Письмо МНС РФ от 13 декабря 2001 г. N ШС-6-24/926@ "О счетах физических лиц - резидентов в банках за пределами Российской Федерации"

В связи с изданием Центральным банком Российской Федерации Инструкции от 29.08.2001 N 100-И "О счетах физических лиц - резидентов в банках за пределами Российской Федерации", устанавливающей случаи и условия открытия физическими лицами - резидентами счетов в иностранной валюте в иностранных банках, порядок осуществления переводов на такие счета через уполномоченные банки, а также порядок уведомления резидентом налогового органа об открытии или закрытии этих счетов, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает следующее.

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 15 июня 2004 г. N 1450-У Инструкция ЦБР от 29 августа 2001 г. N 100-И ЦБР признана утратившей силу с 18 июня 2004 г.

Счета в банках за пределами Российской Федерации открываются физическими лицами - резидентами для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. На указанные счета могут зачисляться денежные средства в иностранной валюте, переведенные или вывезенные из Российской Федерации, а также полученные за пределами Российской Федерации, за исключением денежных средств, полученных за пределами Российской Федерации от осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с разделом IV Инструкции физическое лицо - резидент при открытии (закрытии) счета в иностранном банке представляет или направляет по почте заказным письмом в налоговый орган по месту своего жительства Уведомление об открытии (закрытии) каждого счета. Уведомление представляется в двух экземплярах не позднее одного месяца со дня открытия (закрытия) соответствующего счета. В Уведомлении резидент дает согласие представлять выписки по счету по требованию налогового органа.

При представлении Уведомления физическим лицом - резидентом лично или через уполномоченного представителя налоговый орган сверяет личные данные физического лица - резидента, указанные в Уведомлении с его паспортом, или иным документом, удостоверяющим личность, а также проверяет реквизиты доверенности, выданной на имя уполномоченного представителя.

При получении Уведомления налоговый орган проверяет заполнение резидентом всех пунктов Уведомления.

В пятидневный срок с даты получения Уведомления налоговый орган осуществляет сверку данных, указанных в Уведомлении, с имеющимися у налогового органа данными о физическом лице - резиденте, в том числе содержащимися в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН). В случае выявления несоответствий, направляется письменный запрос либо извещение физическому лицу - резиденту о необходимости сообщить в налоговый орган соответствующие изменения.

В случае отсутствия идентификационного номера налогоплательщика (далее - ИНН) у физического лица - резидента, налоговый орган осуществляет его постановку на учет в установленном порядке.

В случае отсутствия несоответствий один экземпляр Уведомления об открытии (закрытии) счета с отметкой налогового органа о получении возвращается физическому лицу - резиденту (его уполномоченному представителю), либо направляется по почте заказным письмом по месту жительства физического лица - резидента, указанному в Уведомлении, в пятидневный срок со дня получения уведомления. Второй экземпляр Уведомления подшивается в учетное дело налогоплательщика - физического лица.

Налоговый орган осуществляет учет поступивших Уведомлений в специальном журнале, в котором фиксируются:

- дата получения налоговым органом Уведомления об открытии (закрытии) соответствующего счета;

- форма поступления Уведомления в налоговый орган (лично, через уполномоченного представителя, по почте);

- паспортные данные физического лица (уполномоченного представителя), представившего Уведомление в налоговый орган;

- фамилия, имя, отчество физического лица, открывшего счета;

- ИНН физического лица;

- наименование иностранного банка и страны местонахождения банка, в котором открыт счет;

- информация о передаче экземпляра Уведомления физическому лицу (его представителю) или о направлении экземпляра Уведомления по почте.

Полученная информация об открытии (закрытии) физическим лицом - резидентом счета в банке за пределами Российской Федерации используется налоговым органом при осуществлении в отношении налогоплательщика - физического лица мероприятий валютного и налогового контроля, включая налоговый контроль за расходами физического лица в соответствии со статьями 86.1 - 86.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае необходимости налоговый орган запрашивает в установленном порядке у физического лица выписки по счету, открытому в банке за пределами Российской Федерации.

Доведите данное письмо, а также направляемую Инструкцию до нижестоящих налоговых органов.

Приложение: Инструкция Банка России от 29.08.2001 N 100-И "О счетах физических лиц - резидентов в банках за пределами Российской Федерации" - на 8 листах.

Государственный советник налоговой службы I ранга

С.Н.Шульгин