Приложение 4

Приложение 4

к Указанию ЦБР

от 12 апреля 2002 г. N 1137-У

Приложение 15

к Инструкции ЦБР

от 1 октября 1997 г. N 17

Банковская отчетность

Код формы документа по ОКУД 0409123

                               /----------------------------------------\

                               |Код территории|Код кредитной организации|

                               |   по ОКАТО   |-------------------------|

                               |              |по ОКПО|регистрацион-|БИК|

                               |              |       |  ный номер  |   |

                               |--------------+-------+-------------+---|

                               \----------------------------------------/

                    Данные о движении денежных средств

                    по состоянию на "__"___ __ г.

Наименование кредитной организации_______________________________________

Почтовый адрес___________________________________________________________

Форма N 123

Годовая

тыс.руб.

Наименование статей	Денежные потоки за отчетный период	Денежные потоки за предыдущий отчетный период
1	2	3
I. Денежные потоки от операционной деятельности
1. Процентные доходы
2. Процентные расходы
3. Комиссионные доходы
4. Комиссионные расходы
5. Доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями
6. Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества
7. Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями
8. Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества
9. Доходы, полученные в форме дивидендов
10. Прочие операционные доходы
11. Прочие операционные расходы
12. Непредвиденные расходы после налогообложения
13. Всего доходы/расходы (ст.13.1 + ст.13.2), в т.ч.
13.1. Доходы/расходы (ст.1 - ст.2 + ст.3 - ст.4 + ст.5 + ст.6 - ст.7 - ст.8 + ст.9 + ст.10 - ст.11 - ст.12)
13.2. Изменение доходов/расходов
14. Платежи в бюджет, отчисляемые из прибыли, платежи на благотворительные и другие цели
15. Денежные потоки от операционной деятельности до учета изменений в текущих активах/обязательствах (ст.13 + ст.14)
Изменения текущих активов
16. Обязательные резервы в Центральном банке Российской Федерации
17. Средства в кредитных организациях
18. Вложения в торговые ценные бумаги
19. Ссудная и приравненная к ней задолженность
20. Прочие активы
Изменения текущих обязательств
21. Кредиты, полученные кредитными организациями от Центрального банка Российской Федерации
22. Средства кредитных организаций
23. Средства клиентов
24. Прочие обязательства
25. Чистый приток/отток денежных средств от текущих операций (ст.16 + ст.17 + ст.18 + ст.19 + ст.20 + ст.21 + ст.22 + ст.23 + ст.24)
26. Чистый приток/отток от операционной деятельности (ст.15 + ст.25)
II. Денежные потоки от инвестиционной деятельности
27. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
28. Вложения в инвестиционные ценные бумаги
29. Вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для перепродажи
30. Чистый приток/отток денежных средств от инвестиционной деятельности (ст.27 + ст.28 + ст.29)
III. Денежные потоки от финансовой деятельности
31. Уставный капитал (средства акционеров (участников)
32. Собственные акции, выкупленные у акционеров (участников)
33. Эмиссионный доход
34. Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации
35. Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года
36. Выпущенные долговые обязательства
37. Чистый приток/отток денежных средств от финансовой деятельности (ст.31 + ст.32 + ст.33 + ст.34 + ст.35 + ст.36)
38. Положительная/отрицательная разница переоценки иностранной валюты и других валютных ценностей, драгоценных металлов и ценных бумаг; переоценка основных средств; начисленные и прочие средства, не отраженные на финансовом результате, и другие составляющие
39. Чистый приток/отток денежных средств и их эквивалентов (ст.27 + ст.30 + ст.37 + ст.38)
40. Сумма денежных и приравниваемых к ним средств на начало отчетного периода
41. Сумма денежных и приравниваемых к ним средств на конец отчетного периода (ст.39 + ст.40)

Руководитель                                                     (Ф.И.О.)

Главный бухгалтер                                                (Ф.И.О.)

М.П.

Исполнитель                                                      (Ф.И.О.)

Телефон:

"__"_______ ____ г.

Комментарии

Приложение 15 "Данные о движении денежных средств" позволяет в динамике оценить характеристики потоков денежных средств (приток/отток), обусловленных деятельностью кредитной организации, а также изменения величины денежных и приравненных к ним средств.

Под денежными средствами понимаются средства, отраженные по статье 1 "Денежные средства и счета в Центральном банке Российской Федерации" Приложения 5 "Агрегированный балансовый отчет" (далее - БО) к Инструкции Банка России от 1.10.97 N 17 (форма N 113) и остатки на корсчетах в банках-нерезидентах (б/с 30114 из статьи 3 БО).

Под средствами, приравненными к денежным, понимаются краткосрочные высоколиквидные вложения, легко конвертируемые в денежные средства и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости. Применительно к данному Приложению к средствам, приравненным к денежным, относятся суммы кредитов, предоставленных банкам-нерезидентам до востребования и на срок до 30 дней (б/с 32102, 32103, 32104 из статьи 5 БО).

В Приложении 15 отдельно показываются потоки денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, что позволяет пользователям оценить воздействие каждого из видов деятельности на величину общих потоков денежных средств и на финансовое состояние кредитной организации.

Под операционной деятельностью понимается любая деятельность кредитной организации, кроме инвестиционной и финансовой, в том числе основная, т.е. приносящая доход. Анализ потоков (приток/отток) денежных средств от операционной деятельности позволяет оценить достаточность генерируемых кредитной организацией доходов (притока денежных средств) для погашения существующих обязательств и дальнейшего осуществления операционной деятельности, а также инвестиционной деятельности без обращения к внешним источникам финансирования.

Под инвестиционной деятельностью понимается приобретение или реализация инвестиционных активов. Под инвестиционными активами понимаются материальные либо финансовые активы, предназначенные для генерирования будущих доходов (притока денежных средств), кроме финансовых активов, приобретение и/или реализация которых осуществляется в процессе операционной деятельности. Потоки (приток/отток) денежных средств от инвестиционной деятельности показывают величину доходов, а также направление расходов кредитной организации на приобретение инвестиционных активов.

Под финансовой деятельностью понимается деятельность, которая приводит к изменениям в размере и/или составе источников собственных средств (капитала) и/или заемных средств кредитной организации. Анализ потоков денежных средств от финансовой деятельности осуществляется в целях оценки изменения структуры обязательств и источников собственных средств кредитной организации.

Данные о движении денежных средств (Приложение 15) и разработочная таблица для составления данных о движении денежных средств составляются на основании:

- предварительных данных Агрегированного балансового отчета - Приложение 5 Инструкции Банка России от 1.10.97 N 17 (форма N 113);

- предварительных данных Агрегированного отчета о прибылях и убытках - Приложение 6 Инструкции Банка России от 1.10.97 N 17 (форма N 114) - в дальнейшем ОПУ;

- данных формы N 126 об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли, - Приложение 18 Инструкции Банка России от 1.10.97 N 17;

- данных формы N 112 Таблица корректировок - Приложение 4 Инструкции Банка России от 1.10.97 N 17;

- данных оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета (форма N 101);

- данных Отчета о прибылях и убытках (форма N 102).

При расчете показателей графы 5 Разработочной таблицы для составления Приложения 15 "Данные о движении денежных средств" используются следующие принципы:

- увеличение активных статей БО и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");

- уменьшение активных статей БО и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");

- увеличение пассивных статей БО и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");

- уменьшение пассивных статей БО и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус").

Разработочная таблица
для составления Приложения 15 "Данные о движении денежных средств"

Наименование статей	Статьи балансового отчета и отчета о прибылях и убытках	На отчетную дату	На начало отчетного периода	Денежные потоки за отчетный период (гр.3-гр.4)
1	2	3	4	5
I. Денежные потоки от операционной деятельности
1. Процентные доходы	Ст.6 ОПУ		X
2. Процентные расходы	Ст.11 ОПУ		X
3. Комиссионные доходы	Ст.13 ОПУ		X
4. Комиссионные расходы	Ст.14 ОПУ		X
5. Доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями	Ст.16 ОПУ - символ 13201 формы N 102		X
6. Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества	Ст.17 ОПУ - символ 12601 формы N 102		X
7. Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями	Ст.24 ОПУ - символ 25201 формы N 102		X
8. Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества	Ст.25 ОПУ - символ 24201 формы N 102		X
9. Доходы, полученные в форме дивидендов	Ст.18 ОПУ		X
10. Прочие операционные доходы	Ст.19 ОПУ		X
11. Прочие операционные расходы	Ст.22 ОПУ + Ст.23 ОПУ + Ст.26 ОПУ		X
12. Непредвиденные расходы после налогообложения	Ст.36 а ОПУ		X
13. Изменение доходов/расходов (ст.13.1 + ст.13.2 + ст.13.3)	X
13.1. Доходы/ расходы (ст.1 - ст.2 + ст.3 - ст.4 + ст.5 + ст.6 - ст.7 - ст.8 + ст.9 + ст.10 - ст.11 - ст.12)	X		X
13.2. (Увеличение)/умень- шение корректировки по восстановлению распределенной прибыли	Ст.30 БО - (строка 1 графа 2 раздела 1 + строка 2 графа 2 раздела 2 Приложения 18) - (строка 3.6 графа 2 раздела 3 + строка 3.8 графа 2 раздела 3 Приложения 18) + переплата в бюджет (часть б/с 70501 из ст.13.1 БО)
13.3. Корректировка прибыли на начало отчетного периода	ст.37 ОПУ	X
14. (Увеличение)/умень- шение платежей в бюджет, отчисляемых из прибыли, платежи на благотворительные и другие цели	(Строка 1 графа 2 раздела 1 + строка 2 графа 2 раздела 2 Приложения 18) + (строка 3.6 графа 2 раздела 3 + строка 3.8 графа 2 раздела 3 Приложения 18) - переплата в бюджет (часть б/с 70501 из ст.13.1 БО)
15. Денежные потоки от операционной деятельности до учета изменений в текущих активах/обязательст- вах (ст.13 + ст.14)	X	X	X
Изменения текущих активов
16. (Увеличение)/умень- шение обязательных резервов в Центральном банке Российской Федерации	Ст.2 БО
17. (Увеличение)/умень- шение средств в кредитных организациях	Ст.3.1 БО - б/с 30114
18. (Увеличение)/умень- шение вложений в торговые ценные бумаги	Ст.4.1 БО
19. (Увеличение)/умень- шение ссудной и приравненной к ней задолженности	Ст.5 БО - б/с 32102 - б/с 32103 - б/с 32104
20. (Увеличение)/умень- шение прочих активов	Ст.13.1 БО
Изменения текущих обязательств
21. Увеличение/(уменьше- ние) кредитов, полученных кредитными организациями от Центрального Банка Российской Федерации	ст.15 БО
22. Увеличение/(уменьше- ние) средств кредитных организаций	ст.16 БО
23. Увеличение/(уменьше- ние) средств клиентов	ст.17 БО
24. Увеличение/(уменьше- ние) прочих обязательств	ст.20 БО
25. Чистый приток/отток денежных средств от текущих операций (ст.16 + ст.17 + ст.18 + ст.19 + ст.20 + ст.21 + ст.22 + ст.23 + ст.24)	X	X	X
26.Чистый приток/отток от операционной деятельности (ст.15 + ст.25)			X
II. Денежные потоки от инвестиционной деятельности
27. (Увеличение)/умень- шение вложений в основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	ст.10 БО
28. (Увеличение)/умень- шение вложений в инвестиционные ценные бумаги	ст.9.1 БО
29. (Увеличение)/умень- шение вложений в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	ст.11.1 БО
30. Чистый приток/отток денежных средств от инвестиций (ст.27 + ст.28 + ст.29)	X	X	X
III. Денежные потоки от финансовой деятельности
31. Увеличение/(уменьше- ние) уставного капитала (средств акционеров (участников)	ст.23 БО - А27 - А28
32. (Увеличение)/умень- шение собственных акций, выкупленных у акционеров (участников)	ст.24 БО
33. Увеличение/(уменьше- ние) эмиссионного дохода	Ст.25 БО + А27
34. Увеличение/(уменьше- ние) фондов и прибыли, оставленных в распоряжении кредитной организации	Ст.26 БО + А28
35. (Увеличение)/умень- шение дивидендов, начисленных из прибыли текущего года	ст.29 БО
36. Увеличение/(уменьше- ние) выпущенных долговых обязательств	ст.19 БО
37. Чистый приток/отток денежных средств от финансовой деятельности (ст.31 + ст.32 + ст.33 + ст.34 + ст.35 + ст.36)	X	X	X
38. Изменение денежных и неденежных составляющих для графы 5 (38.1 + 38.2 + 38.3 + 38.4 + 38.5); для граф 3 и 4 (ст.38.1 + 38.2 + 38.3 - 38.4 + 38.5), в том числе:
38.1. Изменение положительной/ отрицательной разницы переоценки иностранной валюты и других валютных ценностей, драгоценных металлов и ценных бумаг	(Символ 12601 + символ 13201) - (символ 24201 + символ 25201) формы N 102		X
38.2. Увеличение/(уменьше- ние) фонда переоценки основных средств	Ст.27 БО
38.3. Увеличение/(уменьше- ние) доходов будущих периодов по другим операциям	Ст.18 БО
38.4. (Увеличение)/умень- шение расходов будущих периодов по ссудной задолженности и другим операциям, а также расходов и рисков, влияющих на собственные средства	Ст.8 БО + ст.12 БО + ст.32 БО
38.5. Увеличение/уменьше- ние денежных и неденежных составляющих, не нашедших отражения в БО, ОПУ			X
39. Чистый приток /отток денежных средств (ст.26 + ст.30 + ст.37 + ст.38)	X	X	X
40. Сумма денежных и приравниваемых к ним средств на начало отчетного периода	Ст.1 БО + 30114 + 32102 + 32103 + 32104	X
41. Сумма денежных и приравниваемых к ним средств на конец отчетного периода (ст.39 гр.5 + ст.40 гр.4)	X	X	X

Порядок заполнения статей разработочной таблицы для составления данных о движении денежных средств

Статья 5 "Доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями": значение статьи корректируется на величину доходов от переоценки иностранной валюты (символ 13201 формы N 102).

Статья 6 "Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества": значение статьи корректируется на величину доходов от переоценки ценных бумаг (символ 12601 формы N 102).

Статья 7 "Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями": значение статьи корректируется на величину расходов от переоценки иностранной валюты (символ 25201 формы N 102).

Статья 8 "Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества": значение статьи корректируется на величину расходов от переоценки ценных бумаг (символ 24201 формы N 102).

Статья 13 "Изменение доходов/расходов" рассчитывается следующим образом.

Значение статьи 13.1 "Доходы/расходы" данных о движении денежных средств корректируется на величину распределенной прибыли - статьи 13.2, на величину прибыли (убытка) за предыдущий отчетный период - статьи 13.3.

Значение статьи 13.2 определяется следующим образом.

Из значения статьи 30 графы 2 БО исключаются:

- платежи в бюджет, отчисляемые из прибыли, - сумма значений строки 1 графы 2 раздела 1 и строки 2 графы 2 раздела 2 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126);

- платежи на благотворительные и другие цели - сумма значений строки 3.6 графы 2 раздела 3 и строки 3.8 графы 2 раздела 3 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126).

К значению статьи 30 графы 2 БО добавляется:

- величина переплаты в бюджет - часть б/с 70501 статьи 13.1 БО.

Сумма значений корректировок графы 5 статей (13.2 + 13.3) разработочной таблицы отражается в графах 2 или 3 статьи 13.2 "Изменение доходов/расходов" Приложения 15 "Данные о движении денежных средств". Величина значения графы 5 статьи 13.1 отражается в графах 2 или 3 статьи 13.1 "Доходы/расходы" Приложения 15 "Данные о движении денежных средств".

Статья 14 "(Увеличение)/уменьшение платежей в бюджет, отчисляемых из прибыли, платежи на благотворительные и другие цели" отражается как сумма значений:

- строки 1 графы 2 раздела 1 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126);

- строки 2 графы 2 раздела 2 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126);

- строки 3.6 графы 2 раздела 3 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126);

- строки 3.8 графы 2 раздела 3 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126);

- минус величина переплаты в бюджет - часть б/с 70501 статьи 13.1 БО.

Платежи в бюджет, отчисляемые из прибыли, платежи на благотворительные и другие цели выделяются в отдельную статью в данных о движении денежных средств в связи с тем, что указанные платежи являются реальными денежными потоками в статье 30 БО "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)", которая в остальном носит неденежный характер.

Статья 17 "(Увеличение)/уменьшение средств в кредитных организациях": отражается как разница значений статьи 3.1 БО и б/с 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ", так как данный счет относится к эквивалентам денежных средств и включается в расчет статьи 40 настоящего Приложения.

Статья 19 "(Увеличение)/уменьшение ссудной и приравненной к ней задолженности": отражается как разность значений статьи 5 БО и б/с 32102, 32103, 32104. Значения указанных балансовых счетов вычитаются из статьи 5 БО и используются для расчета эквивалентов денежных средств в статье 40 настоящего Приложения.

Статья 31 "Увеличение/(уменьшение) уставного капитала (средств акционеров (участников)": отражается как разница значений статьи 23 БО и величины капитализации, рассчитанной как сумма корректировок А27 "Величина эмиссионного дохода, направленного на увеличение уставного капитала" и А28 "Величина фондов кредитной организации, направленных на увеличение уставного капитала", представляемых кредитными организациями в составе Приложения 4 Инструкции N 17 (форма N 112). По состоянию на начало отчетного периода значение корректировок А27 и А28 равны нулю.

Статья 33 "Увеличение/(уменьшение) эмиссионного дохода": отражается как сумма значений статьи 25 БО и величины эмиссионного дохода кредитной организации, направленного на увеличение уставного капитала (корректировка А27 Приложения 4 (форма N 112 Инструкции N 17).

Статья 34 "Увеличение/(уменьшение) фондов и прибыли, оставленных в распоряжении кредитной организации": отражается как сумма значений статьи 26 БО и величины фондов кредитной организации, направленных на увеличение уставного капитала (корректировка А28 Приложения 4 (форма N 112 Инструкции Банка России N 17).

Статья 38 "Изменение денежных/неденежных составляющих" (для графы 5 (ст.38.1 + ст.38.2 + ст.38.3 + 38.4 + 38.5); (для граф 3 и 4 (ст.38.1 + ст.38.2 + ст.38.3 - 38.4 + 38.5) включает:

- статью 38.1 "Изменение положительной/отрицательной разницы переоценки иностранной валюты и других валютных ценностей, драгоценных металлов и ценных бумаг": значение статьи рассчитывается как разница между суммой значений символов 12601, 13201, 24201 и 25201 формы N 102, отражающих величину переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг;

- статью 38.2 "Увеличение/(уменьшение) фонда переоценки основных средств": значение статьи равно значению ст.27 БО;

- статью 38.3 "Увеличение/(уменьшение) доходов будущих периодов по другим операциям": значение статьи равно значению статьи 18 БО;

- статью 38.4 "(Увеличение)/уменьшение расходов будущих периодов по ссудной задолженности и другим операциям, а также расходов и рисков, влияющих на собственные средства": значение статьи равно сумме значений статей 8, 12 и 32 БО.

Курсовая разница от переоценки иностранной валюты и других валютных ценностей, драгоценных металлов и ценных бумаг, величина переоценки основных средств, а также начисленные средства выделяются в отдельную статью в данных о движении денежных средств, так как изменение финансового результата от переоценки активов/пассивов не является результатом притока/оттока денежных средств, т.е. носит неденежный характер.

- статью 38.5 "Увеличение/уменьшение денежных/неденежных составляющих, не нашедших отражения в БО и ОПУ": по данной статье может быть отражено следующее:

- изменение учетной политики в части открытия новых или закрытия старых балансовых счетов на начало и/или на конец отчетного периода;

- списание ссудной задолженности за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам;

- списание начисленной амортизации при реализации основных средств и нематериальных активов;

- другие потоки необоснованно учтенных денежных/неденежных средств.

Значение графы 5 статьи 38 разработочной таблицы для составления Приложения 15 "Данные о движении денежных средств" включается в графы 2 или 3 статьи 38 Приложения 15 "Данные о движении денежных средств" (форма 123).

В графе 2 Приложения 15 отражаются значения аналогичных показателей и статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках из графы 5 разработочной таблицы за отчетный период, в графе 3 - за предыдущий отчетный период.

Кредитным организациям рекомендуется ежеквартально составлять настоящее приложение в целях анализа источников приносящей доход деятельности, создания и использования денежных и приравненных к ним средств.

В случае ежеквартального составления и представления кредитными организациями Приложения 15:

- в графах 3 и 4 разработочной таблицы отражаются значения показателей и статей БО и ОПУ за аналогичные периоды отчетного и предыдущего отчетного года;

- начиная с отчетной даты за первый квартал 2001 года значения показателей за первый квартал 2001 года сравниваются с аналогичными показателями за первый квартал 2000 года, значения показателей за первое полугодие 2001 года сравниваются с аналогичными показателями за первое полугодие 2000 года и т.д. нарастающим итогом с начала года;

- сроки представления кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России указанного Приложения аналогичны срокам представления квартальной финансовой отчетности.