Раздел 7. Приложение "А1" к Форме 1152002

Раздел 7. Приложение "А1" к Форме 1152002

При проведении проверки правильности и полноты заполнения Приложения "А1" "Расчет стоимости имущества по обособленному подразделению" Формы 1152002 необходимо обратить внимание на следующее.

1. В Расчете должна быть указана стоимость имущества, фактически находящегося в обособленном подразделении, на конец налогового (отчетного) периода (1 января текущего года, 1 апреля, 1 октября, 1 января следующего года).

2. Если по состоянию на 1 января текущего года стоимость имущества обособленного подразделения изменилась (например, в связи с проведением переоценки основных фондов) по сравнению со стоимостью имущества, отраженной в Расчете и балансе на конец предыдущего налогового периода (на 31 января), то Приложение "А1" за I квартал т.г. должно заполняться налогоплательщиком как по состоянию на 1 января т.г., так и по состоянию на 1 апреля т.г.

3. Стоимость имущества обособленного подразделения организации по строкам с 1 по 17 Приложения "А1" заполняется по основным средствам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, земельным участкам, материалам, готовой продукции, товарам и другим материальным ценностям, находящимся в обособленном подразделении, по данным счетов бухгалтерского учета, остатки по которым на конец отчетного периода отражаются в бухгалтерской отчетности организации (форма N 1 "Бухгалтерский баланс").

4. По графе 2 "Восстановительная стоимость" Приложения "А1" должна быть указана стоимость основных средств обособленного подразделения после переоценки основных фондов (в том числе по видам основных средств), проведенной в соответствии с правилами бухгалтерского учета или на основании постановлений Правительства Российской Федерации.

5. По графе 3 "Амортизация" Приложения "А1" указывается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов обособленного подразделения, начисленная налогоплательщиком в соответствии с принятым им порядком согласно правилам ведения бухгалтерского учета.

6. По графе 4 "Остаточная (балансовая) стоимость" Приложения "А1" указывается остаточная (балансовая) стоимость основных средств, рассчитанная как восстановительная стоимость основных средств за минусом амортизационных отчислений, соответственно разница значений граф 2 и 3 Приложения "А1".

7. По строке 1 Приложения "А1" указывается стоимость всех основных средств обособленного подразделения, за исключением основных средств, по которым амортизация не начисляется.

Итоговые значения по строке 1 (ячейки 010, 020, 030) должны соответствовать сумме всех значений, указанных соответственно в графах 2, 3 и 4 по строкам 2 - 5, в которых указывается стоимость основных средств обособленного подразделения по видам основных средств (значение ячейки 010 равно сумме значений ячеек 040, 070, 100, 130; значение ячейки 020 равно сумме значений ячеек 050, 080, 110, 140; значение ячейки 030 равно сумме значений ячеек 060, 090,120,150).

8. По строке 2 Приложения "А1" "здания, сооружения, капитальные вложения" указываются данные о стоимости зданий, сооружений (включая передаточные устройства), капитальных вложений на коренное улучшение земель и в арендованные объекты основных средств.

9. По строке 3 Приложения "А1" "машины и оборудование, приборы и устройства, инструмент и инвентарь" указывается стоимость рабочих и силовых машин и оборудования, измерительных и регулирующих приборов и устройств, инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря и принадлежностей.

10. По строке 4 Приложения "А1" "транспортные средства" указываются данные о стоимости транспортных средств.

11. По строке 5 Приложения "А1" "прочие основные средства" указываются данные о стоимости прочих основных средств: рабочего продуктивного и племенного скота, многолетних насаждений, внутрихозяйственных дорог и других объектов основных средств, не отраженных по вышеуказанным строкам Приложения "А1".

12. По строке 6 (ячейка 160) Приложения "А1" должна быть указана балансовая стоимость основных средств, по которым амортизация в установленном порядке не начисляется.

По строке 6 (ячейка 170) Приложения "А1"должен быть указан износ, начисленный для целей исчисления налога на имущество предприятий по указанным основным средствам по единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных в установленном порядке (налогоплательщиком сумма износа может быть отражена за балансом).

Значение по строке 6 (ячейка 180) "Стоимость для налогообложения" Приложения "А1" определяется как разница показателей ячейки 160 и ячейки 170.

13. По строке 7 Приложения "А1"должны быть отражены первоначальная стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов (ячейка 190), их износ (ячейка 200), а также остаточная стоимость МБП (ячейка 210), которая определяется как разница значений ячеек 190 и 200. Данные по этой строке заполняются в случае, если указанные объекты не учитываются в бухгалтерском учете организации на счете "Основные средства".

Налогоплательщики, ведущие бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, показатели по строке 7 не заполняют.

14. По строке 8 (ячейка 220) Приложения "А1" отражается остаточная (балансовая) стоимость земельных участков и объектов природопользования обособленного подразделения, находящихся на балансе и не признаваемых объектами налогообложения в соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий". Приводятся данные о балансовой стоимости оборудования, например оборудования к установке, требующего монтажа, в случае, если оно фактически находится по месту нахождения обособленного подразделения.

15. По строкам с 9 по 14 Приложения "А1" приводятся данные о балансовой стоимости запасов.

Значение по строке 9 (ячейка 230) Приложения "А1" показывает балансовую стоимость всех запасов, фактически находящихся в обособленном подразделении на отчетную дату, определяемую путем суммирования стоимости всех запасов, отраженных по строкам 10-ч14 (ячейки 240-280).

Значение по строкам с 10 по 14 Приложения "А1" отражает балансовую стоимость запасов, к которым относятся сырье, материалы, топливо, запасные части, тара, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, готовая продукция, товары и другие материальные ценности.

16. Значение по строке 15 (ячейка 290) "Стоимость имущества по обособленному подразделению по данным бухгалтерского учета (всего)" Приложения "А1" отражает балансовую стоимость основных средств, материалов и иных материальных ценностей, включая товаров (товаров отгруженных) и готовой продукции, фактически находящихся в обособленном подразделении, учитываемую на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, которая определяется путем суммирования значений строк 1 (ячейка 030),6 (ячейка 180), 7 (ячейка 210), 8 (ячейка 220), 9 (ячейка 230) Приложений "А1" Формы 1152002.

17. По строке 16 (ячейка 300) "Стоимость имущества, не учитываемого при расчете налоговой базы (за исключением льготируемого)" указывается значение стоимости имущества по строке 8 (ячейка 220) Приложения "А1".

Кроме того, по строке 16 (ячейка 300) отражается остаточная (балансовая) стоимость имущества обособленного подразделения, используемого исключительно в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

18. По строке 17 (ячейка 310) "Стоимость имущества по обособленному подразделению для целей налогообложения (всего)" указывается стоимость имущества обособленного подразделения для налогообложения, которая определяется как разница значений строк 15 (ячейка 290) и 16 (ячейка 300) Приложения "А1".

19. Для расчета среднегодовой стоимости имущества обособленного подразделения налогоплательщиком должна быть заполнена строка 19 Приложения "А1", в которой по ячейкам 320 - 360 должны быть отражены данные о стоимости имущества обособленного подразделения для целей налогообложения на отчетную дату (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).

Значения строки 19 (ячейки 320 - 360) Приложения "А1" на отчетную дату заполняются по данным строки 17 (ячейка 310) Приложения "А1" формы 1152002.

Необходимо иметь в виду, что при заполнении значений по строке 19 Приложения "А1" в соответствующей ячейке (по состоянию на отчетную дату) налогоплательщиком должна быть отражена стоимость имущества обособленного подразделения для целей налогообложения по данным строки 17 (ячейка 310), указанная в Приложениях "А1" формы 1152002 за предыдущие отчетные периоды.

В том случае, если стоимость имущества организации для целей налогообложения, указанная в соответствующих ячейках строки 19 Приложения "А1" формы 115202 по состоянию на какую-либо отчетную дату, не совпадает с данными Приложения "А1" формы 1152002 за предыдущий отчетный период, необходимо запросить у налогоплательщика справку с объяснением причин изменения стоимости имущества по состоянию на соответствующую дату (если ранее не были представлены уточненные расчеты за предыдущий отчетный период).

20. По строке 20 (ячейка 370) "Среднегодовая стоимость имущества на отчетную дату" необходимо проверить правильность исчисления налогоплательщиком среднегодовой стоимости имущества по обособленному подразделению.

Среднегодовая стоимость имущества обособленного подразделения за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Полученное значение отражается по строке 20 (ячейка 370) Приложения "А1" и должно соответствовать значению строки 1 (ячейка 010) Формы расчета 1152002.

21. Строки 21-25 предназначены для отметок работника налогового органа, проводившего камеральную налоговую проверку.

По строкам 21-23 записываются результаты камеральной проверки.

По строке 24 работник налогового органа должен проставить фамилию, имя, отчество, свою должность и подпись.

По строке 25 в соответствующих ячейках проставляется дата завершения проверки.