Приложение 2. Типовая структура программы финансового оздоровления неплатежеспособной организации

Приложение 2

к приказу Минэкономразвития РФ

и ФСФО РФ

от 28 июня 2001 г. NN 211, 295

Типовая структура
программы финансового оздоровления неплатежеспособной организации

  1.  Титульный лист                                                     

  2.  Исполнительское резюме                                             

  3.  Оглавление                                                         

  4.  Описание организации - общая характеристика                        

  5.  Описание   бизнеса  организации   и   состояния  рынка выпускаемой 

      продукции                                                          

  6.  Анализ финансового  состояния организации  и  причин необходимости 

      его оздоровления                                                   

  7.  Маркетинговый план                                                 

  8.  Направления развития организации и пути финансового оздоровления   

  9.  План производства                                                  

  10. Финансовый план                                                    

  Приложения                                                             

1. Титульный лист должен отражать:

- полное наименование организации;

- месяц и год составления программы;

- период, на который составлена программа.

2. Исполнительское резюме:

- представляет собой краткое изложение программы (1 - 2 стр.), где в сжатом виде даются основные сведения об организации, мероприятия по ее развитию и направления финансового оздоровления.

3. Оглавление:

- должно содержать перечисление всех разделов "Программы" с указанием номеров страниц.

4. Описание организации - общая характеристика

В данном разделе должны быть отражены:

- полное и сокращенное наименование организации;

- юридический и почтовый адрес организации;

- телекоммуникационные реквизиты;

- основной вид деятельности;

- организационно-правовая форма организации;

- распределение акций между крупными акционерами (свыше 10% акций от уставного капитала);

- размер доли государства (в %) в уставном капитале организации;

- перечень структурных подразделений и схема структуры управления организации;

- общая численность работников

Приводится общая численность с указанием численности промперсонала, а также численность работников по каждому структурному подразделению;

- фонд оплаты труда работников организации, средняя зарплата

Приводятся данные по динамике изменения фонда оплаты труда и средней зарплаты за последние два года, с указанием сроков имеющихся задержек выплаты зарплаты;

- состав основного и вспомогательного производства;

- основные виды выпускаемой продукции и объемы выпуска;

- годовая выручка от реализации всей продукции (по оплате), выручка за последний отчетный период (в т.ч. денежными средствами, высоколиквидными банковскими векселями);

- объем экспорта (руб., % от общего объема выпускаемой продукции);

- основные объекты незавершенного строительства (освоение объемов (%), эффект от ввода новых объектов)

Необходимо дать характеристики объектов незавершенного строительства, с указанием % их готовности к вводу. Привести данные по ожидаемому эффекту от ввода в действие объектов строительства;

- объекты социальной сферы, находящиеся на балансе организации, и затраты на их содержание (за предыдущий, текущий годы и планируемый период)

Приводится список объектов непроизводственной сферы, находящихся на балансе организации, с указанием расходов на их содержание;

- объемы затрат на содержание мобилизационных мощностей и государственных резервов;

- дочерние компании

Приводится список дочерних и зависимых компаний с указанием размера (величины) доли организации в их уставном капитале и с краткой характеристикой их деятельности;

- величины задолженностей перед бюджетами и внебюджетными фондами

Указываются величины задолженностей перед фискальной системой за текущий, предыдущий годы, а также динамика их изменения;

Дополнительно приводятся сведения о профессиональном, образовательном и возрастном уровнях менеджеров высшего, среднего и низшего звеньев. Также должны быть приведены сведения о наличии и основных характеристиках системы финансово-экономического контроля, действующей в организации, и уровне ее автоматизации. В программе должны быть отражены вопросы страхования имущества организации, ответственности руководителей и т.д.

5. Описание бизнеса организации и состояние рынка выпускаемой продукции

В данном разделе необходимо изложить основные направления деятельности организации. Дать сведения по основным поставщикам и потребителям продукции:

- основные виды выпускаемой продукции и объемы производства за год (за предыдущий, текущий годы и на планируемый период);

- плановая (проектная) мощность по основным видам продукции;

- загрузка производственных мощностей (%).

Требуется привести список основных видов продукции организации и объемы производства за предыдущий год, текущий отчетный период и на планируемый период. Дать сведения о загрузке производственных мощностей и реализации по соответствующим видам продукции, с указанием загрузки в процентах по отношению к 1989 - 1990 годам или к другому году, который можно считать годом финансовой устойчивости. Указать долю в товарном объеме продукции организации и в выручке по каждому из видов выпускаемой продукции;

- поставщики сырья и комплектующих

Приводятся данные по основным поставщикам сырья (с разбивкой на импорт и внутренний рынок) и объемам поставок за предыдущий год и текущий отчетный период. Представляются данные по видам расчета за полученное сырье с разбивкой на денежные средства, бартер, зачет и т.д. Приводятся данные по ценам на сырье в динамике, за последние два года, которые сравниваются с мировыми ценами на данные виды сырья в долларовом эквиваленте;

- потребители продукции

Приводятся данные по основным потребителям продукции (с разбивкой на экспорт и внутренний рынок), видам и объемам поставок с указанием цен на продукцию в динамике за предыдущий год и текущий отчетный период, которые сравниваются с мировыми аналогами в долларовом эквиваленте. Приводятся данные по срокам и формам расчетов за поставленную продукцию (бартер, зачет, денежные средства).

6. Анализ финансового состояния организации и причины необходимости его оздоровления

В этом разделе приводятся результаты анализа финансового состояния предприятия за предыдущий год и на последнюю отчетную дату. Определяются основные показатели финансового состояния организации, структуры его баланса.

Раздел должен содержать анализ ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности организации, затрат по различным видам продукции и полученных финансовых результатов.

Обязательным является определение следующих показателей:

- наличие собственного капитала в обороте

Вычисляется как разность между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами;

- объем оборотных средств всего и заемных средств

Заемные средства вычисляются как сумма долгосрочных и краткосрочных пассивов;

- структура оборотных средств с распределением на средства "в производстве" и "в расчетах"

Средства в производстве определяются путем вычитания из суммы статей баланса "запасы" и "НДС" содержимого статьи "товары отгруженные". Средства в расчетах определяются вычитанием из суммы оборотных средств в производстве;

- покрытие текущих обязательств оборотными активами

Вычисляются как отношение всех оборотных средств к текущим обязательствам организации;

- средние сроки расчетов с организацией за отгруженную продукцию

Определяется как частное от деления средств в расчетах на среднемесячную выручку за анализируемый период;

- степень платежеспособности по текущим обязательствам

Определяется как частное от деления краткосрочных пассивов на среднемесячную выручку за анализируемый период;

- структура заемных средств с распределением на обязательства перед банками и займы, перед прямыми кредиторами, перед фискальной системой, по внутреннему долгу

Обязательства перед банками и займы определяются как сумма средств по соответствующим строкам разделов IV и V баланса. Обязательства перед прямыми кредиторами определяются суммой строк "поставщики и подрядчики", "авансы полученные", "векселя к уплате", "задолженность перед дочерними и зависимыми обществами" и "прочие кредиторы". Обязательства перед фискальной системой определяются суммой "задолженности перед бюджетом" и "по социальному страхованию и обеспечению". Внутренний долг включает все остальные обязательства;

- структура себестоимости по основным видам продукции и организации в целом

Приводится распределение затрат с разбивкой на материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию основных средств и прочие затраты. Для материальных затрат необходимо указать распределение по разделам сырье и материалы, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, работы и услуги сторонних организаций, топливо и энергию. При этом необходимо сравнить сложившуюся на настоящее время структуру себестоимости со структурой в 1989 - 1990 годах или в другой год, который можно считать годом финансовой стабильности;

- расчет постоянных и переменных затрат на производство продукции и определение точек безубыточности (порогов рентабельности) по каждому из видов выпускаемой продукции

Точка безубыточности рассчитывается как объем выпуска продукции данного вида, при котором выручка покрывает затраты на производство. Определяется делением величины постоянных затрат на выпуск данного вида продукции на разность цены на единицу продукции и переменных затрат на единицу продукции данного вида;

- прибыль (убыток) от продаж;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- прибыль (убыток) от обычной деятельности;

- чрезвычайные доходы и расходы;

- чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток)) отчетного периода

Приводятся в соответствии с формой 2 бухгалтерской отчетности.

Перечисленные показатели следует привести за предыдущий год и на последний отчетный период. При этом рассмотрение показателей в динамике должно завершиться выводами о "болевых точках" финансового состояния и направлениях финансового оздоровления.

7. Маркетинговый план

Данный раздел основывается на маркетинговом исследовании и должен содержать разработки основных мероприятий в сфере маркетинга и сбыта продукции организации:

- краткое описание отрасли и место организации в ней

Необходимо описать состояние отрасли, к которой относится организация, его преимущества и недостатки в сравнении с другими организациями-конкурентами;

- характеристика рынков, на которые ориентирован бизнес;

- условия и ограничения продвижения на рынки продукции организации;

Дается характеристика рынков, где работает организация, и доля (в %) продукции организации на рынках, указать группы потребителей (население, организации и т.п.) и их доли на потребительском рынке (%). Определяются тенденции развития и изменения рынков. Необходимо отразить сведения об объемах потребления на рынках, спрос на продукцию, ограничениях и в этой связи сделать выводы о возможности увеличения объемов выпуска продукции;

- выработка стратегии маркетинга

Подразумевает описание мероприятий по проникновению на рынки сбыта и продвижению товаров, а также описание каналов распределения и маркетинговых коммуникаций, то есть мер воздействия организации на покупателей с целью формирования спроса;

Требуется изложить ситуацию, сложившуюся после событий августа 1998 года (изменения цен, обстановку на рынках сбыта, как внутренних, так и внешних);

- разработка новых товаров и услуг организации

Приводится краткое описание мероприятий по модернизации старых товаров, разработкам и внедрению новых товаров, а также мероприятия по продвижению их на рынок.

8. Направления развития организации и пути финансового оздоровления

На основе проведенного анализа финансового состояния организации и маркетинговых исследований данный раздел должен содержать стратегический план основных направлений развития и преобразования организации, с конкретным обоснованием.

А) Данные действия должны быть направлены на:

- прирост выручки организации, в том числе ее денежной составляющей;

- сокращение издержек организации;

- оптимизацию управления товарно-денежными потоками;

- создание условий для своевременного расчета по обязательствам

Б) Среди направлений преобразований можно выделить:

- упорядочивание активов организации с целью создания эффективной рыночной структуры активов

Мероприятия могут включать передачу объектов социальной и непроизводственной сферы местным органам управления. Формирование на базе данных объектов самостоятельных (дочерних) организаций. Продажа, сдача в аренду, в залог неиспользуемой части имущества, основных средств. Приобретение нового и реконструкция старого имущества производственного назначения;

- совершенствование организационной структуры управления

Мероприятия по реорганизации структуры управления и реструктуризации организации, создание центров финансовой ответственности, выделение отдельных производств в самостоятельные бизнес-единицы, выделение филиалов. Создание или вхождение в вертикально-интегрированные структуры (финансово-промышленные группы, холдинги);

- упорядочение задолженности организации

Мероприятия по реструктуризации и погашению задолженности перед бюджетами, внебюджетными фондами, коммерческими кредиторами;

- привлечение инвестиций

Мероприятия по созданию благоприятного инвестиционного имиджа организации, привлечению инвестиций.

В) Отдельным разделом среди направлений финансового оздоровления необходимо выделить и подробно обосновать предлагаемые организацией условия, сроки и график реструктуризации задолженности в федеральный бюджет.

Для этого требуется подробно проанализировать внутренние и внешние источники погашения накопленной задолженности с учетом необходимости выплат всех обязательных платежей. При анализе должны быть учтены как источники, уже имеющиеся на данный момент, так и те, что возникнут в результате проведения программы финансового оздоровления.

Условия и сроки реструктуризации могут включать:

- период отсрочки уплаты задолженности до момента появления источников ее погашения при реализации данной программы;

- равномерный или неравномерный (нарастающим темпом) график уплаты задолженности, учитывающий эффект от проводимых мероприятий по финансовому оздоровлению организации.

Необходимые суммы по графику уплаты задолженности должны быть учтены при составлении последующих разделов настоящей программы. В частности, по разделу 9 данные суммы могут входить в смету общих расходов, а по разделу 10 должны учитываться при стыковке всех финансовых потоков.

9. План производства

В данном разделе необходимо доказать производственные возможности организации по проведению мероприятий финансового оздоровления.

Раздел должен содержать:

- производственную программу организации, согласованную с планируемым объемом продаж, затратами на производство продукции и ценами

Составляется на основании полученных по разделу 7 результатов исследования рынков сбыта;

- потребность в основных фондах

Необходимо привести данные расчета потребности в увеличении производственных мощностей организации за счет:

- технического перевооружения;

- реконструкции;

- ввода новых производственных мощностей

Следует рассмотреть разные возможности и выбрать оптимальный вариант;

- потребность в материальных ресурсах, персонале

Приводятся результаты расчетов потребности производства в материальных ресурсах, с приведением обоснований возможности их привлечения. Приводятся расчеты численности работников и требуемого фонда заработной платы.

Данный раздел может содержать смету расходов, сводную калькуляцию себестоимости. Кроме того, необходимо отразить влияние внешних факторов на производственные возможности организации и возможные производственные риски.

10. Финансовый план

В этом разделе необходимо привести доказательства финансового эффекта проводимых мероприятий и реальности финансового оздоровления организации. Исходными материалами являются разделы 7, 8, 9, где должны быть определены потребности рынка в том или ином виде продукции, ее объеме и цене, а также возможности организации по выпуску продукции в соответствии с планируемыми направлениями оздоровления и производственными возможностями.

В разделе должны стыковаться ожидаемые финансовые потоки, поступающие от реализации товаров, работ, услуг, с налоговыми и иными обязательными платежами (налоговое планирование), а также с потребностями предприятия в материально-техническом обеспечении и иными затратами. При этом следует отразить долю бартерного обмена, поступлений денежными средствами, а также взаимозачетов.

Раздел должен содержать:

- прогноз финансовых результатов на время реализации плана;

- потребность в инвестициях и формировании источников финансирования

Отправная точка прогноза - текущее финансовое состояние организации по его бухгалтерскому балансу на последнюю отчетную дату.

Результат - прогнозируемый баланс организации, отражающий улучшение финансового состояния организации.

Приложения:

1. Формы: бухгалтерской отчетности 1, 2 (по оплате, по отгрузке), 3, 4, 5 и статистической отчетности 5-з за предыдущий и последний отчетные годы, а также формы бухгалтерской отчетности 1 и 2 (по оплате, по отгрузке) за последний отчетный период.

2. Расшифровки статей баланса на последний отчетный период: незавершенное строительство, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, выданные авансы, убытки.