Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 25 апреля 2002 г. N 04-04-06/78 О налогообложении доходов, полученных физическими лицами, не являющимися российскими налоговыми резидентами, от источников за пределами РФ

Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ
от 25 апреля 2002 г. N 04-04-06/78

Вопрос: Просим дать разъяснения по следующим вопросам:

Сотрудник организации направлен в долгосрочную (более 183 дней) зарубежную командировку. Начисление заработной платы (компенсации за время выполнения служебных обязанностей) производится на территории РФ. Начисленная сумма за оплату труда перечисляется на расчетный счет физического лица, открытый в уполномоченном банке иностранного государства, в котором находится физическое лицо (сотрудник).

Какая территория в данном случае является источником получения дохода физического лица (от источника в РФ или от источника за пределами РФ), в соответствии с 23 главой НК РФ?

По какой ставке следует удерживать налог на доходы физических лиц, с выплачиваемого дохода?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел ваше письмо от 02.04.02 исх. N 01 и сообщает следующее.

В соответствии с пп.6 п.3 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относятся для целей налогообложения к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Указанные доходы будут признаваться на основании ст.209 Кодекса объектом налогообложения у физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из вашего письма, работник направляется за границу в долгосрочную командировку (более 183 дней) и, следовательно, на основании ст.11 Кодекса он не будет являться российским налоговым резидентом. Следовательно, доход, полученный указанным работником за выполнение трудовых обязанностей за границей на основании ст.209 не будет облагаться налогом на доходы физических лиц, т.к. в соответствии с названной статьей объектом налогообложения у нерезидентов признается доход, полученный из источников в Российской Федерации. По нашему мнению, налогообложение доходов, полученных физическими лицами, не являющимися российскими налоговыми резидентами, от источников за пределами Российской Федерации должно осуществляться в соответствии с законодательством страны пребывания.

Руководитель Департамента

А.И.Иванеев