Раздел 4. Приложение "Б" к форме 1152001

Раздел 4. Приложение "Б" к форме 1152001

При проведении проверки правильности и полноты заполнения Приложения "Б" "Расчет стоимости имущества организации" к Форме 1152001 необходимо обратить внимание на следующее.

1. В верхнем поле Приложения "Б" указывается по состоянию на какую отчетную дату составляется расчет. В расчете должна быть указана стоимость имущества организации на конец налогового (отчетного) периода (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).

Если по состоянию на 1 января текущего года стоимость имущества организации изменилась (например, в связи с проведением переоценки основных фондов) по сравнению со стоимостью имущества, отраженной в Расчете и балансе на конец предыдущего налогового периода (на 31 января), то Приложение "Б" за I квартал т.г. должно заполняться налогоплательщиком как по состоянию на 1 января т.г., так и по состоянию на 1 апреля т.г.

2. Стоимость имущества организации по строкам с 1 по 29 Приложения "Б" заполняется по данным счетов бухгалтерского учета, остатки по которым на конец налогового (отчетного) периода отражаются в бухгалтерской отчетности организации (форма N 1 "Бухгалтерский баланс"), включая данные по обособленным подразделениям.

3. По графе 2 "Восстановительная стоимость" должна быть показана стоимость основных средств с учетом переоценки (в том числе по видам основных средств), проведенной в установленном порядке по правилам бухгалтерского учета или на основании постановлений Правительства Российской Федерации о переоценке основных фондов.

4. По графе 3 "Амортизация" показывается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, начисленная налогоплательщиком в соответствии с принятым им порядком согласно правилам ведения бухгалтерского учета (учетной политики организации) и отраженная в балансе.

5. По графе 4 "Остаточная (балансовая) стоимость" показывается остаточная (балансовая) стоимость основных средств, рассчитанная как восстановительная стоимость основных средств за минусом амортизационных отчислений, то есть разница значений граф 2 и 3 по соответствующим строкам (ячейкам) Приложения "Б".

6. По строке 1 (графы 2 - 4) Приложения "Б" указываются данные о всех основных средствах, находящихся на балансе организации, за исключением основных средств, по которым амортизация не начисляется.

Восстановительная стоимость всех основных средств по строке 1 (ячейка 010) рассчитывается как сумма всех значений ячеек по графе 2 (040, 070, 100, 130), в которых указывается восстановительная стоимость основных средств по видам основных средств (строки 2-5).

Амортизация всех основных средств по строке 1 (ячейка 020) рассчитывается как сумма всех значений ячеек по графе 3 (050, 080, 110, 140), в которых указывается амортизация основных средств по видам основных средств (строки 2 - 5).

7. Остаточная (балансовая) стоимость всех основных средств по строке 1 (ячейка 030) рассчитывается как сумма всех значений ячеек по графе 4 (060, 090, 120, 150), в которых указывается остаточная (балансовая) стоимость основных средств по видам основных средств (строки 2 - 5).

8. По строке 2 Приложения "Б" "здания, сооружения, капитальные вложения" указываются данные о стоимости зданий, сооружений (включая передаточные устройства), капитальных вложений на коренное улучшение земель и в арендованные объекты основных средств.

9. По строке 3 Приложения "Б" "машины и оборудование, приборы и устройства, инструмент, инвентарь" указывается стоимость рабочих и силовых машин и оборудования, измерительных и регулирующих приборов и устройств, инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря и принадлежностей.

10. По строке 4 Приложения "Б" "транспортные средства" указываются данные о стоимости транспортных средств.

11. По строке 5 Приложения "Б" "прочие основные средства" указываются данные о стоимости прочих основных средств: рабочего продуктивного и племенного скота, многолетних насаждений, внутрихозяйственных дорог и других объектов основных средств, не отраженных по вышеуказанным строкам Приложения "Б".

12. По строке 6 Приложения "Б" (ячейка 160) должны быть указаны данные о балансовой стоимости основных средств, по которым амортизация в установленном порядке не начисляется.

По строке 6 (ячейка 170) Приложения "Б" должен быть указан износ, начисленный для целей исчисления налога на имущество предприятий по единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных в установленном порядке (налогоплательщиком сумма износа отражается за балансом).

Значение по строке 6 (ячейка 180) "Стоимость для налогообложения" определяется как разница показателей ячейки 160 и ячейки 170 Приложения "Б".

13. По строке 7 (ячейка 190) Приложения "Б" отражается балансовая стоимость основных средств: земельных участков и объектов природопользования, находящихся на балансе и не признаваемых объектами налогообложения в соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий".

14. По строке 8 (ячейка 200) Приложения "Б" приводятся данные о балансовой стоимости оборудования в случае, если оно не учитывается в бухгалтерском учете на счете "Основные средства" и учитывается на иных балансовых счетах (например, оборудование к установке, требующего монтажа).

15. По строке 9 показываются данные о первоначальной стоимости нематериальных активов (ячейка 210) и начисленной амортизации (ячейка 220).

Значение по строке 9 (ячейка 230) "Остаточная (балансовая) стоимость нематериальных активов" определяется исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов за минусом амортизации, т.е. как разница показателей ячеек 210 и 220.

16. По строке 10 Приложения "Б" должны быть отражены стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов (ячейка 240), их износ (ячейка 250), а также остаточная стоимость МБП (ячейка 260), значение которой определяется как разница значений ячеек 240 и 250. Данные по этой строке заполняются в случае, если указанные объекты не учитываются в бухгалтерском учете на счете "Основные средства".

Налогоплательщики, ведущие бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, показатель по строке 10 не заполняют.

17. По строкам с 11 по 15 (графа 4) Приложения "Б" приводятся данные о балансовой стоимости всех запасов, находящихся на балансе организации.

Значение по строке 11 (ячейка 270) Приложения "Б" показывает балансовую стоимость всех запасов, определяемую путем суммирования стоимости всех видов запасов, отраженных по графе 4 (ячейки 280 - 310).

Значение по строкам с 11 по 15 (графа 4) отражает балансовую стоимость запасов, к которым относятся сырье, материалы, топливо, запасные части, тара, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, готовая продукция, товары и другие материальные ценности. Стоимость запасов, указываемая по строке 11 (ячейка 270), указывается с учетом отклонений в стоимости материалов.

18. По строкам с 16 по 23 Приложения "Б" приводятся данные о балансовой стоимости всех затрат, находящихся на балансе налогоплательщика.

Значения по строкам с 17 по 23 должны отражать балансовую стоимость затрат, к которым относятся расходы, связанные с осуществлением деятельности организации, в том числе расходы на основное производство, полуфабрикаты собственного производства, вспомогательные производства, издержки обращения, вложения во внеоборотные активы (затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов, затраты на строительно-монтажные работы по окончании нормативного срока строительства, определенного договором подряда в соответствии с проектно-сметной документацией) и другие прочие расходы, учтенные в бухгалтерском учете, включая расходы будущих периодов.

Значение по строке 16 (ячейка 320) Приложение "Б" определяется как сумма затрат, отраженных по строкам 17 (ячейка 330) и 21 (ячейка 370), 22 (ячейка 380) и 23 (ячейка 390) Приложения "Б".

Необходимо обратить внимание, что значение по строке 17 (ячейка 330) отражает затраты организации на приобретение основных средств, нематериальных активов, а также затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость, переданного в монтаж оборудования и другие расходы на капитальное строительство, предусмотренные сметной документацией, и определяется как сумма значений ячеек 340, 350 и 360 Приложения "Б".

19. По строке 24 (ячейка 400) Приложения "Б" по данным бухгалтерского учета указывается общая остаточная (балансовая) стоимость имущества (доля имущества) организации, составляющего общее имущество простого товарищества (договора о совместной деятельности).

20. Значение по строке 25 (ячейка 410) Приложения "Б" должно отражать остаточную (балансовую) стоимость имущества организации, переданного в доверительное управление.

21. По строке 26 (ячейка 420) Приложения "Б" указывается стоимость прочих запасов и затрат, не отраженных по строкам 11 (ячейка 270) и 16 (ячейка 320).

22. Значение по строке 27 (ячейка 430) "Стоимость имущества организации по данным бухгалтерского учета (всего)" отражает стоимость всего имущества организации, учитываемого на соответствующих счетах бухгалтерского учета, которая определяется путем суммирования показателей строк 1 (ячейка 030), 6 (ячейка 180), 7 (ячейка 190), 8 (ячейка 200), 9 (ячейка 230), 10 (ячейка 260), 11 (ячейка 270), 16 (ячейка 320), 24 (ячейка 400), 25 (ячейка 410) и 26 (ячейка 420) Приложения "Б".

23. По строке 28 (ячейка 440) Приложения "Б" "Стоимость имущества, не учитываемого при расчете налоговой базы (за исключением льготируемого)" отражается сумма показателей строки 7 (ячейка 190) и строки 8 (ячейка 200) данного Приложения.

Кроме того, по строке 28 (ячейка 440) отражается остаточная (балансовая) стоимость имущества, используемого исключительно в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

24. Значение по строке 29 (ячейка 450) Приложения "Б" показывает всю стоимость имущества организации для целей налогообложения, которая определяется как разница показателей по строке 27 (ячейка 430) и строке 28 (ячейка 440).

25. Для расчета среднегодовой стоимости имущества организации налогоплательщиком должна быть заполнена строка 31 Приложения "Б", в которой по ячейкам 460-500 должны быть отражены сведения о стоимости имущества организации для целей налогообложения на отчетную дату (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).

Значения строки 31 (ячейки 460, 470, 480, 490, 500) на отчетную дату заполняются по данным строки 29 (ячейка 450) Приложения "Б".

Необходимо иметь в виду, что при заполнении значений по строке 31 в соответствующей ячейке (по состоянию на отчетную дату) налогоплательщиком должна быть отражена стоимость имущества организации для целей налогообложения по данным строки 29 (ячейка 450), указанная в Приложениях "Б" Формы 1152001 за предыдущие отчетные периоды.

В том случае, если стоимость имущества организации для целей налогообложения, указанная в соответствующих ячейках строки 31 Приложения "Б" по состоянию на какую-либо отчетную дату, не совпадает с данными Приложения "Б" Формы 1152001 за предыдущий отчетный период, необходимо запросить у налогоплательщика справку с объяснением причин изменения стоимости имущества по состоянию на соответствующую дату (если ранее не были представлены уточненные расчеты за предыдущий отчетный период).

Например: При сдаче организацией расчета по налогу на имущество предприятий по форме 1152001 за 2001 год по состоянию на 1 октября 2001 г. по строке 31 (ячейка 470) среднегодовая стоимость имущества отражена в сумме 1000,0 тыс. рублей.

Однако при предоставлении расчетов за 9 месяцев 2001 года стоимость имущества в Расчете указана по состоянию на 01.10.01 в сумме 900,0 рублей. Налогоплательщиком при сдаче расчета по форме 1152001 за 2001 год должна быть представлена справка с объяснением причин увеличения стоимости имущества по состоянию на 1 октября 2001 года, на основании которой налоговым органом пересчитывается сумма налога на имущество предприятий, подлежащая в установленный срок уплате в бюджет за 9 месяцев 2001 года, если налогоплательщиком в установленном порядке не был представлен уточненный Расчет по налогу на имущество предприятий за 9 месяцев 2001 года.

26. По строке 32 (ячейка 510) Приложения "Б" "Среднегодовая стоимость имущества на отчетную дату" необходимо проверить правильность исчисления налогоплательщиком среднегодовой стоимости имущества, которая рассчитывается в порядке, предусмотренном в примечании к строке 32 Приложения "Б". Среднегодовая стоимость имущества организации за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

27. Полученное значение отражается по строке 32 (ячейка 510) Приложения "Б" и строке 10 (ячейка 010) раздела "Расчет налога" Формы 1152001.

Строка 32 (ячейка 520) заполняется работником налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки.

28. Строки 33 - 37 предназначены для отметок работника налогового органа, проводившего камеральную налоговую проверку.

По строкам 33 - 35 записываются сведения о результатах камеральной проверки.

По строке 36 работник налогового органа должен проставить фамилию, имя, отчество, свою должность и подпись.

По строке 37 в соответствующих ячейках проставляется дата завершения проверки.