Приказ МНС РФ от 20 ноября 2000 г. N БГ-3-03/398 "Об утверждении форм Декларации по акцизам на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье и Инструкции по ее заполнению" (утратил силу)

2.5.1. Расчет налоговой базы производится на основании журналов-ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета.

В регистрах бухгалтерского учета по учету материальных ценностей и по отгрузке продукции должны содержаться помимо других необходимых реквизитов данные по оборотам подакцизной продукции (на основании расчетных документов и реестров, товарно-транспортных накладных и других отгрузочных документов), а также в отдельной графе указываться суммы акциза.

В накопительных ведомостях отгрузки подакцизных товаров должны содержаться данные о количестве отгруженных товаров, их стоимости в отпускных ценах, включая акциз, отдельно по каждому наименованию на основании первичных расчетных документов (товарно-транспортных накладных и проч.).

Накопительные ведомости отгрузки подакцизных товаров ведутся плательщиками по товарам и видам товаров в разрезе установленных ставок. Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в сроки, необходимые для уплаты акциза за определенный период.

При этом должен быть обеспечен раздельный учет операций по производству и реализации (передаче) подакцизных товаров, облагаемых по различным ставкам и не облагаемых акцизами, и затрат по производству и реализации (передаче) таких товаров.

2.5.2. Заполнение таблицы 1 по всем подакцизным товарам, за исключением спиртосодержащей и алкогольной продукции, на которые ставки акцизов установлены на 1 литр стопроцентного этилового спирта, а также легковых автомобилей и мотоциклов, начинается со строк "виды подакцизных товаров" по каждой операции, являющейся объектом налогообложения, указанной в графе 1.

По алкогольной и спиртосодержащей продукции, на которую ставки акцизов установлены на 1 литр стопроцентного этилового спирта, а также по легковым автомобилям и мотоциклам заполнение таблицы 1 начинается со строк "наименование товаров".

2.5.3. В графах с 3 по 5 указывается объем реализованных (переданных) подакцизных товаров:

по спирту этиловому, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву - в литрах;

по табаку трубочному; табаку курительному, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции - в килограммах;

другим табачным изделиям - в тыс. штук;

автомобилям легковым в штуках;

бензину автомобильному, дизельному топливу, маслу для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей - в тоннах;

по табачному сырью, табачным отходам, прочему промышленно изготовленному табаку и промышленным заменителям табака, используемым в качестве сырья для производства табачной продукции; ювелирным изделиям - в рублях.

2.5.4. В случае, если учет реализованной продукции налогоплательщиками ведется в пересчете на 100%-ный спирт, графы с 3 по 6 не заполняются. Во всех остальных случаях заполнение этих граф обязательно.

2.5.5. В графах с 7 по 9 определяется налоговая база (объем реализованной продукции) по спирту этиловому, спиртосодержащей и алкогольной продукции в пересчете на 100-процентный этиловый спирт, а по легковым автомобилям и мотоциклам рассчитывается их общая мощность.

2.5.6. Данные строк "виды подакцизных товаров" по спиртосодержащей и алкогольной продукции, а также по автомобилям легковым и мотоциклам (строки: с I.1.1.1.А по I.1.1.6.Б; с I.2.7.А по I.1.2.3.Б; I.2.А по I.2.Б; с I.3.1.9.А по I.3.1.11.Б; с II.1.А по II.2.Б, I.А.пок., I.А.скл., I.Б.пок., I.Б.скл.) определяются как суммы строк "наименование товаров", соответствующих указанным кодам.

2.5.7. Рассчитываются данные строк:

I.1.1.А и I.1.1.Б - реализация (передача) другим лицам (кроме реализации в структуре организации) подакцизных товаров, произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику, путем суммирования:

объема реализации (продажи) произведенных подакцизных товаров другим лицам (кроме реализации в структуре организации);

объема передачи произведенной подакцизной продукции на переработку на давальческой основе;

объема подакцизных товаров, переданных на безвозмездной основе, а также использованных при натуральной оплате других товаров;

объема произведенных подакцизных товаров, переданных по соглашению о предоставлении отступного или новации;

объема произведенных подакцизных товаров, переданных в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

объема переданных организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности, участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества.

2.5.8. Рассчитываются строки I.1.2.А и I.1.2.Б - передача произведенных подакцизных товаров в структуре организации - путем суммирования:

объема произведенных подакцизных товаров, переданных для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

объема произведенных подакцизных товаров, переданных для использования на собственные нужды;

объема произведенных подакцизных товаров, переданных для использования при натуральной оплате труда.

2.5.9. Рассчитываются данные строк I.1.А и I.1.Б - реализация (передача) подакцизных товаров (кроме экспорта), произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику, - путем суммирования объема реализации товаров другим лицам (кроме реализации в структуре организации) и объема подакцизных товаров, переданных в структуре организации;

2.5.10. Рассчитываются данные строк I.3.А. и I.3.Б. - реализация налогоплательщиком подакцизных товаров несобственного производства (или не принадлежащих ему) - путем суммирования:

объема продажи налогоплательщиками переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и подлежащих обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

объема первичной реализации подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств - участников таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве);

объема реализации предметов залога.

2.5.11. Указываются денежные суммы, полученные в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанных с оплатой реализованных подакцизных товаров.

2.5.12. Рассчитываются данные строк I.А и I.Б - реализация (передача) подакцизных товаров, кроме помещаемых под таможенный режим экспорта, - путем суммирования объема реализации товаров, произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику, из давальческого сырья, товаров несобственного производства (или не принадлежащих налогоплательщику) и денежных средств, на которые увеличивается налоговая база по товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов.

По каждому виду алкогольной продукции, реализованному на территории Российской Федерации, отдельно указывается объем ее реализации с акцизных складов, являющихся структурными подразделениями организаций-производителей, непосредственно покупателям (в том числе собственнику давальческого сырья или другим лицам, а также в структуре организации) и на акцизные склады, не являющиеся структурными подразделениями организаций-производителей .

2.5.13. Рассчитываются данные строк II.А и II.Б - реализация (передача) подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, - путем суммирования данных о реализации на экспорт товаров, произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику, и из давальческого сырья.

2.5.14. Рассчитываются данные строк II.6.А. и II.6.Б. - реализация в отчетном периоде подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым не предоставлялись поручительства уполномоченных банков. Для этого из данных об объемах реализации (передачи) подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, вычитаются данные об объемах реализации в отчетном периоде подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым предоставлены поручительства уполномоченных банков.

2.5.15. Рассчитываются данные строк II.8.А. и II.8.Б. - объем реализации подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым в отчетном налоговом периоде должен начисляться акциз, - путем суммирования данных об объемах реализации на экспорт подакцизных товаров, по которым не предоставлялись поручительства уполномоченных банков, и данных об объемах реализации в предыдущих периодах подакцизных товаров, по которым предоставлялись такие поручительства, но факт экспорта этих товаров в установленный пунктом 6 статьи 198 Кодекса срок, истекающий в отчетном периоде, документально не подтвержден.

2.5.16. Рассчитываются данные строк III.А. и III.Б. - реализация подакцизных товаров, в т.ч. помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым в отчетном периоде должен начисляться акциз, - путем суммирования объема реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации и объема реализации подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым в отчетном периоде должен начисляться акциз.

2.6.1. В графы с 3 по 5 таблицы 2 по строкам I.А., I.А.пок., I.А.скл., I.Б., I.Б.пок., I.Б.скл., II.8.А., II.8.Б., III.А, III.Б. из таблицы 1 переносятся:

по подакцизным товарам, за исключением спирта этилового, спиртосодержащей, алкогольной продукции, на которую ставки акцизов установлены на 1 литр стопроцентного этилового спирта, легковых автомобилей и мотоциклов - данные граф с 3 по 5;

по спирту этиловому, спиртосодержащей, алкогольной продукции, в отношении которой ставки акцизов установлены на 1 литр стопроцентного этилового спирта, легковым автомобилям и мотоциклам - данные граф с 7 по 9.

2.6.2. Ставка акциза указывается в графе 6 в процентах или рублях и копейках за единицу измерения в соответствии со статьей 193 Кодекса.

При этом по алкогольной продукции, реализуемой покупателям (строки, I.А.пок., I.Б.пок.), ставка акциза указывается в размере, установленном пунктом 1 указанной статьи. По алкогольной продукции, реализованной акцизным складам, не являющимся структурными подразделениями организаций - производителей этой продукции (строки I.А.скл., I.Б.скл.), - в размере 50 процентов от ставки, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса. В строках I.А., I.Б, в графе 6 при заполнении декларации по алкогольной продукции ставится прочерк.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 Кодекса, сумма налога по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым налогом операциям.

2.6.3. В графах с 7 по 9 определяется сумма акциза без учета налоговых вычетов. При этом сначала определяются суммы акцизов по видам подакцизных товаров (I.А., I.Б., II.8.А., II.8.Б), а затем определяются суммы акцизов по строкам, имеющим код I. - реализация подакцизных товаров, кроме помещаемых под таможенный режим экспорта; II.8 - реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым в отчетном налоговом периоде начисляется акциз; III. - Всего.

2.6.4. В графах с 10 по 13 указываются суммы налоговых вычетов:

2.6.5. В графе 14 определяется сумма акциза, начисленная в отчетном налоговом периоде (месяце), уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

При определении итоговой суммы в графе 14 в расчет принимаются только те виды подакцизных товаров, по которым не образовалась отрицательная разница.

2.6.6. В графе 15 определяется сумма акциза, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, в расчете на единицу измерения налоговой базы (например, на 1 литр безводного спирта) путем деления суммы акциза, полученной в графе 14 на налоговую базу с 1 по последнее число месяца. Расчет производится по тем видам подакцизных товаров, по которым в графе 14 не образовалась отрицательная разница.

2.6.7. В графах 16 и 17 определяются суммы акцизов по товарам, отгруженным за периоды с 1-го по 15 и с 16-го по последнее число месяца соответственно:

сумма акциза за период с 1 по 15 число рассчитывается как произведение данных графы 15 на налоговую базу с 1 по 15 число;

сумма акциза за период с 16 по последнее число месяца рассчитывается как произведение данных графы 15 на налоговую базу с 16 по последнее число месяца.

2.6.8. В графу 18 из графы 14 переносится сумма превышения налоговых вычетов над начисленной суммой акциза (отрицательная разница).

2.6.9. В графе 19 указывается сумма акциза по спирту этиловому, использованному при производстве виноматериалов, в части, превышающей сумму, полученную в результате расчета по формуле, приведенной в пункте 2 статьи 201 Кодекса и указанной в графе 13.

Для определения итоговой суммы по строке III. графы 19 значения строк III.А и III.Б складываются по абсолютной величине.

Сумма, полученная в строке III. графы 19, подлежит отнесению на доходы, остающиеся в распоряжении налогоплательщика.

Суммы акцизов, начисленные соответственно за период с 1 по 15 и с 16 по последнее число месяца уменьшаются на суммы акцизов, фактически уплаченные в виде авансового платежа при приобретении специальных региональных марок.

3.4.1. В графах с 3 по 5 указывается объем реализованной алкогольной продукции в литрах.

Заполнение декларации по алкогольной продукции, в отношении которой ставки акцизов установлены в расчете на один литр стопроцентного этилового спирта, начинается со строк "наименование товаров".

По другим видам алкогольной продукции заполнение декларации начинается со строк, в которых указаны виды подакцизных товаров (I - VI).

3.4.2. В графе 6 указывается фактическое содержание спирта в алкогольной продукции, в отношении которой ставки акцизов установлены в расчете на один литр стопроцентного этилового спирта.

3.4.3. В графах с 7 по 9 осуществляется пересчет объема реализованной продукции на стопроцентный этиловый спирт.

3.4.4. В графе 10 указывается ставка акциза в размере 50 процентов от ставки, установленной пунктом 1 статьи 193 главы 22 Кодекса по видам алкогольной продукции.

3.4.5. В графах с 11 по 13 рассчитывается сумма акциза:

по алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на один литр стопроцентного этилового спирта, путем умножения данных графы 7, 8, 9 на ставку акциза (графа 10);

по другой алкогольной продукции - путем умножения данных граф 3, 4, 5 на ставку акциза (графа 10).

3.4.6. После определения сумм акцизов по каждому виду алкогольной продукции рассчитывается общая сумма акциза, начисленная в отчетном налоговом периоде, в том числе с 1-го по 15-е и с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Суммы акцизов, начисленные соответственно за период с 1 по 15 и с 16 по последнее число месяца уменьшаются на суммы акцизов, фактически уплаченные в виде авансового платежа при приобретении специальных региональных марок.

4.1.1. По строкам 1.1 - 1.6 и 2.1 - 2.4 отражаются операции, признаваемые объектом налогообложения (освобождаемые от налогообложения) в случае, если нефть и (или) стабильный газовый конденсат добыты (выработаны) на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны.

4.1.2. По строкам 1.1 - 1.6. и 2.1 - 2.4 отражаются операции, определяемые как объем реализованной (переданной), включая обмен, продукции в натуральном выражении.

Дата реализации (передачи) нефти и стабильного газового конденсата определяется как день отгрузки (передачи) нефти и стабильного газового конденсата.

4.1.3. По строке 1.1 отражается количество нефти и стабильного газового конденсата, реализованных как на внутреннем рынке, так и за пределы территории Российской Федерации.

Кроме того, по строкам 1.1, 1.4 и 1.7 в обязательном порядке отражаются объемы, указанные соответственно по строкам 2.1 - 2.5.

По строкам 1.1 - 1.7 отражается также количество нефти и стабильного газового конденсата, полученных при выполнении соглашений о разделе продукции.

4.1.4. Строки 2.1 - 2.5 заполняются налогоплательщиком только при условии ведения отдельного учета затрат по производству и реализации (передаче) нефти и стабильного газового конденсата. В случае отсутствия отдельного учета строки 2.1 - 2.5 не заполняются. Указанные операции отражаются соответственно только по строкам 1.1 - 1.7.

4.1.5. По строке 2.3 отражается количество нефти, переданной для использования на собственные технологические нужды, только в пределах нормативов, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

4.1.6. По строке 2.4 отражается количество реализованных инвестором и (или) оператором нефти и стабильного газового конденсата, добытых при выполнении соглашений о разделе продукции, при условии, что указанное по строке количество нефти и стабильного газового конденсата является собственностью инвестора.

4.1.7. Расчеты составляются на основании журналов-ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета. Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в сроки, необходимые для уплаты акциза за определенный период.

При этом по операциям, освобождаемым от налогообложения, должен быть обеспечен раздельный учет.

4.2.1. По строке 4.2 указывается ставка акциза на нефть и стабильный газовый конденсат, которая определяется в соответствии со статьей 193 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации.

4.2.2. По строке 4.3 графе 3 указывается сумма акциза, начисленная с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца, а по графе 4 - сумма акциза, начисленная с 16-го по последнее число включительно отчетного месяца.

5.1.1. По строкам 1.1 - 1.8 и 2.1 - 2.9 отражаются операции, признаваемые объектом налогообложения (освобождаемые от налогообложения) в случае, если природный газ добыт (выработан) на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны.

5.1.2. По строкам 1.1 - 1.8 и 2.1 - 2.7; 2.9 отражаются операции, определяемые как стоимость реализованной (переданной) продукции. По строке 2.8 отражается налоговая база, определяемая как стоимость реализованной продукции.

Дата реализации (передачи) природного газа определяется как день оплаты природного газа. Дата передачи природного газа для использования на собственные нужды, при безвозмездной передаче, а также при обмене определяется как день совершения соответствующей операции.

5.1.3. По строкам 1.1 - 1.4; 2.4; 2.7 - 2.9 указывается стоимость реализованного (переданного) природного газа, включая обмен.

По строкам 1.1 - 1.3 и 1.5 - 1.8 отражается также стоимость природного газа, полученная при выполнении соглашений о разделе продукции.

Кроме того, по строкам 1.1 - 1.9 в обязательном порядке отражается стоимость природного газа, указанная соответственно по строкам 2.1 - 2.10.

5.1.4. По строкам 1.4, 1.9.4, 2.6, 2.8, 2.10.4. 4.1.4 и 5.1.4 отражается стоимость природного газа, добытого на территории Российской Федерации организациями, для которых по состоянию на 1 января 2001 г. Правительством Российской Федерации была установлена нулевая ставка акциза. На природный газ, реализуемый этими организациями на территории Российской Федерации и в Республику Белоруссия, нулевая ставка акциза сохраняется до 1 января 2002 года.

5.1.5. Строки 2.1 - 2.10 заполняются налогоплательщиком только при условии ведения отдельного учета затрат по производству и реализации (передаче) природного газа. В случае отсутствия отдельного учета строки 2.1 - 2.10 не заполняются. Указанные операции отражаются соответственно только по строкам 1.1 - 1.9.

5.1.6. По строке 2.3 стоимость природного газа, используемого на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций, указывается только в пределах нормативов, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

5.1.7. По строке 2.9 отражается стоимость реализованного инвестором и (или) оператором природного газа, добытого при выполнении соглашений о разделе продукции, при условии, что этот газ является собственностью инвестора

5.1.8. По строке 1.1, 1.4, в части реализации природного газа в Республику Белоруссия, и строкам 2.4.2, 2.9.2 стоимость реализованного природного газа указывается за вычетом НДС, таможенных пошлин и расходов на транспортировку газа за пределами территории Российской Федерации.

По строке 1.2, 2.4.3 и 2.9.3 стоимость реализованного природного газа указывается за вычетом таможенных пошлин и расходов на транспортировку газа за пределами территории Российской Федерации.

При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации природного газа.

5.1.9. По строке 1.3, 1.4, в части реализации природного газа на территории Российской Федерации, 1.5 - 1.6, 2.1 - 2.3, 2.4.1, 2.5 - 2.8 и 2.9.1 указывается стоимость реализованного природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже государственных регулируемых цен, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок без НДС и надбавки для газораспределительных организаций при реализации транспортированного (поставленного) газа непосредственно потребителю минуя газораспределительные организации.

5.1.10. По строкам 4.1.1 - 4.1.4 отражаются суммы, рассчитанные в приложении N 1. Указанные строки заполняются только налогоплательщиками, не являющимися субъектами естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам.

5.2.1. По строкам 6.1.1 - 6.1.3 указываются ставки акциза на природный газ, которые определяются в соответствии со статьей 193 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации.

По строке 6.1.4 указывается ставка акциза на природный газ равная "0".

5.2.2. По строкам 6.2.1 - 6.2.4 налоговая база определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.