Письмо Московского ГТУ ЦБР от 15 мая 2001 г. N 15-3-14/7837 О разъяснениях по некоторым вопросам применения совместной Инструкции ЦБР и ГТК РФ "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" (прекратило действие)

Письмо Московского ГТУ ЦБР от 15 мая 2001 г. N 15-3-14/7837

ГАРАНТ:

Настоящее письмо фактически прекратило действие в связи с тем, что Указанием ЦБР и ГТК РФ от 29 июня 2004 г. NN 1461-У, 01-10/11 Инструкция ЦБР и ГТК РФ от 4 октября 2000 г. N 91-И, 01-11/28644 признана утратившей силу

См. Порядок представления Информации о договорах и о нарушениях валютного законодательства уполномоченными банками и филиалами уполномоченных банков, надзор за которыми осуществляет МГТУ ЦБР, приведенный в письме МГТУ ЦБР от 26 ноября 2001 г. N 15-4-8/19289

В связи с поступающими многочисленными запросами уполномоченных банков, касающимися действия и применения совместной Инструкции Банка России и ГТК России от 04.10.2000 N 91-И и N 01-11/28644 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" Московское главное территориальное управление Центрального банка Российской Федерации направляет разъяснения Департамента валютного контроля Банка России по некоторым вопросам применения вышеуказанной Инструкции.

Прошу довести данные разъяснения до сведения уполномоченных банков (филиалов).

Приложение на 22 листах.

Заместитель начальника

Д.М.Ян

Вопрос 1. В соответствии с требованиями пункта 5.11 совместной Инструкции Банка России и ГТК России от 04.10.2000 N 91-И и N 01-11/28644 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" (далее - Инструкция) импортер обязан представить в банк ксерокопию векселя в иностранной валюте/рублях до передачи данного векселя нерезиденту. Однако, при формировании карточки платежа (далее - КП) в графе "Дата платежа" указывается дата передачи векселя нерезиденту.

Учитывая вышеизложенное, возникает вопрос, каким образом импортер информирует Банк о фактической дате передачи векселя нерезиденту?

Согласно пункту 5.11 Инструкции импортер до передачи нерезиденту векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации в счет обязательств по контракту, в том числе векселя, по которому импортер не является плательщиком, представляет в банк импортера ксерокопию указанного векселя, заверенную в установленном порядке.

Дата передачи нерезиденту векселя может быть подтверждена документом, представленным импортером в банк импортера, позволяющим определить дату передачи этого векселя в качестве средства платежа по контракту (например, копией акта приема-передачи векселя, содержащего ссылку на контракт; копией векселя с указанием даты индоссамента). При отсутствии указанных документов дата передачи векселя может быть определена банком импортера на основании письменного заявления (подтверждения) импортера.

Вопрос 2. Каким образом банку импортера следует исполнить требование пункта 5.16 Инструкции, если импортер не уведомит ответственное лицо банка импортера о факте передачи векселя нерезиденту?

Согласно пункту 5.16 Инструкции банк импортера формирует карточку платежа (далее - КП) в течение 7-ми календарных дней, следующих за датой передачи импортером нерезиденту векселя, по которому плательщиком является импортер. Какова ответственность банка импортера за несвоевременное формирование КП в случае, если информация от импортера получена по истечении 7-ми дневного срока?

В случае оплаты импортером в счет обязательств по контракту выданного импортером простого и переводного векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации, плательщиком по которому является импортер, банк импортера формирует КП при передаче импортером векселя нерезиденту. При списании денежных средств в оплату импортером такого векселя банк импортера снова обязан сформировать КП. Должен ли банк в этом случае сформировать новую КП или внести соответствующие изменения в ранее сформированную?

Если условиями внешнеторгового контракта предусмотрена оплата по коду 30 или 31, импортер, согласно пункту 5.11 Инструкции, представляет в банк документы, на основании которых оформляется КП с одним из вышеперечисленных кодов. Затем вексель предъявляется к оплате, и импортер покупает и переводит иностранную валюту или производит оплату в рублях. Должен ли банк оформить КП, но уже с кодом 10?

В соответствии с пунктом 5.16 Инструкции банк импортера формирует КП в течение 7 календарных дней, следующих за:

датой оплаты, определяемой в соответствии с порядком, установленным пунктом 2.1 Инструкции;

датой передачи импортером нерезиденту векселя, по которому плательщиком является импортер.

При этом в соответствии с пунктом 2.1 Инструкции датой оплаты по контракту в зависимости от способа оплаты импортируемых товаров считается одна из следующих дат;

дата списания денежных средств со счета импортера, в том числе в при оплате импортером векселя, плательщиком по которому является импортер, если счет импортера и счет получателя денежных средств открыты в банке импортера;

дата передачи импортером нерезиденту векселя, по которому импортер не является плательщиком, если импортируемые товары оплачиваются путем передачи импортером векселя, по которому импортер не является плательщиком;

дата списания денежных средств со счета "Ностро" банка импортера или зачисления денежных средств на открытый в банке импортера счет "Лоро" банка получателя денежных средств по контракту, в том числе при оплате импортером векселя, плательщиком по которому является импортер, остальных случаях.

Таким образом, при оплате импортируемых товаров векселем, по которому импортер является плательщиком, банк импортера формирует две КП:

с кодом вида оплаты "31" - на основании ксерокопии векселя, представленного импортером в банк импортера согласно требованиям пункта 5.11 Инструкции;

с кодом вида оплаты "10" - при переводе денежных средств иностранной стороне в оплату векселя, плательщиком по которому является импортер.

В соответствии с пунктом 5.17 Инструкции карточки платежа, сформированные банком импортера на основании представленной импортером ксерокопии векселя, по которому импортер является плательщиком (с кодом вида оплаты "31"), не направляются импортеру и не используются для соотнесения (идентификации) сумм оплаты по отношению к поставкам товаров, осуществляемым по контракту.

На основании КП с кодом вида оплаты "31" сведения о сумме номинала векселей, переданных импортерами нерезидентам в счет оплаты товаров по контрактам, по которым импортеры являются плательщиками, отражаются в виде справочной информации в ведомости банковского контроля (строка 3.9 Части 3), а также в форме N 606 "Отчет об операциях по импортным контрактам" (строка 10 Раздела 1).

В случае непредставления импортером в банк импортера информации или документов, позволяющих определить дату передачи векселя в качестве средства платежа по контракту (см. пункт 1 настоящего письма), карточки платежа с кодом вида оплаты "30" и "31" банком импортера не формируются.

Вопрос 3. Какой код в графе "Форма расчетов" необходимо указывать при оформлении ПСи, если импортер является плательщиком по векселю?

В случае, если по условиям контракта оплата импортируемых товаров осуществляется с использованием векселя, по которому импортер является плательщиком, то в строке "Форма расчетов" паспорта импортной сделки (далее - ПСи), оформленного по данному контракту, указывается любой из кодов денежной формы расчетов согласно классификатору "Форма расчетов", приведенному в Приложении 1 к Инструкции (то есть любой код, кроме кода "80").

Вопрос 4. Имеет ли право банк сформировать КП на всю сумму векселя, переданного импортером нерезиденту в счет оплаты обязательств по контракту, предусматривающему оплату поставленного на территорию Российской Федерации товара, в случае когда сумма товара по ГТД, указанной импортером в соответствии с пунктом 5.15 Инструкции, меньше суммы, указанной в векселе?

В соответствии с Порядком формирования КП при передаче импортером нерезиденту векселей в счет оплаты товаров по контракту (по коду вида оплаты "30" и "31"), установленным Приложением 2 к Инструкции, в графах "Сумма"/"Валюта платежа" и "Сумма"/"Валюта цены" указывается сумма номинала векселя, переданного импортером нерезиденту в счет оплаты товаров.

При этом сумма номинала этого векселя может превышать стоимость товара, указанную в ГТД, подтверждающей ввоз товаров, в оплату которых был выдан (передан) данный вексель.

Вопрос 5. Какую сумму необходимо учесть в КП в случае перевода средств только за счет получателя, т.е. сумма, списанная с корреспондентского счета, будет меньше на сумму комиссии, удержанной банком импортера?

Какую сумму необходимо учесть в КП в случае осуществления платежа по аккредитиву, когда списание происходит со счета покрытия по аккредитиву, не обязательно являющегося счетом "Ностро" ("Лоро"), и если из сообщения исполняющего (подтверждающего) банка следует, что банк из суммы платежа удержал свою комиссию по аккредитиву?

В соответствии с разделом 1 Инструкции КП является документом валютного контроля, содержащим сведения об осуществляемых в соответствии с контрактом платежах в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации, а также о передаче нерезиденту векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации в счет обязательств импортера по контракту. КП формируется в соответствии с порядком, установленным в Приложении 2 к Инструкции.

При этом Порядок формирования КП (Приложение 2 к Инструкции) не предусматривает отражение в этом документе валютного контроля сумм банковских комиссий, удержанных уполномоченным или иностранным банками при проведении расчетов за импортируемые по контракту товары.

Вопрос 6. Следует ли банку формировать КП, если импортер производит оплату в валюте Российской Федерации по контракту в пользу третьего лица - резидента, согласно указаниям нерезидента, являющегося стороной по контракту?

В целях получения более достоверной информации о платежах, осуществленных резидентами в счет исполнения обязательств по импортным контрактам, а также обеспечения более эффективного контроля за исполнением этих контрактов, сведения о переводах денежных средств в валюте Российской Федерации, произведенных импортером в пользу другого резидента по приказу иностранной стороны по контракту, могут быть отражены в карточках платежа по аналогии с порядком, установленным при расчетах с нерезидентами. При этом в графе "Код страны регистрации (места нахождения) банка - получателя платежа (отправителя платежа)" должен быть указан код "643" (код Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК 025-95, введенным в действие Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 27 декабря 1995 г. N 641), а в графе "Особые отметки" - содержаться отметка о том, что данный платеж осуществлен в пользу резидента.

Вопрос 7. В соответствии с пунктом 2.4.5 Инструкции импортер имеет право получать страховое возмещение на основании договора страхования риска невозврата иностранной валюты со страховой организацией-резидентом или страховой организацией-нерезидентом. Согласно Приложению 2 к Инструкции при оформлении КП в случае получения страховых премий предусмотрен только код 22 "Поступление страховых сумм (страхового возмещения) по договору страхования, заключенному между импортером и страховой организацией-резидентом". Каким образом оформляется КП, если страховая премия получена от страховой организации-нерезидента?

Согласно Приложению 2 к Инструкции сумма денежных средств, поступивших в пользу импортера в качестве страхового возмещения (страховой премии) по договору страхования, заключенному между импортером и страховой организацией-нерезидентом, должна быть отражена в КП с кодом вида оплаты "21".

Вопрос 8. В связи с вступлением в силу Инструкции, допускается ли перевод иностранной валюты на валютный счет, открытый на имя нерезидента в уполномоченном банке, в счет оплаты импортируемых товаров до их ввоза на территорию Российской Федерации?

В целом режим валютного счета, открытого на имя нерезидента в уполномоченном банке, аналогичен режиму валютного счета нерезидента в иностранном банке, поскольку подразумевает свободное распоряжение нерезидентом своими средствами на указанном счете.

В связи с этим, валютные операции, предусматривающие переводы резидентами средств в иностранной валюте на счета нерезидентов, открытые в уполномоченных банках, в счет оплаты импортируемых товаров до ввоза их на таможенную территорию Российской Федерации могут осуществляться без разрешений Банка России, при условии соблюдения сроков, установленных для проведения текущих валютных операций.

При этом Инструкция не содержит норм, допускающих возможность осуществлении указанных переводов исключительно в виде трансграничных платежей из Российской Федерации.

Обращаем внимание также на то, что в пункте 2.1.1.1 Инструкции дано определение даты оплаты по контракту в случае, если счет импортера и счет получателя денежных средств открыты в банке импортера, то есть в уполномоченном банке.

Вопрос 9. Каким образом банку импортера следует исполнить требование пункта 5.16 Инструкции, если импортер не уведомит ответственное лицо банка импортера о факте поступления в пользу импортера денежных средств в валюте Российской Федерации?

Какова ответственность банка импортера за несвоевременное формирование КП в случае, если информация от импортера получена по истечении 7-ми календарных дней, следующих за датой оплаты, определяемой в порядке, предусмотренном пунктом 2.1 Инструкции?

В соответствии с пунктом 5.13 Инструкции при поступлении в банк импортера денежных средств по контракту от нерезидента импортер в течение 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на счет импортер, в порядке, установленном банком импортера, представляют в банк импортера информацию;

о номере и дате ПСи, по которому поступили денежные средства; о коде вида оплаты в соответствии с Порядком формирования банками импортера карточек платежа, приведенным в Приложении 2 к Инструкции, с указанием сумм по каждому коду вида оплаты.

В случае непредставления импортером в уполномоченный банк информации, предусмотренной пунктом 5.13 Инструкции, КП банком импортера не формируется.

При этом о факте непредставления (несвоевременного представления) импортером указанной информации уполномоченный банк должен проинформировать территориальное учреждение Банка России в соответствии с требованиями, предусмотренными Инструкцией Банка России от 28 июня 1999 года N 83-И "О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации в целях выполнения требований Указания Банка России "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" N 500-У от 12 февраля 1999 года".

Вопрос 10. В соответствии с Приложением 3 к Инструкции в графе "Сумма Т" учетной карточки (далее - УКи) в случае самостоятельного формирования банком импортера УКи на основании ксерокопии ГТД, оформленной в соответствии с пунктом 4.9 Инструкции, или на основании копии соответствующей ГТД (сведений из ГТД), представленных импортером в банк импортера в порядке, предусмотренном пунктами 5.3 и 5.4 Инструкции, указывается стоимость импортируемых товаров согласно графе 12 ГТД. Учитывая то, что стоимость, указанная в графе 12 ГТД, может превышать фактурную стоимость товара, вправе ли импортер произвести оплату за товар в сумме, которая указана в графе 12 ГТД? Каковы должны быть действия банка в данном случае?

Требуется ли оформление паспорта импортной сделки в случае, предусмотренном пунктом 4.9 Инструкции?

Согласно пункту 10.1 действие Инструкции распространяется на контракты (независимо от даты их заключения), на основании которых после 1 января 2001 года осуществляется ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, помещаемых под любой из таможенных режимов, указанных в пункте 4.1 Инструкции, либо осуществляется оплата этих товаров иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.

При этом, согласно положениям Инструкции (Раздел 1) под контрактом понимается контракт (договор, соглашение) между резидентом (юридическим лицом или физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) и нерезидентом, предусматривающий оплату иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

Таким образом, положения пункта 10.1 Инструкции, определяющие сферу применения этого документа, не содержат каких либо исключений в отношении внешнеторговых контрактов, предусматривающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации из государств - участников СНГ, таможенное оформление которых осуществляется в соответствии с пунктом 4.9 Инструкции (исключением являются только сделки, указанные в 10.2 Инструкции). В связи с этим уполномоченные банки принимают указанные контракты на расчетное обслуживание при условии оформления паспортов импортной сделки по ним в установленном Инструкцией порядке.

В данном случае на основании ксерокопии ГТД, оформленной в соответствии с пунктом 4.9 Инструкции, или на основании копии указанной ГТД (сведений из ГТД), представленных импортером в банк импортера в порядке, установленном пунктами 5.3 и 5.4 Инструкции, банк импортера самостоятельно формирует учетную карточку (далее - УКи) в соответствии с требованиями, предусмотренными Приложением 3 к Инструкции. При этом в графе "Номер ПСи" УКи указывается номер ПСи, оформленного по контракту, указанному в подразделе 4 графы 44 ГТД.

Приказом ГТК России от 22 марта 1995 г. N 174 "О порядке таможенного оформления товаров, происходящих из государств - участников СНГ и ввозимых из этих государств в Российскую Федерацию" не предусмотрено заполнение правого подраздела графы 22 ГТД "Валюта и общая фактурная стоимость". При применении данного порядка таможенного оформления стоимость товаров, подлежащая отражению в графе 12 ГТД "Общая таможенная стоимость", заявляется в размере стоимости, приведенной в счете-фактуре.

В связи с этим в случае, если таможенное оформление товаров, ввезенных в Российскую Федерацию, было произведено в соответствии с Приказом ГТК России от 22 марта 1995 г. N 174, то в графе "Сумма Т." УКи, самостоятельно формируемой банком импортера на основании представленной импортером в банк импортера копии ГТД (сведений из ГТД), оформленной в порядке, установленном этим Приказом, указывается стоимость импортируемых товаров согласно графе 12 ГТД "Общая таможенная стоимость".

Обращаем внимание на то, что согласно пунктам 5.3 и 5.4 Инструкции:

в случае, предусмотренном в пункте 4.9 Инструкции (когда таможенное оформление товаров, ввозимых из государств - участников СНГ, производится без представления в таможенный орган ксерокопии ПСи), импортер в течение 15 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), представляет в банк импортера заверенную ксерокопию ГТД вместе с оригиналом этой ГТД;

в случае невозможности представления в банк импортера в течение 15 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), заверенной ксерокопии ГТД вместе с оригиналом ГТД, импортер, при наличии согласия банка импортера и в установленном банком импортера порядке, направляет ему в указанные сроки копию ГТД либо сведения из ГТД. В этом случае оригинал ГТД, оформленной в соответствии с пунктом 4.9 Инструкции, вместе с заверенной импортером ксерокопией этой ГТД, представляются импортером в банк импортера в течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД).

Вопрос 11. Каким образом банк импортера должен учесть перевод в счет оплаты импортируемых товаров, если платеж включает в себя проценты за предоставление товарного кредита, в том числе проценты, начисленные на вексельную сумму?

В случае, если перевод денежных средств, осуществляемый в оплату импортируемых по контракту товаров, включает в себя проценты за пользование товарным кредитом, в том числе проценты, начисленные на вексельную сумму (в случае, если оплата импортируемых по контракту товаров осуществляется с использованием векселя), то банк импортера формирует две карточки платежа:

по коду вида оплаты "10" - на сумму денежных средств, переведенных в оплату импортируемых по контракту товаров, в том числе в оплату векселя, выданного в счет обязательств импортера по контракту;

по коду вида оплаты "11" - на сумму денежных средств, переведенных иностранной стороне в счет уплаты процентов за пользование товарным кредитом.

Вопрос 12. В соответствии с п.п.3.2.2, 3.2.3, 3.6.2., 3.63, 5.22.2 Инструкции документы, перечисленные в данных пунктах, должны быть заверены в установленном порядке. Просим уточнить порядок заверения данных документов.

В соответствии с пунктами 3.2.2, 3.2.3, 3.6.2 и 3.6.3 Инструкции импортер для оформления (переоформления) ПСи обязан представить в банк импортера копии документов (контракта, на основании которого составлен данный ПСи; полученных импортером разрешений на осуществление валютных операций; изменений и дополнений к контракту), а также перевода контракта на русский язык, заверенных в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 5.11 импортер до передачи нерезиденту векселя в счет обязательств по контракту, представляет в банк импортера ксерокопию указанного векселя, заверенную в установленном порядке.

В указанных случаях под словами "копии, заверенные в установленном порядке" следует понимать удостоверение копий вышеперечисленных документов как резидентом, от имени которого заключен контракт, так и уполномоченным банком, выполняющим функции агента валютного контроля по контракту. Также возможен нотариальный порядок удостоверения копий указанных документов в соответствии с законодательством Российской Федерации о нотариате. Аналогичным образом может быть заверен перевод контракта, составленного на иностранном языке, на русский язык.

Таким образом, уполномоченным банком, выполняющим функции агента валютного контроля по контракту, на основании которого оформлен ПСи, может быть определено, что копии упоминаемых в пунктах 3.2.2, 3.2.3, 3.6.2, 3.6.3 и 5.11 документов, а также перевод контракта (изменений и дополнений к контракту) на русский язык, самостоятельно заверяются импортером.

Вопрос 13. Требуется ли оформление ПСи при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных режимах "временный ввоз", "переработка товаров на таможенной территории" и в других аналогичных таможенных режимах, перечисленных в пункте 4.1 Инструкции и не предусматривающих оплату товара российской стороной по соответствующим контрактам, при условии, что в соответствии с Инструкцией паспортом импортной сделки является документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта между резидентом и нерезидентом, предусматривающего оплату товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации?

Согласно пункту 10.1 Инструкции действие Инструкции распространяется на контракты (независимо от даты их заключения), на основании которых после 1 января 2001 года осуществляется ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, помещаемых под любой из таможенных режимов, указанных в пункте 4.1 Инструкции, либо осуществляется оплата этих товаров иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.

При этом, согласно положениям Раздела 1 Инструкции, под контрактом понимается контракт (договор, соглашение) между резидентом (юридическим лицом или физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) и нерезидентом, предусматривающий оплату иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

В соответствии с требованиями пункта 4.1 Инструкции таможенное оформление товаров, ввезенных по контракту и помещаемых под перечисленные в этом пункте таможенные режимы, в том числе, под таможенные режимы "переработка товаров на таможенной территории", "временный ввоз" и т.д., осуществляется при условии представления в таможенный орган ксерокопии ПСи.

Кроме того, согласно Приказу Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 20 ноября 2000 г. N 1053 "Об осуществлении валютного контроля за валютными операциями, связанными с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации" с 1 января 2001 года таможенные органы производят таможенное оформление товаров, помещаемых под таможенные режимы выпуска для свободного обращения, реимпорта, таможенного склада, магазина беспошлинной торговли, переработки товаров на таможенной территории, переработки под таможенным контролем, временного ввоза и т.д., ввозимых по внешнеторговым договорам, предусматривающим оплату российским лицом указанных товаров иностранной валютой, валютой Российской Федерацией, векселями в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации, при условии представления в таможенные органы наряду с другими документами, необходимыми для таможенных целей, копии паспорта импортной сделки, оформленной в соответствии с положениями Инструкции.

ГАРАНТ:

Приказом ГТК РФ от 3 декабря 2003 г. N 1377 вышеназванный приказ признан утратившим силу с 1 января 2004 г.

Исходя из вышеизложенного, установленный Инструкцией порядок валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров не распространяется на внешнеторговые сделки, условиями которых оплата ввозимых в Российскую Федерацию товаров не предусмотрена (в том числе, и на внешнеторговые контракты на оказание резидентом услуг по переработке на таможенной территории Российской Федерации товаров, например, давальческого сырья, находящихся в собственности нерезидента). Соответственно, паспорта импортных сделок по таким контрактам не оформляются.

Вопрос 14. В какой момент происходит переход права собственности по операциям с использованием покрытых (депонированных) аккредитивов в соответствии с Инструкцией? И, соответственно, какую дату следует проставлять банку импортера в графе "Дата оплаты" карточки платежа?

В соответствии с частью 2 статьи 867 Гражданского кодекса Российской Федерации и разделом "А" "Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов" (публикация Международной торговой палаты N 500) покрытыми (депонированными) аккредитивами считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент должен перечислить суммы аккредитива за счет плательщика, либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

В этом случае все расчеты с бенефициаром (получателем) платежа осуществляются за счет средств, перечисленных банком-эмитентом исполняющему банку по поручению плательщика. Суть поручения плательщика при этом заключается не в переводе денежных средств на счет получателя, а в выделении - "бронировании" денежных средств, за счет которых будут осуществляться расчеты с получателем.

Переход права собственности бенефициару (получателю) на средства, перечисленные кредитной организацией-эмитентом в распоряжение исполняющего иностранного банка для расчетов по импортным аккредитивам, наступает в момент осуществления платежа в пользу бенефициара со счета в исполняющем банке.

Кроме того, обращаем внимание на то, что в соответствии с классификатором "Вид оплаты", приведенным в Приложении 2 к Инструкции, в КП отражаются переводы денежных средств иностранной стороне в оплату импортируемых товаров.

Исходя из вышеизложенного, по нашему мнению, датой оплаты импортируемого товара, произведенной с использованием покрытого (депонированного) аккредитива, следует считать дату фактического списания денежных средств в пользу бенефициара (получателя средств) со счета в исполняющем банке, отраженную в соответствующем межбанковском документе.

Вопрос 15. Каковы особенности формирования документов валютного контроля (УКи и КП) по контрактам, в отношении которых требования таможенно-банковского контроля до 1 января 2001 года не применялись. Необходимо ли формировать УКи в случае, если товар был ввезен до 1 января 2001 года, а оплата за товар производится после указанной даты; следует ли формировать КП в случае, если оплата товара, ввезенного после 1 января 2001 года, осуществлена до указанной даты.

Согласно пункту 10.1 Инструкция распространяется на контракты (независимо от даты их заключения), на основании которых после 1 января 2001 года осуществляется ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, помещаемых под любой из таможенных режимов, указанных в пункте 4.1 Инструкции, либо осуществляется оплата этих товаров иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.

В связи с этим, оформление документов валютного контроля (УКи и КП) по контрактам, в отношении которых требования таможенно-банковского контроля, установленные совместной Инструкцией Банка России и ГТК России от 26 июля 1998 г. N 30 и N 01-20/10538 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары" ("Вестник Банка России" от 21.11.95 N 48), не применялись, с 1 января 2001 года должно осуществляться уполномоченными банками на основании ПСи, оформленных в соответствии с требованиями Инструкции, с учетом следующего.

А) В случае, если оплата товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации до 1 января 2001 года, производится Импортером после указанной даты, банк импортера осуществляет платежи по контракту после оформления ПСи в установленном Инструкцией порядке.

Если таможенное оформление товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации до 1 января 2001 года, было полностью завершено до указанной даты, банк импортера запрашивает у импортера копии ГТД (содержащих сведения о товаре, в отношении которого осуществляется оплата), подтверждающих завершение таможенного оформления ввезенных по контракту товаров. При этом в графе 44 ГТД должен быть указан номер контракта. Банк импортера на основании копии ГТД, представленной импортером, самостоятельно формирует УКи в сроки, установленные пунктом 5.6.2 Инструкции (то есть не позднее третьего рабочего дня, следующего за датой представления копии ГТД в банк импортера).

В случае, если таможенное оформление товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации до 1 января 2001 года, будет производиться после указанной даты в порядке, установленном пунктом 4.1 Инструкции (то есть с представлением в таможенный орган копии ПСи), то формирование УКи осуществляется в порядке, установленном Разделом 5 Инструкции.

Б) В случае, когда оплата импортируемых по контракту товаров была осуществлена до 1 января 2001 года, а ввоз этих товаров на таможенную территорию Российской Федерации осуществляется после указанной даты, банк импортера на основании информации о платежах, представленной ему импортером в установленном банком импортера порядке, формирует КП с отражением в ней информации об оплате товара (ввезенного после 1 января 2001 года), сведения о котором содержатся в соответствующей ГТД (УКи). При этом копии документов, подтверждающих платежи по контракту, помещаются в Досье (Импорт).

Если оплата импортируемых по контракту товаров была произведена со счета импортера в другом банке, банк импортера запрашивает у импортера необходимую информацию и документы, подтверждающие платежи за товары (копии выписок из счетов, поручений (заявлений) на перевод средств и т.п.), и, в случае их представления Импортером, формирует КП. При этом в графе "Особые отметки" КП указываются номер счета и наименование банка, через который была произведена оплата импортируемых по контракту товаров. Копии представленных импортером документов, подтверждающих соответствующие платежи, должны быть заверены банком, ранее осуществлявшим расчетное обслуживание контракта, и помещены в Досье (Импорт).

В случае непредставления импортером в банк импортера информации (документов), подтверждающих оплату указанных в соответствующей УКи товаров, банк импортера КП не формирует. Кроме того, в графе "Особые отметки" соответствующей УКи банк импортера делает отметку о том, что оплата товаров была произведена до 1 января 2001 года.

Вопрос 16. Распространяется ли требование п.10.8 на нарушения уполномоченными банками сроков формирования и отправки в ГТК России документов валютного контроля, оформляемых в соответствии с указанной Инструкцией?

В соответствии с пунктом 10.8 Инструкции пункт 9.2 данной инструкции в части применения к уполномоченным банкам ответственности за нарушения требований по формированию документов валютного контроля (КП; УКи, сформированных на основании грузовых таможенных деклараций, выпуск товаров по которым произведен до 1 января 2001 года; ведомостей банковского контроля), а также по формированию и представлению в территориальные учреждения Банка России отчетности, предусмотренной Инструкцией, вступает в силу через три месяца послу вступления в силу данной Инструкции.

В соответствии с положениями раздела 1 "Основные понятия" Инструкции КП, УКи, ведомость банковского контроля являются документами валютного контроля, формируемыми в соответствии с требованиями, установленными в соответствующих приложениях к Инструкции.

Порядок формирования КП, Порядок формирования УКи и Порядок оформления ведомости банковского контроля, установленные соответственно Приложениями 2, 3 и 4 к Инструкции, содержат требования, касающиеся исключительно формы указанных документов и порядка отражения в них сведений об импортируемых по контракту товаров и их оплате.

Таким образом, по мнению Департамента, пункт 10.8 Инструкции не предусматривает освобождение уполномоченных банков от ответственности за нарушение сроков формирования и отправки в ГТК России документов валютного контроля, предусмотренных Инструкцией.

Вопрос 17. Какой код необходимо указать в строке "Код по ОКПО" при оформлении паспорта импортной сделки (далее - ПСи) в случае, когда импортером по контракту является физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеющее своего кода по ОКПО?

В случае оформления ПСи по контракту, импортером по которому является физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеющего своего кода по ОКПО, в строке "Код по ОКПО" раздела "Реквизиты Импортера" ПСи рекомендуем указывать порядковый номер, самостоятельно присвоенный данному импортеру банком импортера (например, 00000001, 00000002 и т.д.).

Вопрос 18. В соответствии с пунктом 2.2 Инструкции оплата импортируемых по контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации с банковского счета третьего лица - резидента, не являющегося импортером, осуществляется в порядке, установленном Банком России.

Каков порядок оплаты импортируемых по контракту товаров валютой Российской Федерации с банковского счета третьего лица - резидента, не являющегося импортером?

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21 ноября 1995 г. N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" (пункт 1) расчеты по внешнеэкономическим сделкам резидентов, предусматривающим ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляются только через счета резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки с нерезидентами, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации.

Пунктом 2.1 Инструкции установлено, что оплата импортируемых по контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации может осуществляться импортером только с его банковских счетов, открытых в банке импортера и указанных в ПСи.

Таким образом, в настоящее время оплата импортируемых по контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации со счета третьего лица-резидента, не являющегося импортером, может осуществляться при наличии соответствующего разрешения Банка России.

Вопрос 19. Какой код следует проставлять в графе "Код вида оплаты" карточки возврата платежа в случае, если сделка по импортному контракту не состоялась и вексель был возвращен нерезидентом импортеру, учитывая тот факт, что код 21 (иные поступления денежных средств от нерезидента в пользу импортера (в оплату неустойки, возмещения убытков; возврат денежных средств, ранее переведенных иностранной стороне в счет оплаты неустойки, возмещения убытков и т.п.) предусматривает поступление именно денежных средств в пользу импортера?

В соответствии с пунктом 5.16 Инструкции банк импортера формирует КП в течение 7 календарных дней, следующих за:

датой оплаты, определяемой в соответствии с порядком, установленным пунктом 2.1 Инструкции;

датой передачи импортером нерезиденту векселя, по которому плательщиком является импортер.

В соответствии с пунктом 2.1 Инструкции (подпункты 2.1.2.1 и 2.1.2.2) датой оплаты в случае поступления средств в пользу импортера считается одна из следующих дат:

дата зачисления денежных средств на счет импортера, если счет импортера и счет плательщика открыты в банке импортера;

дата зачисления денежных средств на счет "Ностро" банка импортера или дата списания денежных средств с открытого в банке импортера счета "Лоро" банка плательщика - в остальных случаях.

Таким образом, на основании вышеуказанных положений Инструкции, а также исходя из требований Приложения 2 к Инструкции, в случае передачи нерезидентом импортеру ранее полученного от него и неоплаченного векселя КП банком импортера не формируется.

Вопрос 20. Возможно ли осуществление расчетов по контракту наличными денежными средствами.

Согласно пункту 10.1 Инструкция распространяется на контракты (независимо от даты их заключения), на основании которых после 1 января 2001 года осуществляется ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, помещаемых под любой из таможенных режимов, указанных в пункте 4.1 Инструкции, либо осуществляется оплата этих товаров иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.

Согласно Разделу 1 Инструкции под контрактом понимается контракт (договор, соглашение) между резидентом (юридическим лицом или физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) и нерезидентом, предусматривающий оплату иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Российской Федерации от 21 ноября 1995 г. N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" ("Российская газета" от 25.11.95 N 229) расчеты по внешнеэкономическим сделкам резидентов, предусматривающим ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляются только через счета резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки с нерезидентами, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации.

Пунктом 2.1 Инструкции установлено, что оплата импортируемых по контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации может осуществляться импортером только с его банковских счетов, открытых в банке импортера и указанных в ПСи, следовательно, - в безналичном порядке.

В соответствии с пунктом 3.5 Инструкции несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций законодательству Российской Федерации является одним из оснований для отказа в подписании банком импортера ПСи по соответствующему контракту.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, при наличии в контракте условий, предусматривающих оплату импортируемых товаров наличными денежными средствами, уполномоченный банк вправе отказать клиенту (импортеру) в подписании ПСи по этому контракту.

На основании пункта 10.2.1 Инструкции ее действие не распространяется на сделки физических лиц-резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, по которым стоимость ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, оплаченных наличными денежными средствами, не превышает в эквиваленте десяти тысяч долларов США по курсу Банка России на дату принятия товаров к таможенному оформлению. Следовательно ПСи по таким сделкам не оформляются.

Вопрос 21. Пунктом 5.3 Инструкции предусмотрены действия импортера и банка импортера в случае невозможности представления импортером ксерокопии ГТД, оформленной в соответствии с требованиями пункта 4.8 Инструкции. Является ли порядок, предусмотренный пунктом 5.3 Инструкции, исключением, либо импортер вправе руководствоваться им во всех случаях, без представления дополнительных объяснений банку импортера.

В соответствии с требованиями Инструкции (пункты 5.2 и 5.3) импортер в течение 15 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), представляет в банк импортера:

- ксерокопию ГТД, заверенную оттиском личной номерной печати и подписью должностного лица таможенного органа (в соответствии с пунктом 4.8 Инструкции), или

- ксерокопию ГТД вместе с оригиналом этой ГТД (в случае невозможности представления ксерокопии ГТД, оформленной в вышеуказанном порядке).

Оба варианта представления ксерокопии ГТД в банк импортера являются в равной степени правомочными. В связи с этим импортер вправе использовать любой из этих вариантов без представления дополнительных объяснений в банк импортера.

Вопрос 22. Может ли банк импортера отразить в УКи, направляемой в ГТК России, информацию об авансовом платеже, ранее отраженной в КП, в случае, если на момент отправки УКи в ГТК России импортер не представил в банк импортера информацию в соответствии с требованиями пункта 5.18 Инструкции и отсутствует согласованный порядок самостоятельного соотнесения банком импортера сумм производимой оплаты и поставок товаров по контракту.

В соответствии с Порядком формирования учетных карточек импортируемых товаров, установленным Приложением 3 к Инструкции, в графе "Сумма Б." УКи указывается в валюте цены сумма оплаты, произведенной за указанные в данной ГТД товары. Данная графа заполняется на основании информации об оплате указанных в УКи товаров (о Карточках платежа, относящихся к данной УКи), представленной импортером в порядке, установленном пунктом 5.18 Инструкции, либо на основании самостоятельного соотнесения банком импортера сумм производимой оплаты и поставок товаров по контракту в порядке, установленном пунктом 5.19 Инструкции.

Таким образом, в случае, если на момент отправки УКи в ГТК России информация об оплате указанных в этой УКи товаров импортером в банк импортера не представлена и отсутствует согласованный между импортером и банком импортера порядок самостоятельного соотнесения последним сумм производимой оплаты и поставок товаров, данная УКи направляется в ГТК России с незаполненной графой "Сумма Б.".

Вопрос 23. Обязан ли импортер, в случае осуществления оплаты товаров после завершения таможенного оформления, одновременно с информацией, предусмотренной пунктами 5.11, 5.12 и 5.13 Инструкции, представить в банк импортера заверенную ксерокопию ГТД.

Согласно пункту 5.15 Инструкции при представлении в банк импортера информации в соответствии с пунктами 5.11, 5.12, 5.13 Инструкции после завершения таможенного оформления товаров импортер в порядке, согласованном с банком импортера, сообщает ему номер ГТД, подтверждающей ввоз товаров, за которые производится оплата.

Инструкция не содержит предписаний императивного характера в части представления импортером в банк импортера в данном случае заверенной ксерокопии ГТД.

На основании пункта 5.15 Инструкции при представлении в банк импортера информации в соответствии с пунктами 5.11, 5.12, 5.13 Инструкции после завершения таможенного оформления товаров импортер обязан представить в банк импортера заверенную ксерокопию ГТД только в случае, если между импортером и банком импортером имеется соответствующая договоренность (согласован порядок), предусматривающий такой способ информирования банка импортера о номере ГТД, подтверждающей ввоз товаров, за которые производится оплата.

Обращаем внимание на то, что сведения о номере ГТД, сообщенные импортером банку импортера в соответствии с пунктом 5.15 Инструкции, могут быть отражены последним только в качестве справочной информации в графе "Особые отметки" карточки платежа.

В соответствии с требованиями Инструкции идентификация сумм произведенной оплаты по отношению к поставкам товаров, осуществленным по контракту, осуществляется импортером (пункты 5.17 и 5.18 Инструкции), либо банком импортера - при наличии согласованного на основании пункта 5.19 Инструкции порядка самостоятельного соотнесения банком импортера сумм производимой оплаты и поставок товаров по контракту.

Одновременно обращаем внимание на то, что в целях контроля за соблюдением импортером условий оплаты товаров, предусмотренных контрактом, банк импортера, как агент валютного контроля по контракту, вправе потребовать от импортера представление документов, подтверждающих обоснованность соответствующего платежа (таможенные, коммерческие, транспортные, товаросопроводительные документы).

Вопрос 24. Возможна ли ситуация, когда банком импортера является уполномоченный банк, в котором оформлен ПСи, а расчеты по контракту осуществляются через счет импортера, открытый в филиале этого банка.

В соответствии с Разделом 1 Инструкции банком импортера является уполномоченный банк либо его филиал, выполняющий функции агента валютного контроля по контракту, на основании которого оформлен ПСи.

При проведении расчетов по контракту через счет импортера, открытый в филиале уполномоченного банка, подписание ПСи в соответствии с требованиями Инструкции может осуществляться самим уполномоченным банком. В этом случае в строке "Номер Счета" ПСи указывается номер банковского счета импортера, через который осуществляются расчеты по соответствующему контракту, а во вторых двух позициях четвертой части кода ПСи - код филиала (структурного подразделения) банка импортера, в котором этот счет (счет импортера) находится.

Таким образом, в ПСи, оформленном в уполномоченном банке, выполняющем функции агента валютного контроля по контракту, импортер вправе указать любой свой счет в этом банке, через который осуществляются расчеты по контракту, в том числе и счет, открытый в филиале данного банка.

Вопрос 25. В разделе "Особые отметки Банка Импортера" ПСи предусмотрено заполнение строк "Наименование банка" и "Почтовый адрес". Для каких целей и в каких случаях банк импортера обязан заполнить эти строки.

В соответствии с Приложением 1 к Инструкции при оформлении ПСи в строках "Наименование банка" и "Почтовый адрес" раздела "Особые отметки Банка Импортера" банк импортера указывает соответствующие реквизиты уполномоченного банка либо его филиала, осуществляющего информационный обмен между банком импортера и ГТК России и код по ОКПО которого указан во второй части кода ПСи.

В соответствии с Разделом 1 Инструкции банком импортера является уполномоченный банк либо его филиал, выполняющий функции агента валютного контроля по контракту, на основании которого оформлен ПСи. Вместе с тем банк, осуществляющий информационный обмен с ГТК России, может не совпадать с банком импортера, реквизиты которого указываются в разделе "Реквизиты Банка Импортера" ПСи (например, в случае, когда ПСи оформлен филиалом уполномоченного банка, осуществляющим информационный обмен с ГТК России через головную организацию этого банка).

Указанные требования при оформлении ПСи, установленные в целях обеспечения более эффективного взаимодействия таможенных органов с уполномоченными банками в рамках системы таможенно-банковского контроля за импортными сделками, предусматривают обязательное заполнение банком импортера строк "Наименование банка" и "Почтовый адрес" раздела "Особые отметки Банка Импортера", в том числе и в случаях, если информационный обмен с ГТК России осуществляется самим банком импортера.

Вопрос 26. Возможен ли перевод импортером рублевых средств другому резиденту в счет оплаты импортируемых по контракту товаров. Каким образом эти платежи должны отражаться в документах валютного контроля.

В соответствии с Законом Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" (пункт 1 статьи 2) расчеты между резидентами осуществляются в валюте Российской Федерации без ограничений.

В целях получения более достоверной информации о платежах, осуществленных резидентами в счет исполнения обязательств по импортным контрактам, а также обеспечения более эффективного контроля за исполнением этих контрактов, сведения о переводах денежных средств в валюте Российской Федерации, произведенных импортером в пользу другого резидента, могут быть отражены в карточках платежа по аналогии с порядком, установленном при расчетах с нерезидентами. При этом в графе "Код страны регистрации (места нахождения) банка - получателя платежа (отправителя платежа)" должен быть указан код "643" (код Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК 025-95, введенным в действие Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 27 декабря 1995 г. N 641), а в графе "Особые отметки" - содержаться отметка о том, что данный платеж осуществлен в пользу резидента.

Вопрос 27. Необходимо ли, в соответствии с пунктом 5.22.8 Инструкции, распечатывать на бумажном носителе и помещать в Досье (Импорт) карточки платежа и УКи, направляемые в ГТК России. Если, да, то каков порядок заверения этих документов банком импортера.

В соответствии с пунктом 5.22.8 Инструкции банк импортера, наряду с документами, перечисленными в пунктах 5.22.1 - 5.22.7 Инструкции, помещает в Досье (Импорт) "иные документы и сведения, оформляемые (формируемые) банком импортера или поступающие в банк импортера в связи с данным ПСи", в том числе распечатанные на бумажном носителе УКи и Карточки платежа, направляемые в ГТК России. При этом порядок заверения указанных документов может быть определен банком импортера самостоятельно, например, в инструкции по осуществлению валютного контроля за обоснованностью оплаты импортируемых товаров, подготовленной и утвержденной во исполнение требований пункта 10.4 Инструкции.

Вопрос 28. Имеют ли право банки, не являющиеся уполномоченными банками, подписывать паспорта импортных сделок по контрактам, предусматривающим расчеты в валюте Российской Федерации

Согласно Разделу 1 Инструкции ПСи оформляется резидентом, от имени которого заключен контракт, в соответствии с требованиями, установленными в Разделе 3 и Приложении 1 к Инструкции.

Пунктом 3.1 Инструкции установлено, что по каждому контракту импортер оформляет один ПСи, подписываемый одним банком импортера. При этом Инструкцией определено, что банком импортера является уполномоченный банк либо его филиал, выполняющий функции агента валютного контроля по контракту, на основании которого оформлен ПСи.

Кроме того, Указом Президента Российской Федерации от 21 ноября 1995 года N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" (пункт 1) установлено, что расчеты по внешнеэкономическим сделкам, по которым участниками внешнеэкономической деятельности оформлены паспорта сделок, осуществляется только через уполномоченные банки, подписавшие такие паспорта сделок.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, право подписывать ПСи по контрактам, в том числе, предусматривающим осуществление расчетов за импортируемые товары в валюте Российской Федерации, предоставлено только уполномоченным банкам, то есть кредитным организациям, имеющим лицензию Банка России на проведение банковских операций со средствами в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте.