Приложение. Методические указания налоговым органам по рассмотрению обращений дипломатических представительств о возмещении их персоналу налога на добавленную стоимость

Приложение

Методические указания
налоговым органам по рассмотрению обращений дипломатических представительств о возмещении их персоналу налога на добавленную стоимость
(утв. приказом МНС РФ от 29 декабря 2001 г. N БГ-3-23/584)

Настоящие Методические указания разработаны с целью совершенствования работы налоговых органов по рассмотрению обращений иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств о возмещении сумм налога на добавленную стоимость дипломатическому и административно-техническому персоналу этих представительств, а также членам их семей, проживающим вместе с ними

1. Согласно пункту 3 Правил применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2000 N 1033, применение нулевой налоговой ставки в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей (далее - персоналом дипломатических представительств), осуществляется путем возмещения налоговыми органами этим лицам налога на добавленную стоимость, учтенного в цене товаров (работ, услуг) и уплаченного при их покупке.

2. Возмещение налога на добавленную стоимость персоналу дипломатических представительств производится исходя из информации, содержащейся в перечне государств, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется нулевая ставка по налогу на добавленную стоимость, доводимой МНС России до налоговых органов.

ГАРАНТ:

См. Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), утвержденный приказом МИД РФ и Минфина РФ от 14 декабря 2011 г. N 22606/173н

3. Персонал консульских учреждений, включая членов семей, проживающих вместе с ними, за исключением персонала почетных консульств, во всех случаях приравнивается к персоналу дипломатических представительств. Информацию о персонале других представительств иностранных государств, приравниваемых к дипломатическим, доводит до налоговых органов МНС России.

4. Возмещение налога на добавленную стоимость производится только по заявлениям, поданным от имени иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, состоящих на налоговом учете в Российской Федерации.

Сотрудники дипломатических и приравненных к ним представительств, а также члены их семей, обращающиеся за возмещением налога на добавленную стоимость, не могут являться гражданами Российской Федерации или лицами, постоянно проживающими в Российской Федерации.

5. Возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) сотрудниками дипломатических представительств, производится на основании заявления, подписанного главой дипломатического представительства или иным уполномоченным им лицом, представляемого в налоговый орган по месту постановки на учет, с приложением реестра первичных документов, направляемых в налоговый орган, и оригиналов, а в случае необходимости последующего возврата оригиналов лицу, обращающемуся за возмещением, копий документов, указанных в пунктах 8, 9 и 11 настоящих Методических указаний.

В случае если заявление подписывается уполномоченным лицом, налоговый орган дополнительно запрашивает у дипломатического представительства письмо за подписью главы представительства о сроках полномочий такого лица и его должности.

6. Подтверждением обоснованности обращения за возмещением налога на добавленную стоимость сотрудниками дипломатических представительств и членами их семей служат копии дипломатических или служебных карточек, заверенные в установленном порядке. Такие копии также прилагаются к заявлению.

Сотрудники дипломатических представительств и члены их семей имеют право на возмещение налога на добавленную стоимость с момента получения ими дипломатической карточки. Административно-технический персонал и члены их семей также получают право на возмещение налога на добавленную стоимость с момента получения ими служебной карточки.

7. Возмещение налога на добавленную стоимость сотрудникам дипломатических представительств и членам их семей производится на основании документов, предоставляемых им организациями-поставщиками, и расчетных документов и их копий, подтверждающих фактическую оплату соответствующих товаров (работ, услуг).

В случае если по отношению к возмещению налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам и их сотрудникам конкретного государства применяется ограничение по сумме одного чека, учитывается итоговая сумма чека. Допускается рассмотрение сводных счетов с приложением нескольких платежных документов, если эти счета выставлены одному лицу одной и той же организацией или индивидуальным предпринимателем.

8. В случае приобретения сотрудниками дипломатических представительств и членами их семей товаров (работ, услуг) у организаций торговли и других организаций, оказывающих услуги населению с использованием контрольно-кассовых машин (ККМ), возмещение им сумм налога на добавленную стоимость производится при наличии кассовых чеков организации-продавца, оформленных в установленном порядке.

9. При приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет у организаций торговли без использования ККМ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, возмещение сумм налога на добавленную стоимость производится при наличии следующих расчетных документов, подтверждающих факт оплаты товара (работы, услуги):

платежного поручения;

платежного требования;

документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения ККМ;

приходного кассового ордера организации-поставщика;

приходного кассового ордера кредитной организации;

слипа с платежной пластиковой карты;

прочих расчетных документов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

10. В случае если в кассовом чеке или расчетном документе, указанном в пункте 9 настоящих Методических указаний, не содержатся наименование приобретенного товара (работы, услуги) и величины ставок налога на добавленную стоимость и налога с продаж, возмещение налога на добавленную стоимость производится при наличии дополнительно к кассовому чеку или другому расчетному документу товарного чека торгового предприятия (счета организации, выполняющей работы, оказывающей услуги) (далее - товарный чек) или заменяющего его документа.

11. Товарный чек могут заменить следующие документы:

счет-фактура;

накладная;

документы строгой отчетности;

прочие документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации, содержащие сведения о наименовании товара (работы, услуги).

12. Товарные чеки или заменяющие их документы