Раздел V. Налог на имущество предприятий

Раздел V "Налог на имущество предприятий"

Налог на имущество предприятий в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах относится к региональным налогам. Взимание данного налога на территории России регламентируется Законом Российской Федерации от 13.12.1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (с изменениями и дополнениями).

Предельный размер налоговой ставки налога на имущество не может превышать 2% от налоговой базы (среднегодовой стоимости имущества организаций). Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности организаций, устанавливаются законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации

Льготы по налогу на имущество предприятий предоставляются организациям в соответствии со статьями 4 и 5 Закона. Согласно статье 5 Закона законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительные льготы в пределах сумм зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Показатели кодов строк 501 - 512 Раздела V Формы N 5-НБН (далее по тексту Формы) заполняются на основании Приложений N 1 и 2 к Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (с изменениями и дополнениями) - соответственно "Расчет налога на имущество предприятий" и "Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятий" (далее по тексту приложение N 1 Инструкции и приложение N 2 Инструкции), в том числе:

1. Код строки 501 Формы заполняется на основании данных строки (код 01900) Приложения N 2 Инструкции. При этом среднегодовая стоимость имущества организации рассчитывается в установленном порядке.

2. Код строки 502 Формы заполняется на основании данных строки (код 02200 налогового расчета (приложение N 2 Инструкции). При этом по этой строке должна быть учтена также среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества по дополнительным льготам, предоставляемых органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в соответствии со статьей 5 Закона РФ "О налоге на имущество предприятий".

3. Показатель (налоговая база) по коду строки 503 Формы должен соответствовать данным строк: код 02300 (приложение N 1 Инструкции) и код 02300 (приложение N 2 Инструкции) с учетом дополнительных льгот.

4. Данные по коду строки 504 Формы (сумма начисленного налога за отчетный период) заполняются на основании строки 3 кода 02500 Приложения N 1 Инструкции.

Показатели кодов строк 505 - 510 Формы определяются расчетным путем, исходя из данных, отраженных в Приложениях N 1 и 2 Инструкции.

1. Показатель по коду строки 505 определяется расчетным путем исходя из среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества (налоговой базы) и предельной налоговой ставки 2%.

2. По коду строки 506 сумма налога, не поступившая в бюджет за счет установления налоговой ставки ниже предельного уровня - 2%, рассчитывается как разница показателей кода строки 505 и кода строки 504.

3. По кодам строк 507 - 510 Формы заполняются сведения о суммах льгот по налогу на имущество предприятий, предоставленных налогоплательщикам, законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

По коду строки 507 Формы всего сумма налога, не поступившая в бюджет по предоставленным льготам, рассчитывается как сумма показателей, отраженных по кодам строк 508 и 509.

При этом показатель кода строки 508 (сумма льгот, установленных федеральным законодательством) определяются расчетным путем по данным Приложения 2 Инструкции, исходя из среднегодовой стоимости необлагаемого имущества и ставки налога.

Показатель кода строки 509 (сумма налога по дополнительным льготам (сумма выпадающих доходов)) определяется, исходя из фактических данных, отраженных в приложениях NN 1 и 2 Инструкции или расчетным путем в зависимости от вида дополнительных льгот и порядка их предоставления.

4. По коду строки 510 Формы общая сумма выпадающих доходов бюджета по налогу на имущество предприятий за отчетный период определяется, исходя из кодов строк 506 и 507 данной Формы: стр. 507 + стр. 508.

По коду 513 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей раздела V формы N 5-НБН: сумма стр. 501 по 512.

При этом значения показателей указанной Формы заполняются на основании данных в целом по организации - налогоплательщику налога на имущество предприятий (в т.ч. филиалам и иным территориально обособленным подразделениям).

Для справки по строке 514 Формы необходимо указать установленную законодательными органами власти субъектов Российской Федерации ставку налога на имущество предприятий. Данные должны соответствовать размеру ставки налога на имущество предприятий, отраженной по коду строки 02400 Приложения N 1 Инструкции. В случае, если законодательством установлены различные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков, определяется средняя (расчетная) ставка налога, исходя из среднегодовой стоимости необлагаемого налогом имущества и суммы недопоступившего налога на имущество предприятий в результате предоставления льгот налогоплательщикам. При этом показатель этой строки должен быть меньше или равен 2,0.

Контактный телефон по методологическим вопросам:

913-04-50 Гаврилова Н.А.