4. Порядок внесения дополнений в консолидированную КЛС налогоплательщика по НДС для обеспечения по предприятиям-экспортерам раздельного учета НДС от экспорта

4. Порядок внесения дополнений в консолидированную КЛС налогоплательщика по НДС для обеспечения по предприятиям-экспортерам раздельного учета НДС от экспорта

4.1. По всем налогоплательщикам-экспортерам, у которых по состоянию на 01.01.2000 года в консолидированной КЛС текущего года по НДС имелись записи с пометкой "Экспорт" необходимо первоначально выполнить конвертор по автоматическому проведению дополнительных работ для подготовки КЛС по НДС к разделению на две отдельные карточки.

Для автоматической замены операций, используемых в КЛС налогоплательщика 2000 года, необходимо:

а) Автоматически сложить положительное входное сальдо по экспорту на 01.01.2000 года с указанием в поле "документ" текста "Для расшифровки". В реквизитах "Дата записи" и "Срок" указать дату 01.01.2000 года. В операциях должна быть пометка "Экспорт".

Произвести по архивной КЛС 1999 года расчет для автоматического разделения сальдо на 01.01.2000 года на суммы по периодам, за которые в соответствии с представленными налоговыми декларациями данные суммы подлежат возмещению из бюджета.

Автоматически сформировать необходимое количество операций разделенного по периодам сальдо на 01.01.2000 года с пометкой "Э" и указанием в реквизитах:

- "период и год" - периода и года, за который налоговая декларация предъявлена к возмещению по экспорту;

- "сумма" - сумма (или остаток суммы), входящий в сальдо на 01.01.2000 года по указанному периоду;

- "Срок" - дату возникновения положительного сальдо, включенного по состоянию на 01.01.2000 года;

- в поле "Документ" - сделать пометку о том, что указанные суммы вводились автоматически с помощью конвертора.

Кроме того, должен быть сделан автоматический контроль на равенство сложенной суммы сальдо с общей суммой вновь введенных операций с разбивкой по периодам.

По всем вновь введенным расшифрованным суммам сальдо (операциям), а также всем имеющимся в КЛС операциям по предъявленным к возмещению налоговым декларациям (первичным и уточненным) автоматически должны формироваться соответствующие этим операциям записи в Журнале учета НДС для осуществления контроля за последующими изменениями сумм, подлежащих возмещению из бюджета.

б) По представленным уточненным расчетам как к начислению, так и к возмещению необходимо отбор операций проводить по реквизитам "Период" и "Год" поля "Документ. При наличии операций прошлых лет (кроме периодов: декабрь 99 года и 4 квартал 99 года, срок уплаты которых наступает в 2000 году) необходимо подключать все последующие архивные КЛС, начиная с периода, указанного в уточненной операции, подлежащей автоматической замене.

При подключении архивных КЛС определяется результирующее сальдо на 01.01.2000 года по всем операциям групп "Начислено" и "Возмещено" за рассматриваемый период. Положительная сумма сальдо рассматривается по отношению к уточненной операции, проведенной в 2000 году, за этот же период, как сумма к возмещению. Отрицательная сумма сальдо рассматривается по отношению к уточненной операции, проведенной в 2000 году, за этот же период, как сумма к начислению.

В таблице приведены примеры автоматической замены операций (замена проводится с помощью дополнительного конвертора) при проведении дополнительных работ в КЛС до разделения:

Период	Наиме- нование первич- ной опера- ции	Сумма	Наимено- вание уточнен- ной опе- рации в архивных КЛС	сумма	Наимено- вание операции в тек. году	сумма	Наимено- вание новой операции	Сумма
июн-98	Нач.р. нал	5000,0	нач.ут.р. ум.ут.р.	1000,0 3000,0	ум.ут.р..	4000,0	нач.ут "-" возм.у.р "+"	3000,0 1000,0
авг-99	возм.р. нал	2000,0	возм.у.р.	300,0	нач.у.р.	4600,0	возм.у.р "-" нач.ут "+"	2300,0 2300,0
ноя-99	возм.р. нал	400,0			нач.у.р	100,0	возм.у.р "-"	100,0
дек-99					Нач.р.нал ум.ут.р.	900,0 300,0	нач.ут "-"	300,0

в) Записи в консолидированной КЛС до разделения рассматриваются в хронологическом порядке. При автоматическом погашении недоимки по НДС по внутренним оборотам суммой, подлежащей к возмещению по экспорту (без выписки заключений и отсутствует дата банковской выписки), необходимо с помощью конвертора автоматически ввести операции "Зачет по внутренним оборотам в консолидированной КЛС" с пометкой за счет "Э"-экспорта и "Зачет в КЛС внутреннего НДС с экспорта" на сумму равную MIN (сумма недоимки, сумма к возмещению по экспорту) с датой записи равной автоматическому погашению недоимки.

Применение этих операций возможно только до разделения КЛС.

После разделения КЛС проведение указанных выше зачетов должно проводиться путем выписки заключений формы N 21 о перечислении средств с балансового счета 40102 на соответствующий бюджетный счет или на балансовый счет 40101 (наличие даты банковской выписки) и при отражении в КЛС вместо указанных операции должны применяться операции "НДС внут<-НДСэксп" (в Консолидированной КЛС по НДС по внутренним оборотам) и НДС эксп-.НДС внут (в КЛС по НДС по экспорту).

4.2. По всем КЛС, в которых автоматически проводились дополнительные работы, указанные в пункте 4.1 необходимо вывести на печать Протокол, содержащий информацию о замененных старых и соответствующих им новым записям. При введении дополнительных записей их также необходимо вывести в протокол.

Кроме того, обязательно выдать дополнительно два Протокола:

- до внесения изменений;

- после внесения изменений.

В Протоколах необходимо указать:

- ИНН, наименование предприятия;

- входное сальдо по экспорту;

- суммы автоматического зачета в погашение недоимки;

- суммы произведенных зачетов в погашение недоимки по налогу, доначисленному по актам камеральных или выездных налоговых проверок;

- суммы произведенных зачетов в погашение пени и налоговых санкций;

- суммы произведенных зачетов в другие налоги;

- сальдо по экспорту на 15.02.2000 г.

- сальдо по экспорту на 13.03.2000 г.

- сальдо по экспорту на текущую дату.

4.3. В случае проведения с 01.01.2000 года по текущую дату по предприятиям-экспортерам камеральных или выездных налоговых проверок по налоговым декларациям, предъявленным до 01.01.2000 года к возмещению и включенным в положительное сальдо на 01.01.2000 года, необходимо в КЛС налогоплательщика в соответствии со служебной запиской соответствующего функционального отдела внести следующую информацию:

- сложить положительное сальдо по акту от ____N ____, числящееся в КЛС по НДС (по экспорту) на 01.01.2000 года в сумме________ (в поле "Документ" необходимо указать "Для расшифровки) с указанием "Срока";

- ввести в КЛС по НДС (по экспорту) расшифровку суммы положительного сальдо (подтвержденной суммы, подлежащей к возмещению по экспорту) отдельно по каждому периоду:

за ________месяц (квартал) 199_ года сумма (остаток суммы), подлежащая возмещению по экспорту (по данному акту) равна ________ руб. Срок к возмещению ______ (указывается дата, начиная с которой возникло право на возмещение);

и т.д. по каждому периоду.

-------------------------------------------------------------------------

Итого к возмещению по экспорту на 01.01.2000 года _________ рублей.

Примечание:

Сложение суммы проводится для последующего разделения суммы сальдо по периодам.

Общая сумма вновь введенного положительного сальдо должна быть равна сложенной для последующей расшифровки суммы.

В КЛС налогоплательщика расшифровка суммы положительного сальдо необходимо провести операциями "Сальдо Налог/Док.Пров" или "Сальдо Налог/Кам.Пров." в зависимости от вида проверки.

4.4. В случае проведения камеральных или выездных налоговых проверок по предъявленному расчету (операции группы "Возмещение"), проведенному в консолидированную КЛС налогоплательщика после 14.02.2000, необходимо дополнительно выполнить следующее:

а) При установке курсора на соответствующую запись из группы "К возмещению" с помощью функциональной клавиши делается следующая выборка (см. Приложение 2 схема 1 - "Акт Камеральной или Выездной налоговой проверки") с заполнением реквизитов, указанных в схеме:

Автоматически делается проверка на равенство суммы, указанной в исходной операции, на которой установлен курсор, с общей суммой введенных подтвержденных и неподтвержденных сумм, предъявленных к возмещению.

При равенстве указанных сумм остальные реквизиты записи операции заполняются автоматически из полей операции, на которой установлен курсор, а в КЛС автоматически текущей датой записи формируется дополнительная операция "Не подтверждено к возмещению по акту..." (указанная операция формируется и в том случае, если вся сумма, предъявленная к возмещению из бюджета, подтверждена, т.е. неподтвержденная сумма равна нулю), связанная с исходной записью, на которой установлен курсор, с помощью реквизита "Ключ связи операций (КСО)". Ключ указывается во всех трех записях.

Кроме того, в Журнале учета НДС автоматически заполняются соответствующие поля Журнала учета НДС (заполненные выше в соответствии со схемой N 1).

Примечание: В случае наличия по решению нулевой суммы (см. Приложение 2) соответствующая дополнительная запись (с нулевой суммой) не формируется.

б) При вводе операций группы "Возмещение из бюджета" в КЛС в Журнал учета сумм НДС, подлежащих возмещению (далее Журнал НДС), автоматически вводится новая запись.

Структура Журнала учета НДС приведена в Приложении 8.

4.5. После проведения работ, указанных в пунктах 4.1 - 4.3, в консолидированной КЛС (ККЛС) будет обеспечена возможность контроля по учету сумм НДС, подлежащих к возмещению из бюджета предприятиям-экспортерам, в соответствии с приказом МНС России от 02.02.2000 г. N АП-3-18/36 (по состоянию на 15.02.2000 года - дату, начиная с которой требуется решение МНС РФ для осуществления возмещения (зачета) предприятиям-экспортерам сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета по предъявленной налоговой декларации в размере более 10 млн. рублей, а с 13.03.2000 года - независимо от суммы, предъявленной к возмещению по экспорту). В случае отмены приказа МНС России о создании Комиссии по вопросам рассмотрения обоснованности возмещения НДС от экспорта операция о Решении вышестоящего налогового органа на проведение возмещения НДС должна быть сохранена, поскольку указанное решение может быть принято по решению арбитражного суда, рассмотренной жалобе налогоплательщика, повторной проверки обоснованности возмещения, а также в результате контрольно-ревизионной проверки деятельности соответствующей ИМНС.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте документа допущена опечатка. Дату "02.02.2000 г." следует читать: 09.02.2000 г.

4.6. В случае получения из вышестоящего налогового органа Решения о разрешении (отказе) возмещения сумм НДС по экспортным операциям для всех операций "Подтверждено к возмещению", с пометкой "Э" (экспорт), проведенных в консолидированную КЛС налогоплательщика в период:

- с 14.02.2000 по 12.03.2000 года при предъявлении к возмещению из бюджета сумм НДС по экспорту в сумме большей 10 млн. рублей;

- с 13.03.2000 года независимо от предъявленной к возмещению из бюджета сумм НДС по экспорту

необходимо в КЛС по функциональной клавише (см. Приложение 2 схему 1) дополнительно выполнить следующее:

а) При установке курсора на соответствующую запись с пометкой "Э" (по расчету которой пришло Решение вышестоящего налогового органа) с помощью функциональной клавиши выбрать режим "Решение вышестоящего налогового органа" и заполнить все требуемые реквизиты (см. Приложение 2).

Производится автоматическое сравнение сумм по Решению и подтвержденных сумм, и в КЛС налогоплательщика в запись, на которой установлен курсор, с автоматическим заполнением в КЛС поля "Признак наличия Решения вышестоящего налогового органа о возмещении сумм НДС по экспорту".

Кроме того, в соответствующей строке Журнала учета НДС (определяется по значению поля КСО) поля автоматически заполняются данными, введенными по функциональной клавише.

Примечание: Если по Решению вышестоящего налогового органа организации-экспортеру отказано в возмещении НДС, то значение суммы указывается равным нулю.

В том случае, если сумма, подтвержденная по акту проверки (камеральной или выездной) больше суммы, разрешенной к возмещению по Решению вышестоящего налогового органа, то разница между указанными суммами автоматически вводится текущей датой в КЛС налогоплательщика, как не принятая, с помощью операции "Не принятая по Решению вышестоящего налогового органа". Все необходимые реквизиты записи заполняются автоматически из соответствующей из КЛС записи (по ключу КСО) и информации, введенной по функциональной клавише.

Предусмотреть при работе с записями в ККЛС автоматическое проставление (или запрос на проставление) пометки в соответствующем поле об отнесении операции к "Экспорту" в соответствии с приведенным в разделе 2 Справочником операций ( графа 5).