Раздел 6. Форма 1152002

Раздел 6. Форма 1152002

Форма 1152002 "Расчет по налогу на имущество предприятий (по обособленному подразделению организации)" заполняется организациями, имеющими в своем составе филиалы и иные территориально обособленные подразделения (далее - обособленные подразделения). Следует иметь в виду, что расчет по форме 1152002 составляется отдельно по каждому обособленному подразделению.

При проведении контроля за правильностью и полнотой заполнения Расчета налога на имущество предприятий обособленного подразделения необходимо обратить внимание на следующее.

1. В Расчете в верхнем поле страницы 1 титульного листа должен быть указан период, за который представляется Расчет (квартал, полугодие, 9 месяцев и год).

2. Строки с 1-13 титульного листа заполняются налогоплательщиком.

По строке 1 указывается наименование налогового органа, в который представляется Расчет по форме 1152002, и его код. Расчет по Форме 1152002 представляется в налоговый орган по месту фактического нахождения обособленного подразделения организации.

По строке 2 налогоплательщиком должны быть указаны сведения о количестве страниц, на которых представляется Расчет налога на имущество предприятий с учетом всех приложений (листов) к форме 1152002.

По строке 3 указывается полное наименование организации.

По строке 4 указывается наименование обособленного подразделения организации.

3. Строки с 5 по 8 заполняются на основании Свидетельства о постановке организации на налоговый учет.

По строке 5 должно быть указано наименование налогового органа, выдавшего налогоплательщику Свидетельство о постановке на учет, и его код.

По строке 6 указываются реквизиты Свидетельства о постановке на учет: серия, номер и дата выдачи.

По строке 7 в соответствующих ячейках указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

По строке 8 указывается в соответствующих ячейках код причины постановки на учет (КПП) в налоговом органе по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленного подразделения.

4. Строки с 9 по 13 Формы 1152002 предназначены для указания сведений о руководителе, главном бухгалтере организации, дате представления расчета.

По строке 9 указывается фамилия, имя, отчество руководителя организации (уполномоченного представителя организации).

По строке 10 для подтверждения достоверности и полноты сведений, отраженных в Форме 1152002 и приложениях "А1" и "Б1", расчет налога на имущество предприятий должен быть подписан руководителем организации (лицом, имеющим право подписывать налоговый расчет за руководителя организации), а также указана дата представления расчета.

По строке 11 указывается фамилия, имя, отчество главного бухгалтера.

По строке 12 для подтверждения достоверности и полноты сведений, отраженных в Форме 1152002 и приложениях "А1" и "Б1", Расчет налога на имущество предприятий должен быть подписан главным бухгалтером (лицом, имеющим право подписывать налоговый расчет за главного бухгалтера), а также указана дата представления расчета.

По строке 13 необходимо проверить наличие печати организации в левом нижнем углу данного раздела.

5. Строки 14-16 титульного листа формы Расчета предназначены для отметок работника налогового органа, осуществляющего прием Расчета налога на имущество предприятий.

По строке 14 в соответствующих ячейках указывается день, месяц и год представления налогоплательщиком Формы 1152002, определяемые в соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации.

По строке 15 в соответствующих ячейках указывается количество страниц Формы 1152002 и приложений "А1" и "Б1", представленных налогоплательщиком в налоговый орган. Работник налогового органа обязан указать номер, под которым зарегистрирован Расчет при его поступлении в налоговый орган.

Кроме того, должна быть сделана отметка "X" в соответствующей ячейке о способе представления расчета в налоговый орган (уполномоченным представителем или по почте).

По строке 16 указываются сведения о работнике налогового органа, принявшем расчет: фамилия, имя, отчество, должность. В соответствующей ячейке данного раздела указана подпись работника налогового органа, принявшего Расчет.

6. Строки 17 и 18 титульного листа заполняются работником налогового органа, проводившего камеральную налоговую проверку по вопросу правильности исчисления налога на имущество предприятий и полноты заполнения налогоплательщиком Формы 1152002.

По строке 17 работник налогового органа обязан сделать отметку о дате завершения камеральной налоговой проверки.

По строке 18 работник налогового органа, проводивший камеральную налоговую проверку, указывает должность, фамилию, имя, отчество и проставляет свою подпись.

7. Раздел II Сведения о месте нахождения организации заполняется налогоплательщиком.

По строкам 19 - 28 указывается юридический адрес организации, указанный в учредительных документах.

При этом по строке 20 указывается субъект Российской Федерации, в котором организация имеет место нахождения - место государственной регистрации. Коды субъектов Российской Федерации приведены в разделе 9 настоящих рекомендаций.

По строке 27 указываются номера контактных телефонов (факса).

По строке 28 необходимо отметить знаком "X" соответствующую ячейку о совпадении (несовпадении) адреса, указанного в учредительных документах, и адреса постоянно действующего исполнительного органа.

8. Строки 29 - 38 формы заполняются налогоплательщиком в случае несовпадения адреса, указанного в учредительных документах, и адреса постоянно действующего исполнительного органа организации.

По указанным строкам указывается адрес постоянно действующего исполнительного органа организации.

При этом по строке 30 указывается субъект Российской Федерации по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, его код. Коды субъектов Российской Федерации приведены в разделе 9 настоящих Рекомендаций.

По строке 37 указываются номера контактных телефонов (факса).

9. Строки 39 - 47 предназначены для заполнения сведений о месте нахождения обособленного подразделения.

По строкам 39-46 указывается адрес обособленного подразделения по месту его фактического нахождения.

При этом по строке 40 указывается субъект Российской Федерации, в котором обособленное подразделение организации имеет место нахождения. Коды субъектов Российской Федерации приведены в разделе 9 настоящих Рекомендаций.

По строке 47 указываются номера контактных телефонов (факса) обособленного подразделения.

10. В Разделе формы "Расчет налога" по строчкам с 1 по 11 приводятся данные о стоимости имущества, фактически находящегося в обособленном подразделении, налоговой базе и сумме налога на имущество предприятий.

При проверке расчета налога на имущество предприятий по обособленному подразделению необходимо иметь в виду, что порядок уплаты в бюджет налога на имущество предприятий, исчисление суммы налога и определение налоговой базы по обособленным подразделениям, входящим в состав организации, установлен статьей 7 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" и пунктом 13 Инструкции Госналогслужбы России N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий".

Ячейки "по данным налогоплательщика" должны быть заполнены налогоплательщиком. Ячейки "по данным налогового органа" предназначены для отметок и расчета работника налогового органа.

11. По строке 1 (ячейка 010) "Среднегодовая стоимость имущества по обособленному подразделению" отражается среднегодовая стоимость имущества, значение которой заполняется по данным строки 20 (ячейка 370) Приложения "А1" к форме 1152002.

12. По строкам 2 - 5 отражается среднегодовая стоимость льготируемого имущества, фактически находящегося в обособленном подразделении.

По строкам 2 (ячейка 020), 3 (ячейка 030), 4 (ячейка 040), 5 (ячейка 050) показывается среднегодовая стоимость льготируемого имущества по обособленному подразделению, значения которых заполняются по данным 14 (ячейка 190) Приложения "Б1".

При этом необходимо иметь в виду:

- значение по строке 2 (ячейка 020) "Среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии со статьей 4 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1" представляет собой сумму, полученную в результате сложения данных по строке 14 (ячейка 190) всех Приложений "Б1", в которых по строке 1 указана статья 4 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1;

- значение по строке 3 (ячейка 030) "Среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии с частью первой статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1" представляет собой сумму, полученную в результате сложения данных по строке 14 (ячейка 190) всех Приложений "Б1", в которых по строке 1 указана часть первая статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1;

- значение по строке 4 (ячейка 040) "Среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии с частью второй статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1" представляет собой сумму, полученную в результате сложения данных по строке 14 (ячейка 190) всех Приложений "Б1", в которых по строке 1 указана часть вторая статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1. В соответствии с частью второй статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1 "законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации". Таким образом, по строке 14 указывается среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии со всеми решениями законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

- строка 5 (ячейка 050) Расчета предназначена для отражения стоимости имущества, льготируемого в соответствии с иным нормативным правовым актом. Это может быть федеральный закон о бюджете, иной федеральный закон или международный договор, ратифицированный в установленном порядке. Значение по строке 5 (ячейка 050) "Среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии" с соответствующим нормативным правовым актом представляет собой сумму, полученную в результате сложения данных по строке 14 (ячейка 190) всех Приложений "Б1", в которых при незаполненной строке 1 по строке 2 или 3 указан нормативный правовой акт.

13. Значение по строке 6 (ячейка 60) "Налоговая база по обособленному подразделению" определяется как разница между значением строки 1 (ячейка 010) и суммой значений строк 2 - 5 (ячейки 020 - 050) Формы 1152002.

Значение строки 6 (ячейка 060) должно соответствовать значению графы 5 Приложения "А" к Форме 1152001 при заполнении данных о налоговой базе по соответствующему подразделению организации.

14. По строке 7 (ячейка 070) "Налоговая ставка" указывается налоговая ставка, установленная органами законодательной (представительной) власти субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения в соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", а при отсутствии законодательного акта субъекта Российской Федерации об установлении налоговой ставки по налогу на имущество предприятий указывается максимальная ставка налога, предусмотренная Законом РФ от 13.12.91 N 2030-1 (в размере 2%).

Указанная в Расчете ставка налога должна соответствовать значению графы 6 Приложения "А" к Форме 1152001 (по соответствующему подразделению).

15. По строке 8 (ячейка 080) "Исчисленная сумма налога (по обособленному подразделению)" указывается сумма налога за налоговый (отчетный) период, которая определяется как произведение налоговой базы по обособленному подразделению по строке 6 (ячейка 060) и налоговой ставки по строке 7 (ячейка 070).

Значение этой строки должно соответствовать данным, отраженным по графе 7 Приложения "А" к Форме 1152001 (по соответствующему подразделению).

16. По строке 9 (ячейка 090) "Сумма налога, исчисленная за предыдущий отчетный период (по месту нахождения обособленного подразделения)" должна быть указана сумма налога, начисленная по квартальным расчетам по месту нахождения обособленного подразделения за предыдущий отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев), которая соответствует значению строки 8 (ячейки 080) Формы 1152002 за соответствующий предыдущий отчетный период.

17. Значение по строке 10 (ячейка 100) "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по месту нахождения обособленного подразделения)" указывается сумма налога, подлежащего доплате в бюджет по Расчету за отчетный период, и определяется как разница значений строк 8 (ячейка 080) и 9 (ячейка 090). В случае если эта разница меньше нуля, то значение ячейки 100 принимается равным нулю.

18. Значение по строке 11 (ячейка 110) "Сумма налога, подлежащая зачету (возврату) налогоплательщику" показывается сумма налога к уменьшению за отчетный период и определяется как разница значений строк 9 (ячейка 090) и 8 (ячейка 080). В случае если эта разница меньше нуля, то значение ячейки 110 принимается равным нулю.

19. Строки 12 - 14 заполняются специалистом (инспектором) по учету для отражения начисленной по расчету сумме налога на имущество предприятий в лицевом счете налогоплательщика.

По строке 12 необходимо отразить, за какой налоговый (отчетный) период исчислен налог, а также вписать в ячейку 230 сумму исчисленного налога по данным строки 8 (ячейка 080).

По строке 13 специалист по учету должен проставить фамилию, имя, отчество, свою должность и подпись.

По строке 14 в соответствующих ячейках проставляется дата отражения в лицевом счете налогоплательщика суммы налога на имущество предприятий за данный налоговый (отчетный) период.

20. Строки 15 - 19 предназначены для отметок работника налогового органа, проводившего камеральную налоговую проверку.

По строкам 15 - 17 записываются результаты камеральной налоговой проверки.

По строке 18 работник налогового органа, проводивший камеральную налоговую проверку, должен указать фамилию, имя, отчество, свою должность и подпись.

По строке 19 в соответствующих ячейках указывается дата завершения проверки.