Раздел 5. Приложение "В" к Форме 1152001

Раздел 5. Приложение "В" к Форме 1152001

При проведении проверки правильности и полноты заполнения Приложения "В" к Форме 1152001 необходимо обратить внимание на следующее.

1. Приложение "В" заполняется организациями, имеющими право на льготы по налогу на имущество предприятий, установленные в соответствии со статьями 4 и 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", включая дополнительные льготы, принятые решениями органов законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

2. Если организация имеет право на более чем одну льготу по налогу на имущество предприятий, Приложение "В" заполняется на каждую льготу.

3. В расчете необходимо указать, на какую отчетную дату составляется Расчет.

4. В Расчете стоимости льготируемого имущества организации должна быть указана стоимость льготируемого имущества в целом по организации на конец налогового (отчетного) периода (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).

Если по состоянию на 1 января текущего года стоимость льготируемого имущества в целом по организации изменилась (в связи с проведением переоценки основных фондов по состоянию на начало следующего года) по сравнению со стоимостью льготируемого имущества, отраженной в Расчете и балансе на конец предыдущего отчетного периода (на 31 января), то Приложение "В" за I квартал т.г. должно заполняться налогоплательщиком как по состоянию на 1 января т.г. (на начало года), так и по состоянию на 1 апреля т.г. (на конец квартала).

5. В разделе I "Налоговая льгота" Приложения "В" заполняются основания использования льготы по налогу на имущество предприятий в соответствии с законодательством. В соответствующих ячейках с правой стороны поля по строкам с 1 по 4 проставляются коды налоговых льгот в соответствии с Классификатором налоговых льгот (КНЛ), утвержденным Приказом Госналогслужбы России от 23.03.98 N АП-3-14/53) (пункт 10 настоящих Рекомендаций).

По строке 1 (ячейка 010) Приложения "В" должны быть указаны пункт, часть и статья Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", на основании которого имущество исключено организацией из налогообложения, и код налоговой льготы.

Например:

- пункт [г] части [-] статьи [4] Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1

или

- пункт [в] части [1] статьи [5] Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1.

Если налогоплательщику предоставлена дополнительная льгота по налогу на имущество предприятий, например, на основании пункта 4 статьи 2 Закона города Москвы от 02.03.94 N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий", то по строке 1 (ячейка 010) Приложения "В" следует указать:

- пункт [-] части [2] статьи [5] Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1,

а по строке 2 (ячейка 020) Приложения "В" следует указать:

- пункт [4] части [-] статьи [2] Закона г.Москвы от 02.03.94 N 2-17".

6. Строка 3 (ячейка 030) Приложения "В" должна быть заполнена в случае, если организация использует льготу по налогу на имущество предприятий в соответствии с федеральным законом о бюджете, иным федеральным законом или предоставленную налогоплательщику согласно международному договору, ратифицированному в установленном порядке.

7. В случае, если предоставление льготы обусловлено организационно-правовой формой организации, то по строке 4 (ячейка 040) Приложения "В" должна быть заполнена организационно-правовая форма организации по Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм ОК 028-99 (ОКОПФ) и ее код. В ином случае в ячейке 040 ставится прочерк.

8. В случае, если предоставление налоговой льготы обусловлено видом экономической деятельности организации по строке 5 (ячейка 050) Приложения "В", должен быть указан вид экономической деятельности и код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК-004-93 (ОКДП). В ином случае по строке 5 и в ячейке (050) ставится прочерк.

По строке 6 должна быть сделана запись о целевом использовании имущества. Например: производство молочной продукции/имущество для переработки сельскохозяйственной продукции, научная деятельность/имущество для выполнения научно-исследовательских работ. В ином случае по строке 6 ставится прочерк.

9. В случае, если предоставление налоговой льготы обусловлено выпуском определенной продукции, по строке 7 (ячейка 070) Приложения "В" должна быть указана производимая продукция и ее код по Общероссийскому классификатору продукции ОК-005-93 (ОКП). В ином случае по строке 7 и в ячейке (070) ставится прочерк.

10. В случае, если предоставление налоговой льготы зависит от вида перерабатываемой продукции, по строке 8 (ячейка 080) должна быть указана перерабатываемая продукция и ее код по Общероссийскому классификатору продукции ОК-005-93 (ОКП). В ином случае по строке 8 и в ячейке (080) ставится прочерк.

11. В разделе II "Льготируемое имущество" Приложения "В" приводятся данные о стоимости льготируемого имущества.

По строке 9 "Основные средства" указываются восстановительная стоимость льготируемых основных средств (ячейка 090), начисленные по ним амортизационные отчисления (ячейка 100), а также их остаточная стоимость (ячейка 100), значение которой должно определяться как разница показателей ячеек 090 и 100 данной строки Приложения "В".

12. Значение по строке 10 (графа 140) показывает остаточную (балансовую) стоимость льготируемых нематериальных активов, которая определяетcя в вышеназванном порядке по строке 10 как разница ячеек 120 и 130.

13. По строке 11 (ячейка 150) Приложения "В" должна быть показана стоимость всех льготируемых запасов по соответствующей льготе по состоянию на конец отчетного периода, значение которой соответствует данным бухгалтерского учета в целом по организации, отраженным в бухгалтерской отчетности (Форма N 1 "Бухгалтерский баланс").

14. По строке 12 (ячейка 160) Приложения "В" должна быть показана стоимость всех затрат, льготируемых по соответствующей льготе, по состоянию на конец отчетного периода, значение которой соответствует данным бухгалтерского учета, учтенным в бухгалтерском балансе в целом по организации.

15. По строке 13 (ячейка 170) Приложения "В" должна быть показана остаточная стоимость льготируемого имущества в целом по организации в простом товариществе (совместной деятельности).

16. По строке 14 (ячейка 180) Приложения "В" отражается остаточная стоимость льготируемого имущества в целом по организации, переданного в доверительное управление.

17. По строке 15 (ячейка 190) Приложения "В" отражается остаточная стоимость прочего имущества в целом по организации, подлежащего льготированию и не отраженного по вышеуказанным строкам и ячейкам раздела "Льготируемое имущество" Приложения "В".

18. По строке 16 (ячейка 200) "Стоимость льготируемого имущества (по льготе)" должна быть отражена остаточная стоимость льготируемого имущества в целом по организации по соответствующей льготе и ее значение должно определяться как сумма показателей, показанных по строкам с 9 по 15 (ячейки 110-190) Приложения "В".

19. В разделе III Приложения "В" "Расчет среднегодовой стоимости льготируемого имущества (по льготе)" необходимо обратить внимание на правильность определения налогоплательщиком среднегодовой стоимости льготируемого имущества на отчетную дату по соответствующей льготе.

Необходимо проверить правильность заполнения строки 18 Приложения "В", в которой по ячейкам 210-250 должны быть отражены данные о стоимости льготируемого имущества организации на отчетную дату (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).

Значения строки 18 (ячейки 210-250) Приложения "В" на отчетную дату заполняются по данным строки 16 (ячейка 200) Приложения "В".

Необходимо иметь в виду, что при заполнении значений по строке 18 Приложения "В" в соответствующей ячейке (по состоянию на отчетную дату) налогоплательщиком должна быть отражена стоимость льготируемого имущества в целом по организации по соответствующей льготе по данным строки 16 (ячейка 200), указанная в Приложениях "В" Формы 1152001 за предыдущие отчетные периоды.

В том случае, если стоимость льготируемого имущества организации, указанная в соответствующих ячейках строки 18 Приложения "В" по состоянию на какую-либо отчетную дату, не совпадает с данными Приложения "В" формы 1152001 за предыдущий отчетный период, необходимо запросить у налогоплательщика справку с объяснением причин изменения стоимости льготируемого имущества по состоянию на соответствующую дату (если ранее не были представлены уточненные расчеты за предыдущий отчетный период).

20. По данным строки 18 Приложения "В" проверяется правильность исчисления налогоплательщиком среднегодовой стоимости льготируемого имущества. Среднегодовая стоимость льготируемого имущества организации за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости льготируемого имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости льготируемого имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Полученное значение среднегодовой стоимости льготируемого имущества отражается по строке 19 (ячейка 260) Приложения "В".

21. По строке 20 (ячейка 270) "Среднегодовая стоимость льготируемого имущества (по льготе) по обособленным подразделениям" должна быть показана среднегодовая стоимость имущества по обособленным подразделениям по данной льготе и заполняется налогоплательщиком по данным Приложения "Б1" к форме 1152002 (строка 14, ячейка 190).

Если данной льготой пользуются несколько обособленных подразделений, данные строки 20 (ячейка 270) формируются как сумма соответствующих показателей приложений "Б1" к форме 1152002 (строка 14, ячейка 190) по всем обособленным подразделениям организации.

Строки 19 и 20 (ячейки 280 и 290) заполняются работником налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки.

22. Строки 21-29 заполняются работником налогового органа, проводившего камеральную налоговую проверку.

Строки с 21 по 24 предназначены для отметок о результатах проведенной камеральной налоговой проверки.

Работником налогового органа составляется расчет суммы предоставленной льготы по месту нахождения организации (месту государственной регистрации).

По строке 25 (ячейка 300) указывается среднегодовая стоимость льготируемого имущества по месту нахождения организации (месту государственной регистрации), которая определяется как разница значений строки 19 (ячейка 260) и строки 20 (ячейка 270) Приложения "В".

По строке 26 (ячейка 310) Расчета заполняется налоговая ставка в процентах, установленная по месту нахождения организации (месту государственной регистрации), и принимается равной значению, указанному по строке 9 (ячейка 090) расчета налога (лист 2) формы 1152001.

По строке 26 (ячейка 320) "Сумма предоставленной льготы" Приложения "В" определяется сумма налога по предоставленной льготе по месту нахождения организации (месту государственной регистрации) как произведение значений ячеек 300 и 310 Приложения "В" и используется в целях внутриведомственной статистики (при заполнении формы N 5НБН).

По строке 27 Приложения "В" в соответствующих ячейках проставляется код налоговой льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот (КНЛ), утвержденным Приказом Госналогслужбы России от 23.03.98 N АП-3-14/53) (раздел 10 настоящих Рекомендаций).

По окончании проверки правильности и полноты заполнения Расчета по строке 28 и 29 Приложения "В" работник налогового органа должен проставить дату расчета, указать свою фамилию, имя и отчество, должность и подписать Расчет.