Раздел 8. Приложение "Б1" к Форме 1152002

Раздел 8. Приложение "Б1" к Форме 1152002

При проведении проверки правильности и полноты заполнения Приложения "Б1" к Форме 1152002 "Расчет стоимости льготируемого имущества по обособленному подразделению (по льготе)" необходимо обратить внимание на следующее.

1. Приложение "Б1" заполняется организациями, имеющими право на льготы по налогу на имущество предприятий, установленные в соответствии со статьями 4 и 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", включая дополнительные льготы, принятые решениями органов законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

2. Если организация имеет право на более одной льготы по налогу на имущество предприятий, Приложение "Б1" заполняется на каждую льготу.

3. В Расчете стоимости льготируемого имущества обособленного подразделения должна быть указана стоимость льготируемого имущества на конец отчетного периода (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).

Если по состоянию на 1 января текущего года стоимость льготируемого имущества обособленного подразделения изменилась (в связи с проведением переоценки основных фондов) по сравнению со стоимостью льготируемого имущества, отраженной в Расчете и балансе организации на конец предыдущего налогового периода (на 31 января), то Приложение "Б1"за I квартал текущего года должно заполняться налогоплательщиком как по состоянию на 1 января т.г., так и по состоянию на 1 апреля т.г.

4. В разделе I "Налоговая льгота" Приложения "Б1" заполняются основания использования льготы по налогу на имущество предприятий.

5. По строкам 1 и 2 Приложения "Б1" должны быть указаны пункт, часть и статья Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", на основании которого имущество обособленного подразделения исключено организацией из налогообложения. В ячейках 010 и 020 указывается код налоговой льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот (КНЛ), утвержденным Приказом Госналогслужбы России от 23.03.98 N АП-3-14/53) (пункт 10 настоящих Рекомендаций).

6. Строка 3, в том числе ячейка 030 Приложения "Б1" должны быть заполнены в случае, если организация использует льготу по налогу на имущество предприятий в соответствии с федеральным законом о бюджете, иным федеральным законом или предоставленную налогоплательщику согласно международному договору, ратифицированному в установленном порядке.

7. В случае, если предоставление льготы обусловлено организационно-правовой формой организации, то по строке 4 (ячейка 040) Приложения "Б1" должна быть заполнена организационно-правовая форма организации по Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм ОК 028-99 (ОКОПФ) и ее код. В ином случае в ячейке 040 ставится прочерк.

8. В случае, если предоставление налоговой льготы обусловлено видом экономической деятельности организации, по строке 5 (ячейка 050) Приложения "Б1" должен быть указан вид экономической деятельности и код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК-004-93 (ОКДП). В ином случае по строке 5 и в ячейке (050) ставится прочерк.

По строке 6 налогоплательщиком делается запись о целевом назначении имущества.

9. В случае, если предоставление налоговой льготы обусловлено выпуском определенной продукции, по строке 7 (ячейка 070) Приложения "Б1" должна быть указана производимая продукция и ее код по Общероссийскому классификатору продукции ОК-005-93 (ОКП). В ином случае по строке 7 и в ячейке (070) ставится прочерк.

Если предоставление налоговой льготы зависит от вида перерабатываемой продукции, то по строке 8 (ячейка 080) указываются перерабатываемая продукция и код перерабатываемой продукции по ОКП. В ином случае по строке 8 и в ячейке (080) ставится прочерк.

10. В разделе II "Льготируемое имущество" Приложения "Б1" приводятся данные о стоимости льготируемого имущества (основных средств и запасов).

По строке 9 "Основные средства" Приложения "Б1" указываются балансовая стоимость льготируемых основных средств обособленного подразделения (ячейка 090), начисленные по ним амортизационные отчисления (ячейка 100), а также их остаточная (балансовая) стоимость (ячейка 110), значение по которой должно определяться как разница показателей ячеек 090 и 10 строки 9 Приложения "Б1".

11. По строке 10 (ячейка 120) Приложения "Б1" должна быть показана стоимость всех льготируемых запасов, находящихся фактически в обособленном подразделении, по соответствующей льготе по состоянию на конец отчетного периода. Значение ячейки 120 должно соответствовать данным бухгалтерского учета, отраженным в бухгалтерской отчетности организации (Форма N 1 "Бухгалтерский баланс").

12. По строке 11 (ячейка 130) "Стоимость льготируемого имущества (по льготе)" должна быть отражена остаточная стоимость льготируемого имущества обособленного подразделения по соответствующей льготе и ее значение должно определяться как сумма значений, показанных в ячейках 110 и 120 Приложения "Б1".

13. В разделе III Приложения "Б1" "Расчет среднегодовой стоимости льготируемого имущества (по льготе)" необходимо обратить внимание на правильность определения налогоплательщиком среднегодовой стоимости льготируемого имущества на отчетную дату по соответствующей льготе.

Необходимо проверить правильность заполнения строки 13 Приложения "Б1", в которой по ячейкам 140 - 180 должны быть отражены данные о стоимости льготируемого имущества обособленного подразделения на отчетную дату (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года). Значения строки 13 (ячейки 140, 150, 160, 170 и 180) Приложения "Б1" на отчетную дату заполняются по данным строки 11 (ячейка 130) Приложений "Б1".

Необходимо иметь в виду, что при заполнении значений по строке 13 Приложения "Б1" в соответствующей ячейке (по состоянию на отчетную дату) налогоплательщиком должна быть отражена стоимость льготируемого имущества обособленного подразделения по данным строки 11 (ячейка 130), указанная в Приложениях "Б1" формы 1152002 за предыдущие отчетные периоды.

В том случае, если стоимость льготируемого имущества организации, указанная в соответствующих ячейках строки 13 Приложения "Б1" по состоянию на какую-либо отчетную дату, не совпадает с данными Приложения "Б1" формы 1152002 за предыдущий отчетный период, необходимо запросить у налогоплательщика справку с объяснением причин изменения стоимости льготируемого имущества по состоянию на соответствующую дату (если ранее не были представлены уточненные расчеты за предыдущий отчетный период) или расчет.

14. По данным строки 13 Приложения "Б1" формы 1152002 проверяется правильность исчисления налогоплательщиком среднегодовой стоимости льготируемого имущества по обособленному подразделению. Среднегодовая стоимость льготируемого имущества обособленного подразделения за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости льготируемого имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости льготируемого имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Полученное значение среднегодовой стоимости льготируемого имущества отражается по строке 14 (ячейка 190) Приложения "Б1".

Ячейка 200 заполняется работником налогового органа, проводившим камеральную налоговую проверку.

15. Строки 15-18 Приложения "Б1" заполняются работником налогового органа.

Работником налогового органа составляется расчет суммы предоставленной льготы по месту нахождения обособленного подразделения.

По строке 15 (ячейка 210) Приложения "Б1" заполняется налоговая ставка в процентах, установленная по месту нахождения обособленного подразделения и принимаемая равной значению, указанному в строке 7 (ячейка 070) формы расчета 1152002.

По строке 15 (ячейка 220) "Сумма предоставленной льготы" Приложения "Б1" определяется значение суммы налога по месту нахождения обособленного подразделения по предоставленной льготе как произведение значений ячеек 190 и 210 Приложения "Б1" и используется в целях внутриведомственной статистики (при заполнении Формы N 5НБН).

По строке 16 Приложения "Б1" проставляется код налоговой льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот (КНЛ), утвержденным Приказом Госналогслужбы России от 23.03.98 N АП-3-14/53 (Раздел 10 настоящих рекомендаций).

По окончании составления расчета по строке 17 работник налогового органа должен указать свою фамилию, имя, отчество и должность, а также поставить подпись. По строке 18 указать в соответствующих ячейках дату составления расчета.

16. Строки 19-26 предназначены для отметок работника налогового органа, проводившего камеральную налоговую проверку.

По строкам 19-24 записываются сведения о результатах камеральной налоговой проверки.

По строке 25 работник налогового органа должен проставить фамилию, имя, отчество, свою должность и подпись.

По строке 26 в соответствующих ячейках проставляется дата завершения проверки.

При проведении выездных налоговых проверок в части налога на имущество предприятий следует руководствоваться письмом МНС России от 07.05.01 N АС-6-16/369 "О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов), в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения".