Письмо Управления МНС по г. Москве от 18 сентября 2001 г. N 03-08/42545 "О городских льготах по налогу на прибыль"

Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве в целях осуществления контроля за правильностью применения льготы, установленной пунктом "з" части 2 статьи 4 Закона города Москвы от 22.12.99 N 39 "О ставках и льготах по налогу на прибыль" (далее - Закон) и связанной с освобождением от налогообложения прибыли предприятий, переходящих на выпуск новой градостроительной продукции, сообщает следующее.

Согласно пункту "з" части 2 статьи 4 Закона города Москвы от 22.12.99 N 39 "О ставках и льготах по налогу на прибыль" (далее - Закон) в 2000 году подлежала освобождению от налогообложения прибыль предприятий, переходящих на выпуск новой градостроительной продукции (по перечню предприятий, утвержденному постановлением Правительства Москвы), направляющих средства на модернизацию и реконструкцию собственной производственной базы.

Перечень предприятий, осуществляющих реконструкцию и модернизацию собственной производственной базы с целью перехода на выпуск новой градостроительной продукции (далее - Перечень), а также Программа финансирования реконструкции, технического перевооружения и модернизации производства предприятий стройиндустрии города на 2000 год (далее - Программа) были утверждены постановлением Правительства Москвы от 28.03.2000 N 226 "О мерах по реконструкции и модернизации производственной базы строительной индустрии в 2000 году".

Программа определила как общий объем затрат на финансирование реконструкции, технического перевооружения и модернизации производства строй индустрии города на 2000 год, так и сумму собственных средств организаций из числа поименованных в Перечне, направляемую на указанные цели, в суммах, обозначенных в графе 4 приложения N 2 к постановлению Правительства Москвы от 28.03.2000 N 226, в пределах которых возможно предоставление вышеназванной налоговой льготы.

Порядок определения величины льготируемых затрат в части рассматриваемой городской льготы был аналогичен порядку, изложенному в пункте 4.1.1 инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций", согласно которому при предоставлении льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету "Капитальные вложения". Из указанных затрат исключаются суммы износа, начисленного по основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств". По машинам, оборудованию и другим основным средствам, не требующим монтажа, произведенные затраты учитываются при определении льготы, если они отражаются по дебету счета "Основные средства" и кредиту счета "Капитальные вложения".

Таким образом, налоговая льгота, установленная пунктом "з" части 2 статьи 4 Закона предоставлялась в 2000 году организациям, поименованным в постановлении Правительства Москвы от 28.03.2000 N 226, и исчислялась исходя из суммы фактически произведенных (оплаченных) за счет прибыли в отчетном периоде затрат, учтенных соответствующим образом, и уменьшенной на сумму износа, начисленного по основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств" в пределах сумм, определенных Программой.

Налог на прибыль, зачисляемый в городской бюджет, исчислялся от налогооблагаемой прибыли, определяемой расчетным путем в виде разницы строк 1, 2, 3 Расчета налога от фактической прибыли (приложение N 9 к инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62) и уменьшаемой на величину затрат капитального характера, связанных с проведением модернизации и реконструкции собственной производственной базы предприятий, осуществляемых в связи с переходом на выпуск новой градостроительной продукции, в вышеизложенном порядке. При этом сумма заявленной льготы уменьшала строку 4 Расчета налога от фактической прибыли без ограничения установленного частью 7 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон РФ).

Одновременно, если затраты организации удовлетворяли критериям капитальных затрат, поименованных в пункте "а" части 1 статьи 6 Закона РФ, организация могла заявить в части федерального бюджета налоговую льготу, установленную федеральным законодательством, соблюдая условия ее предоставления.

Дополнительно сообщаем, что в 2001 году налоговая льгота, установленная пунктом "б" части 1 статьи 4 Закона города Москвы от 29.11.2000 N 35 "О ставках и льготах по налогу на прибыль", не предоставляется до утверждения аналогичного постановления Правительства Москвы на 2001 год.

ГАРАНТ:

Перечень предприятий, осуществляющих реконструкцию и модернизацию собственной производственной базы с целью перехода на выпуск новой градостроительной продукции утвержден распоряжением Правительства Москвы от 3 октября 2001 г. N 152-РП

Заместитель руководителя Управления Министерства РФ по налогам и сборам по г.Москве - государственный советник налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин