Приложение 3

Приложение N 5

к Инструкции Госналогслужбы РФ

от 28 августа 1998 г. N 50

"О порядке исчисления и уплаты

в бюджет налога на игорный бизнес"

 

Пример
заполнения расчета по налогу на игорный бизнес

 

Пример.

Налогоплательщик содержит на территории игорного заведения 25 игровых столов и 45 игровых автоматов (на начало отчетного периода).

Четырнадцатого числа текущего месяца из общего количества объектов налогообложения выбыло 8 игровых автоматов.

Кроме того, девятнадцатого числа текущего месяца налогоплательщик дополнительно установил и зарегистрировал в налоговом органе 7 игровых столов.

Законодательным органом субъекта Российской Федерации на территории данного субъекта Федерации установлены следующие единые ставки налога в месяц: за каждый игровой стол - 300 МРОТ (200 МРОТ - в федеральный бюджет, 100 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации); за каждый игровой автомат - 10 МРОТ (7,5 МРОТ - в федеральный бюджет, 2,5 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации).

При этом согласно статье 5 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" ставка налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20 процентов, если в игорном заведении общее количество игровых столов будет более 30, игровых автоматов - более 40.

1. Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 100 в графе 3-300 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации);

по строке 100 в графе 4-200 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в федеральный бюджет);

по строке 100 в графе 5-100 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр.100 гр.3 - стр.100 гр.4);

по строке 100 в графе 6-25 (количество игровых столов на начало отчетного периода);

по строке 101 в графе 8-+7 (установка дополнительного количества объектов налогообложения после 15-го числа текущего месяца - девятнадцатого числа дополнительно установлено 7 игровых столов);

по строке 100 в графе 9-32 (количество игровых столов на конец отчетного периода: стр.100 гр.6 + стр.101 гр.7 + стр.101 гр.8 - стр.102 гр.7 - стр.102 гр.8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 100);

по строке 100 в графе 11-25 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);

по строке 100 в графе 12-5 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца);

по строке 100 в графе 14-2 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца);

по строке 100 в графе 10-32 (общее количество игровых столов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр.11 + гр.12 + гр.13 + гр.14 по строке 100.

Примечание: значение по строке 100 в графе 10 должно соответствовать: стр.100 гр.6 + стр.101 гр.7 + стр.101 гр.8);

по строке 200 в графе 3-10 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации);

по строке 200 в графе 4-7,5 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в федеральный бюджет);

по строке 200 в графе 5-2,5 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр.200 гр.3 - стр.200 гр.4);

по строке 200 в графе 6-45 (количество игровых автоматов на начало отчетного периода);

по строке 202 в графе 8-8 (выбытие объектов из общего количества объектов налогообложения до 15-го числа текущего месяца - четырнадцатого числа выбыло 8 игровых автоматов);

по строке 200 в графе 9-37 (количество игровых автоматов на конец отчетного периода: стр.200 гр.6 + стр.201 гр.7 + стр.201 гр.8 - стр.202 гр.7 - стр.202 гр.8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 200);

по строке 200 в графе 11-37 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);

по строке 200 в графе 12-3 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца);

по строке 200 в графе 14-5 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца);

по строке 200 в графе 10-45 (общее количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр.11 + гр.12 + гр.13 + гр.14 по строке 200.

Примечание: значение по строке 200 в графе 10 должно соответствовать: стр.200 гр.6 + стр.201 гр.7 + стр.201 гр.8).

2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, производится исходя из минимальных размеров ставок налога (значение строк 100, 200 по графе 4).

2.1. Расчет суммы налога за игровые столы, подлежащей уплате в федеральный бюджет:

 

А_ИС = стр.100 гр.11 х МРОТ х стр.100 гр.4 + стр.100 гр.12 х (МРОТ х стр.100 гр.4):2 + стр.100 гр.14 х (МРОТ х (стр.100 гр.4 - стр.100 гр.4 х 20%:100%)):2 = 25 х 100 х 200 + 5 х (100 х 200):2 + 2 х (100 х (200 - 200 х 20%:100%):2 = 500000 руб. + 50000 руб. + 16000 руб. = 566000 руб.

 

А_ИС - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ х стр.100 гр.4 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

(МРОТ х стр.100 гр.4):2 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за половину месяца (п.5 и 6 ст.6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ х (стр.100 гр.4 - стр.100 гр.4 х 20%:100%):2 - сумма налога за каждый игровой стол с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п.5 ст.5 и п.5, 6 ст.6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).

Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 100 в графе 17 - 566000 (значение А_ИС).

2.2. Расчет суммы налога за игровые автоматы, подлежащей уплате в федеральный бюджет:

 

А_ИА = стр.200 гр.11 х МРОТ х стр.200 гр.4 + стр.200 гр.12 х (МРОТ х стр.200 гр.4):2 + стр.200 гр.14 х (МРОТ х (стр.200 гр.4 - стр.200 гр.4 х 20%:100%)):2 = 37 х 100 х 7,5 + 3 х (100 х 7,5):2 + 5 х (100 х (7,5 - 7,5 х 20%:100%):2 = 27750 руб. + 1125 руб. + 1500 руб. = 30375 руб.

 

А_ИА - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ х стр.200 гр.4 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

(МРОТ х стр.200 гр.4):2 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за половину месяца (п.5 и 6 ст.6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ х (стр.200 гр.4 - стр.200 гр.4 х 20%:100%):2 - сумма налога за каждый игровой автомат с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п.5 ст.5 и п.5, 6 ст.6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).

Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 200 в графе 17 - 30375 (значение А_ИА)

2.3. Расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет:

 

А_ф = А_ИС+ А_ИА = 566000 руб. + 30375 руб. - 596375 руб.

 

А_ф - сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

А_ИС - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

А_ИА - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

 

Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 500 в графе 17 - 596375 (значение А_Ф)

3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, производится аналогично по ставкам, установленным законодательным органом субъекта Российской Федерации (значение строк 100, 200 по графе 5):

 

В_Т = В_ИС + В_ИА = (250000 руб. + 25000 руб. + 8000 руб.) + (9250 руб. + 375 руб. + 500 руб.) = 283000 руб. + 10125 руб. = 293125 руб.

 

В_Т - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации;

В_ИС - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации;

В_ИА - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации.

Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 100 в графе 19 - 283000 (значение В_ИС)

по строке 200 в графе 19 - 10125 (значение В_ИА)

по строке 500 в графе 19 - 293125 (значение В_Т)

4. Расчет общей суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет:

С_общ = С_ИС + С_ИА = (А_ИС + В_ИС) + (А_ИА + В_ИА) = (566000 руб. + 283000 руб.) + (30375 руб. + 10125 руб.) = 849000 руб. + 40500 руб. = 889500 руб.

 

С_общ - общая сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;

С_ИС - общая сумма налога за игровые столы, причитающаяся к уплате в бюджет;

С_ИА - общая сумма налога за игровые автоматы, причитающаяся к уплате в бюджет;

 

Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 100 в графе 15 - 849000 (значение С_общ)

по строке 200 в графе 15 - 40500 (значение С_ИС)

по строке 500 в графе 15 - 889500 (значение С_ИА)

5. Показатели по строкам 100, 200, 500 в графах 16, 18, 20 рассчитываются и отражаются в расчете (работником налогового органа) аналогично.

 

Пример

 

                                                                    /---\

                                                               Лист |0|2|

                                                                    \---/

 

Объекты налогообложе- ния игорного бизнеса

Код строки

Размер ставки налога на игорный бизнес в месяц

Изменение состава объектов налогообложения по данным регистрации в налоговом органе: прибыло (+), убыло (-)

Количество объектов, подлежащих налогообложению

единая ставка налога (МРОТ)

в том числе:

Всего

в том числе:

в федеральный бюджет (МРОТ)

в бюджет субъекта РФ (МРОТ)

по полной ставке налога

по ставке налога с уменьшением на 20%

на начало отчетного периода

прибыло до 15, убыло после 15

прибыло после 15, убыло до 15

на конец отчетного периода

за целый месяц

за половину месяца

за целый месяц

за половину месяца

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Игровые столы

100

300

200

100

25

X

X

32

32

25

5

-

2

101

X

X

X

X

-

+7

X

X

X

X

X

X

102

X

-

-

X

Игровые автоматы

200

10

7,5

2,5

45

X

X

37

45

37

3

-

5

201

X

X

X

X

-

-

X

X

X

X

X

X

202

X

-

-8

X

Кассы тотализаторов

300

X

X

X

X

301

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

302

X

X

Кассы букмекерских контор

400

X

X

X

X

401

Х

X

X

X

X

X

X

X

X

X

402

X

X

Причитается к уплате в бюджет

500

X

 

Объекты налогообложе- ния игорного бизнеса	Код строки	Всего начислено налога на игорный бизнес по данным (руб.)		в том числе:
				в федеральный бюджет по данным (руб.)		в бюджет субъекта Российской Федерации по данным (руб.)
		налого- плате- льщика	налого- вого органа	налогоп- латель- щика	нало- гового органа	налого- плате- льщика	налого- вого органа
1	2	15	16	17	18	19	20
Игровые столы	100	849000		566000		283000
	101	X	X	X	X	X	X
	102
Игровые автоматы	200	40500		30375		10125
	201	X	X	X	X	X	X
	202
Кассы тотализаторов	300
	301	X	X	X	X	X	X
	302
Кассы букмекерских контор	400
	401	X	X	X	X	X	X
	402
Причитается к уплате в бюджет	500	889500		596375		293125

 

/---------------------------------------\/------------------------------\

|    |Правильность указанных в настоящем||Место     |Отметка  налогового|

|    |расчете сведений подтверждаю:     ||штампа    |органа о получении |

|М.П.|Руководитель ____________ ________||"Получено"|расчета            |

|    |                 (подпись)(Ф.И.О.)||          |Ф.И.О. ____________|

|    |Главный бухгалтер________ ________||          |                   |

|    |                 (подпись)(Ф.И.О.)||          |Подпись__ Дата ____|

|----+----------------------------------||          |                   |

|    |Индивидуальный                    ||          |                   |

|    |предприниматель _________ ________||          |                   |

|    |                 (подпись)(Ф.И.О.)||          |                   |

\---------------------------------------/\------------------------------/