Приложение. Порядок передачи материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах в крупных и особо крупных размерах в федеральные органы налоговой полиции

Информация об изменениях:

Приказом Федеральной службы налоговой полиции РФ и МНС РФ от 11 июля 2001 г. N 306/БГ-3-14/226-а в настоящее приложение внесены изменения

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение

к приказу ФСНП РФ и МНС РФ

от 15 ноября 1999 г. N 409/АП-3-16/359

Порядок
передачи материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, в федеральные органы налоговой полиции

С изменениями и дополнениями от:

11 июля 2001 г., 24 сентября 2002 г.

В целях повышения эффективности взаимодействия налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции (далее - органы налоговой полиции), а также в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается следующий порядок:

1. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направляют материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Материалы направляются с сопроводительным письмом за подписью руководителя налогового органа или его заместителя.

1.1. При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, предусмотренного статьей 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, в органы налоговой полиции направляются:

акт выездной налоговой проверки *(1) (если проводилась);

возражения по акту (при их наличии);

копия принятого по акту решения;

при обжаловании принятого решения - копии жалоб, копии ответов на жалобы, а при наличии судебного разбирательства - копии судебных решений (определений);

документы, содержащие сведения о том, в каком порядке и в какие сроки налогоплательщик должен был представить налоговому органу декларацию о доходах;

копия декларации о доходах, а также документы и расчеты, на основании которых сделан вывод о включении налогоплательщиком в декларацию о доходах заведомо ложных сведений;

справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды выявлены факты неуплаты физическим лицом (с разбивкой сумм доначисленных налогов или страховых взносов по периодам платежей и с указанием их выражения в количестве минимальных размеров оплаты труда), а в случае погашения налогоплательщиком недоимки по налогам, уплаты пени, налоговых санкций по выявленным в ходе проверки фактам налоговых правонарушений - справка об уплаченных суммах.

1.2. При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, предусмотренного статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, в органы налоговой полиции направляются:

акт выездной налоговой проверки (если проводилась);

возражения по акту (при их наличии);

копия принятого по акту решения;

при обжаловании принятого решения - копии жалоб, копии ответов на жалобы, а при наличии судебного разбирательства - копии судебных решений (определений);

подлинники или заверенные копии бухгалтерских документов, отчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих факты неуплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика в проверяемый период и материалов о привлечении их к административной ответственности (если привлекались);

объяснения должностных лиц налогоплательщика-организации по фактам налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки (при отсутствии письменных возражений по акту выездной налоговой проверки);

справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций выявлены факты неуплаты (с разбивкой сумм доначисленных налогов или страховых взносов по периодам платежей и с указанием их выражения в количестве минимальных размеров оплаты труда), а в случае погашения налогоплательщиком недоимки по налогам, уплаты пени, налоговых санкций по выявленным в ходе проверки фактам налоговых правонарушений - справка об уплаченных суммах.

К акту выездной налоговой проверки прилагаются копии заключений экспертов (в случае проведения экспертизы), протоколов опроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектом налогообложения, протоколов, составленных при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также другие материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте фактов налоговых правонарушений.

2. Налоговые органы обеспечивают оформление материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, подлежащих передаче органам налоговой полиции, в строгом соответствии с настоящим Порядком. При этом копии документов, указанные в пунктах 1.1 и 1.2 Порядка, должны быть заверены подписью руководителя налогового органа или его заместителя и скреплены печатью.

Налоговые органы представляют дополнительную информацию по переданным ранее материалам на основании письменных запросов органов налоговой полиции по предъявлению служебного удостоверения сотрудника налоговой полиции, указанного в запросе. При этом регистрация запросов органов налоговой полиции производится в отдельном журнале.

3. В целях обеспечения оперативности и повышения эффективности деятельности по рассмотрению материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, налоговые органы до официальной передачи органам налоговой полиции указанных материалов могут организовывать предварительное ознакомление с ними сотрудников налоговой полиции.

В этом случае руководитель налогового органа или его заместитель до официального вручения налогоплательщику акта выездной налоговой проверки направляет в орган налоговой полиции письменный запрос о выделении сотрудника налоговой полиции для предварительного ознакомления с материалами.

Начальник органа налоговой полиции на основании поступившего письменного запроса в течение 3 дней выделяет сотрудника налоговой полиции, о чем письменно уведомляет руководителя соответствующего налогового органа или его заместителя.

Предварительное ознакомление сотрудника налоговой полиции с материалами осуществляется по предъявлении им служебного удостоверения. По результатам предварительного ознакомления с материалами сотрудник налоговой полиции составляет справку, в которой излагает полноту, достоверность и достаточность фактических данных для закрепления доказательственной базы совершенного деяния, а также рекомендации налоговому органу по их дальнейшей доработке и направлению в органы налоговой полиции.

Абзац пятый утратил силу.

Информация об изменениях:

См. текст абзаца пятого пункта 3

4. Передача материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с требованиями статей 16 и 17 Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 г. N 5485-1 "О государственной тайне".

5. После регистрации поступивших из налогового органа материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах орган налоговой полиции принимает по ним процессуальное решение в соответствии со статьей 109 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР.

О принятом процессуальном решении орган налоговой полиции в трехдневный срок с момента вынесения решения в порядке, предусмотренном статьей 109 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР, уведомляет налоговый орган, направивший материалы. При этом копия постановления органа налоговой полиции об отказе в возбуждении уголовного дела передается в налоговый орган, направивший материалы.

6. В случае принятия органом налоговой полиции решения о прекращении уголовного дела, возбужденного по материалам, направленным налоговым органом, орган налоговой полиции в трехдневный срок в порядке, предусмотренном статьей 209 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР, уведомляет налоговый орган, направивший материалы.

7. По требованию прокурора, следователя или органа дознания должностные лица налоговых органов и органов налоговой полиции в соответствии с законом обязаны принять все меры по представлению дополнительных документов и материалов, выделить специалистов для решения необходимых вопросов.

8. При изменении квалификации налоговых правонарушений, а также при передаче уголовных дел по подследственности в другие правоохранительные органы орган налоговой полиции в трехдневный срок уведомляет соответствующий налоговый орган.

Материалы, содержащие признаки состава преступления, не отнесенного к подследственности органа налоговой полиции, направляются руководителем налогового органа или лицом, его замещающим, либо начальником органа налоговой полиции или лицом, его замещающим, в установленном порядке компетентному органу.

Первый заместитель директора Федеральной службы налоговой полиции РФ

А.В. Агеенков

Первый заместитель министра РФ по налогам и сборам

А.В. Смирнов

------------------------------

*(1) Форма и требования к составлению акта выездной налоговой проверки установлены Инструкцией МНС России.