поля листа "Б" "Итого: Сумма полученного дохода".

Строка 3 заполняется значением разности: значение подпункта 3.1. "Сумма валового дохода" пункта 3. листа "В" минус значение подпункта 3.2. "Расходы" пункта 3. листа "В".

Строка 4 представляет собою сумму строк 1, 2 и 3 данного листа декларации.

Строк 5 представляет собой сумму значений полей "Итого по пункту 1:" и "Итого по пункту 2:" листа "Г".

В строку 6 переносится значение поля "Итого сумма произведенных расходов" из листа "Д".

В строку 7 переносится значение поля "Итого вычетов" из листа "Е".

Строка 8 представляет собою сумму строк 5, 6 и 7.

Строка 9 заполняется после вычитания значения строки 8 из значения строки 4. Если разность положительна, то она записывается в данной строке без копеек (округление не производится). Если отрицательна, то в данной строке записывается ноль, а на эту величину уменьшается значение строки 14.

Строка 10 рассчитывается путем умножения значения строки 9 на 0,03.

Налог записывается в полных рублях (расчетная величина налога округляется по правилам арифметики - менее 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля).

При расчете значения строки 11 применяются ставки налогообложения, приведенные на обороте данного листа.

Сумма дохода, к которой применяются ставки налогообложения принимается без копеек (то есть копейки отбрасываются).

Сумма налога исчисляется в полных рублях - расчетная величина налога округляется по правилам арифметики: менее 50 копеек отбрасывается, более - округляется до полного рубля.

В строку 12 переносится значение поля "Итого по пункту 1: Общая сумма" из листа "Ж".

В строку 13 переносится значение поля "Итого по пункту 1: Сумма отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации" листа "Ж".

Значение строки 14 находится путем вычитания из значения строки 12 значения строки 13 и отрицательного (если оно получилось) значения строки 9. Если разность положительна, то она записывается в данную строку без копеек. Если разность отрицательна, то в данной строке записывается ноль, а на полученную отрицательную величину уменьшается значение строки 17.

Строка 15 находится путем умножения значения строки 14 на 0,03. Результат округляется по правилам арифметики и записывается в данную строку.

Строка 16 находится путем умножения значения строки 14 на 0,09.

Результат округляется по правилам арифметики и записывается в данную строку.

2.14. Порядок заполнения листа 03 декларации

Строка 17 заполняется после вычитания из значения поля "Итого по пункту 2: Общая сумма" отрицательного (если оно получилось) значения строки 14. Если разность отрицательна, то в данную строку записывается ноль. Если положительна - то полученное значение.

Строка 18 рассчитывается путем умножения значения строки 17 на 0,15.

Строка 18а не заполняется.

Строка 19 представляет собою сумму значений строк 10 и 15 листа 02 декларации.

Строка 20 представляет собою сумму значений строк 11, 16 и 18.

Строка 21 рассчитывается как сумма значений полей "Итого: Сумма исчисленного подоходного налога в Федеральный бюджет" листа "А", "Итого: Сумма налога, принимаемая к зачету в Федеральный бюджет" листа "Б", подпункт 4.4.1. пункта 4. листа "В", "Итого по пункту 1: Сумма исчисленного подоходного налога в Федеральный бюджет" листа "Ж", "Итого по пункту 2: Сумма исчисленного подоходного налога в Федеральный бюджет" листа "Ж" (в случае, если налоговым агентом произведено не предусмотренное законодательством удержание налога в Федеральный бюджет с материальной выгоды).

Строка 22 рассчитывается как сумма значений полей "Итого: Сумма исчисленного подоходного налога в бюджеты субъектов РФ" листа "А", "Итого: Сумма налога, принимаемая к зачету в бюджеты субъектов РФ" листа "Б", подпункт 4.4.2. пункта 4. листа "В", "Итого по пункту 1: Сумма исчисленного подоходного налога в бюджеты субъектов РФ" листа "Ж", "Итого по пункту 2: Сумма исчисленного подоходного налога в бюджеты субъектов РФ" листа "Ж".

Если результат вычитания из значения строки 19 значения строки 21 положителен, то он записывается в строку 25, если отрицателен, то - в строку 23. Если результат равен нулю, то запись не производится.

Если результат вычитания из значения строки 20 значения строки 22 положителен, то он записывается в строку 26, если отрицателен, то в строку 24. Если результат равен нулю, то запись не производится.

После заполнения декларации должны быть пронумерованы и подписаны налогоплательщиком листы декларации, приложений к ней и внесены данные о количестве прилагаемых документов.