Письмо МНС РФ от 21 марта 2002 г. N ФС-6-10/330@ Об указаниях по заполнению разделов V и XI формы N 5-НБН и строки 140 формы N 3-НЛК по отчетам за 2001 г.

Письмо МНС РФ от 21 марта 2002 г. N ФС-6-10/330@

ГАРАНТ:

С 1 января 2004 г. осуществляется исчисление и уплата налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ

В связи с утверждением приказом МНС России от 27.12.2001 3 БГ-3-05/573 новой формы налоговой декларации по единому социальному налогу и приказом МНС России от 18.01.2002 3 БГ-3-21/22 новых форм расчетов по налогу на имущество предприятий Министерство Российской Федерации по налогам и сборам направляет уточненные указания по заполнению разделов V и XI формы N 5-НБН и строки 140 формы N 3-НЛК по отчетам за 2001 год.

Государственный советник налоговой службы I ранга

Ф.К.Садыгов

Указания по заполнению раздела V Формы N 5 НБН за 2001 год "Налог на имущество предприятий".

При заполнении раздела V Формы N 5 НБН (далее по тексту -Форма N 5-НБН) необходимо иметь в виду следующее.

Налог на имущество предприятий в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах относится к региональным налогам. Взимание данного налога на территории России регламентируется Законом Российской Федерации от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (с изменениями и дополнениями).

Предельный размер налоговой ставки налога на имущество не может превышать 2% от налоговой базы (среднегодовой стоимости имущества организаций). Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности организаций, устанавливаются законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации

Льготы по налогу на имущество предприятий предоставляются организациям в соответствии со статьями 4 и 5 Закона. Согласно части второй статьи 5 Закона законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Показатели по кодам строк 501-533 Формы N 5-НБН заполняются на основании Приложений N 1 и 2 к Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" - соответственно Формы по КНД 1152001 "Расчет налога на имущество предприятий" (далее Форма 1152001), которая представляется по месту нахождения организации в целом по организации, и Формы по КНД 1152002 "Расчет налога на имущество предприятий по месту нахождения обособленного подразделения организации" (далее Форма 1152002) и приложений к ним.

При заполнении Формы N 5-НБН следует также иметь в виду:

По месту нахождения организации (месту государственной регистрации) на основании Формы 1152001 и приложений к ней заполняются показатели кодов строк с 501 по 533 Формы N 5-НБН. При этом при заполнении показателей кодов строк с 501 по 512 указываются данные в целом по организации. По кодам строк с 513 по 533 приводятся данные Формы 1152001 по подразделению организации, находящемуся по месту ее нахождения (месту государственной регистрации).

По месту нахождения обособленного подразделения организации на основании Формы 1152002 и приложений к ней заполняются только показатели кодов строк с 513 по 533 Формы N 5-НБН.

Форма N 5-НБН заполняется в целых числах. Контроль по коду строки 513 (разница значений строк 501 и 502) снимается.

I. Раздел V Формы N 5-НБН по месту нахождения организации (месту государственной регистрации) заполняется в следующем порядке:

1) Показатель по коду строки 501 "Среднегодовая стоимость имущества всего" заполняется на основании данных строки 1 (ячейка 010) раздела "Расчет налога" Формы 1152001.

2) Показатель по коду строки 502 "Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период" рассчитывается как сумма значений кодов строк 503, 504, 505, 508 Формы N 5-НБН.

3) Показатели по кодам строк 503, 504, 505, 508 (сведения о среднегодовой стоимости необлагаемого имущества, льготируемого по соответствующим статьям Закона и иным нормативным правовым актам) заполняются соответственно по данным строк 2-5 (ячейки 020-050) раздела "Расчет налога" Формы 1152001, на которых отражается среднегодовая стоимость льготируемого имущества.

При этом показатель кода строки 505 должен соответствовать сумме показателей кодов строк 506 и 507 Формы N 5-НБН.

Показатель по коду строки 506 заполняется на основании данных Приложения В Формы 1152001 и должен соответствовать сумме показателей строки 19 (ячейка 260) всех Приложений В, в которых по строке 2 указан нормативный акт субъекта РФ.

Показатель по коду строки 507 заполняется на основании данных Приложения В Формы 1152001 и должен соответствовать сумме показателей строки 19 всех Приложений В, в которых по строке 2 указан нормативный акт органа местного самоуправления.

Следует также иметь в виду, что по коду строки 508 отражается среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества по льготам, установленным международными договорами. Показатель по коду строки 508 заполняется в аналогичном порядке из Приложения В (строка 19).

4) Показатели кодов строк с 509 по 512 (сведения о стоимости имущества) заполняются из Приложения Б Формы 1152001.

Данные по коду строки 509 "Стоимость имущества на отчетную дату всего" должны соответствовать значению строки 29 (ячейка 450) Приложения Б.

Показатели по кодам строк 510 и 511 (стоимость основных средств, в том числе зданий, сооружений и капитальных вложений) заполняются соответственно по данным строк 1 (ячейка 030) и 2 (ячейка 060) Приложения Б.

Показатель кода строки 512 "Вложения во внеоборотные активы" заполняется по данным Приложения Б и определяется как сумма значений строк 18 (ячейка 340) и 19 (ячейка350).

5) Показатель по коду строки 513 "Налоговая база" показывает величину налоговой базы по месту нахождения организации (месту государственной регистрации) и заполняется по данным строки 8 (ячейка 080) раздела "Расчет налога" Формы 1152001.

6) Показатель по коду строки 514 "Сумма налога на имущество предприятий" показывает величину суммы налога, подлежащую уплате по месту нахождения организации (месту государственной регистрации), и заполняется по данным строки 10 (ячейка 100) раздела "Расчет налога" Формы 1152001.

7) Показатели по кодам строк с 515 по 530 (сведения о суммах налога, не поступивших в бюджет по предоставленным льготам по месту нахождения организации (месту государственной регистрации), в том числе по видам льгот, заполняются по данным строки 26 (ячейка 320) Приложения В Формы 1152001 и рассчитываются как сумма значений строки 26 (ячейка 320) всех Приложений В по соответствующей льготе.

Показатель по коду строки 515 "Всего сумма налога, не поступившая в бюджет по предоставленным налогоплательщикам льготам" определяется как сумма показателей по кодам строк 516, 522, 528, 529, 530 Формы N 5-НБН.

Показатель по коду строки 516 (сумма налога по льготам, предоставленным в соответствии со статьей 4 Закона) определяется как сумма показателей строки 26 (ячейка 320) всех приложений В, в которых код льготы, указанный по строке 27, соответствует кодам налоговых льгот с 2010301 по 2010324.

Показатель по коду строки 522 (сумма налога по льготам, предоставленным в соответствии частью первой статьи 5 Закона) определяется как сумма показателей строки 26 (ячейка 320) всех Приложений В, в которых код льготы, указанный по строке 27, соответствует кодам льгот с 2010201 по 2010211.

Показатель по коду строки 517 определяется как сумма показателей строки 26 (ячейка 320) всех Приложений В, в которых код льготы, указанный по строке 27, соответствует коду налоговой льготы 2010302.

Показатель по коду строки 518 определяется как сумма показателей строки 26 (ячейка 320) всех приложений В, в которых код льготы, указанный по строке 27, соответствует коду налоговой льготы 2010309.

В аналогичном порядке определяются показатели по кодам строк 519, 520, 521 и по кодам строк с 523 по 527, а также по кодам строк 528, 529 и 530 Формы N 5-НБН.

8) Раздел V Формы N 5-НБН по месту нахождения обособленного подразделения организации заполняется в следующем порядке:

Раздел V Формы N 5-НБН по месту нахождения обособленного подразделения организации заполняется в следующем порядке:

1) Показатели по кодам строк 501-512 не заполняются.

2) Показатель по коду строки 513 "Налоговая база" показывает величину налоговой базы по месту нахождения обособленного подразделения и заполняется по данным строки 6 (ячейка 060) раздела "Расчет налога" Формы 1152002.

3) Показатель по коду строки 514 "Сумма налога на имущество предприятий" показывает величину суммы налога, подлежащую уплате по месту нахождения обособленного подразделения, и заполняется по данным строки 8 (ячейка 080) раздела "Расчет налога" Формы 1152002.

4) Показатели по кодам строк с 515 по 530 (сведения о суммах налога не поступивших в бюджет по предоставленным льготам, в том числе по видам льгот заполняются по данным строки 15 (ячейка 220) Приложения Б1 Формы 1152002 и рассчитываются как сумма значений строки 15 (ячейка 220) всех Приложений Б1 по соответствующей льготе.

Показатель по коду строки 515 "Всего сумма налога, не поступившая в бюджет по предоставленным налогоплательщикам льготам" определяется как сумма показателей по кодам строк 516, 522, 528, 529, 530 Формы N 5-НБН.

Показатель по коду строки 516 (сумма налога по льготам, предоставленным в соответствии со статьей 4 Закона) определяется как сумма показателей строки 15 (ячейка 220) всех Приложений Б1, в которых код льготы, указанный по строке 16, соответствует кодам льгот 2010301-2010324.

Показатель по коду строки 522 (сумма налога по льготам, предоставленным в соответствии частью первой статьи 5 Закона) определяется как сумма показателей строки 15 (ячейка 220) всех Приложений Б1, в которых код льготы, указанный по строке 16, соответствует кодам льгот 2010201 -2010211.

Показатель по коду строки 517 определяется как сумма показателей строки 15 (ячейка 220) всех Приложений Б1, в которых код льготы, указанный по строке 16, соответствует коду льготы 2010302.

Показатель по коду строки 518 определяется как сумма показателей строки 15 (ячейка 220) всех приложений Б1, в которых код льготы, указанный по строке 16, соответствует коду льготы 2010309.

В аналогичном порядке определяются показатели по кодам строк 519, 520, 521 и по кодам строк с 523 по 527, а также по кодам строк 528, 529 и 530.

5) Показатель по коду строки 532 "Контрольная сумма"

раздела V Формы N 5-НБН определяется как сумма показателей по кодам строк с 501 по 531 данной формы.

6) Показатель по коду строки 533 "Ставка налога (эффективная) определяется как отношение показателей по коду строки 514 и коду строки 513 Формы N 5-НБН и должен быть меньше или равен 2,00 (с двумя десятичными знаками после запятой) - (код строки 514: код строки 513) х 100.

Раздел XI "Единый социальный налог (взнос)" формы N 5-НБН за 2001 год

Данные раздела XI А за 2001 год заполняются на основании раздела I "Налоговая декларация по единому социальному налогу (взносу)" (далее - раздел I) и раздела II "Расчет для заполнения строк 0400 и 0500 выступающими в качестве работодателей организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами (кроме организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции; родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянских (фермерских) хозяйств)" (далее - раздел II) налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу), утвержденной приказом МНС России от 27.12.2001 N БГ-3-05/573 (далее - декларация по ЕСН) в следующем порядке:

- по коду строки 11001 по соответствующим фондам проставляются данные граф 3, 5, 7 и 9 строки 0400 раздела I декларации по ЕСН, которые должны соответствовать: по ПФР - данным графы 3, по ФСС РФ - данным графы 5, по ФФОМС и ТФОМС - данным графы 4 строки 050 раздела II декларации по ЕСН;

- по кодам строк 11002 - 11011 по соответствующим фондам проставляются данные граф 3, 4 и 5 строк 010 - 042 раздела II декларации по ЕСН;

- по коду строки 11012 проставляются данные граф 3, 5, 7 и 9 строки 0500 раздела I декларации по ЕСН;

- по коду строки 11013 проставляются данные графы 9 строки 0600 раздела I декларации по ЕСН;

- по кодам строк 11015- 11018 проставляются данные граф 14, 15 и 16 строк 010, 020, 030, 040 раздела II декларации по ЕСН.

При заполнении раздела XI А должны выполняться следующие контрольные соотношения:

стр.11001 = строка 11002+строка 11003+строка 11006+строка 11009

стр.11003 = строка 11004+строка 11005

стр. 11004= строка 11016 х 100

стр.11006 = строка 11007 + строка 11008

стр.11007 = строка 11017 х 300

стр.11009 = строка 11010 + строка 11011

стр.11010 = строка 11018 х 600

стр. 11014= строка 11015 + строка 11016 + строка 11017 + строка 11018

стр.11012 графа К = строка 11001 графа 1 х 28 /100

стр.11012 графа 2< = строка 11001 графа 2 х 4 /100

стр.11012 графа 3< = строка 11001 графа 3 х 0,2 /100

стр. 11012 графа 4<= строка 11001 графа 4х3,4/100

Данные раздела XI Б за 2001 год заполняются на основании раздела I и раздела III "Расчет для заполнения строк 0400 и 0500 выступающими в качестве работодателей организациями, занятыми в производстве сельскохозяйственной продукции; родовыми, семейными общинами малочисленных народов Севера, занимающимися традиционными отраслями хозяйствования; крестьянскими (фермерскими) хозяйствами)" (далее - раздел III) декларации по ЕСН в следующем порядке:

- по коду строки 11030 по соответствующим фондам проставляются данные граф 3, 5, 7 и 9 строки 0400 раздела I декларации по ЕСН, которые должны соответствовать: по ПФР - данным графы 3, по ФСС РФ - данным графы 5, по ФФОМС и ТФОМС - данным графы 4 строки 050 раздела III декларации по ЕСН;

- по кодам строк 11031 - 11040 по соответствующим фондам проставляются данные граф 3, 4 и 5 строк 010 - 042 раздела III декларации по ЕСН;

- по коду строки 11041 проставляются данные граф 3, 5, 7 и 9 строки 0500 раздела I декларации по ЕСН;

- по коду строки 11042 проставляются данные графы 9 строки 0600 раздела I декларации по ЕСН;

- по кодам строк 11044 - 11047 проставляются данные граф 14, 15 и 16 строк 010, 020, 030, 040 раздела III декларации по ЕСН.

При заполнении раздела XI Б должны выполняться следующие контрольные соотношения:

стр.11030 = строка 11031 + строка 11032 + строка 11035 + строка 11038

стр.11032 = строка 11033 + строка 11034

стр.11033 = строка 11045 х 100

стр.11035 = строка 11036 + строка 11037

стр.11036 = строка 11046 х 300

стр.11038 = строка 11039 + строка 11040

стр.11039 = строка 11047 х 600

стр.11043 = строка 11044 + строка 11045 + строка 11046 + строка 11047

стр.11041 графа 1 <= строка 11030 графа 1 х 20,6/100

стр.11041 графа 2 <= строка 11030 графа 2 х 2,9/100

стр.11041 графа 3 <= строка 11030 графа 3 х 0,1/100

стр.11041 графа 4 <= строка 11030 графа 4 х 2,5/100

Данные раздела XI В за 2001 год заполняются на основании раздела I и раздела II декларации по ЕСН в следующем порядке:

- по коду строки 11060 по соответствующим фондам проставляются данные граф 3, 5, 7 и 9 строки 0400 раздела I декларации по ЕСН, которые должны соответствовать: по ПФР - данным графы 3, по ФСС РФ - данным графы 5, по ФФОМС и ТФОМС - данным графы 4 строки 050 раздела II декларации по ЕСН;

- по кодам строк 11061 - 11070 по соответствующим фондам проставляются данные граф 3, 4 и 5 строк 010 - 042 раздела II декларации по ЕСН;

- по коду строки 11071 проставляются данные граф 3, 5, 7 и 9 строки 0500 раздела I декларации по ЕСН;

- по коду строки 11072 проставляются данные графы 9 строки 0600 раздела I декларации по ЕСН;

- по кодам строк 11074 - 11077 проставляются данные граф 14, 15 и 16 строк 010, 020, 030, 040 раздела II декларации по ЕСН.

При заполнении раздела XI В должны выполняться следующие контрольные соотношения:

стр.11060 = строка 11061 + строка 11062 + строка 11065 + строка 11068

стр.11062 = строка 11063 + строка 11064

стр. 11063 = строка 11075 х 100

стр.11065 = строка 11066 + строка 11067

стр.11066 = строка 11076 х 300

стр.11068 = строка 11069 + строка 11070

стр.11069 = строка! 1077 х 600

стр.11073 = строка 11074 + строка 11075 + строка 11076 + строка 11077

стр. 11071 графа 1 < = строка 11060 графа 1 х 28 /100

стр. 11071 графа 2 < = строка 11060 графа 2 х 4 / 100

стр. 11071 графа 3 < = строка 11060 графа 3 х 0,2 /100

стр. 11071 графа 4 < .= строка 11060 графа 4 х 3,4 /100

Данные раздела XI Г, Д заполняются в соответствии с Порядком составления, передачи и контроля за достоверностью данных по формам отчетности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам на 2002 год, утвержденным приказом МНС России от 19.10.2001 N БГ-3-10/431.

Форма N 3-НЛК "Отчет о льготах по налоговым платежам, предоставленных налогоплательщикам в соответствии с законодательством о налогах и сборах" за 2001 год

По единому социальному налогу (взносу) (строка 140) Льготы по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в государственные социальные внебюджетные фонды, предоставляются в соответствии со статьей 239 главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") (далее - Кодекс), а также в

соответствии со статьями 25 и 26 Федерального закона от 27.12.2000 N150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год".

Для заполнения графы 2 по строке 140 формы N3-НЛК необходимо выполнить расчет:

данные граф 3, 5, 7, 9 строки 0300 налоговой декларации (Приказ МНС России от 27.12.2001 N БГ-3-05/573) и данные строки 500 (строки 200 - для адвокатов) налоговых деклараций (Приложение N1 к Приказу МНС России от 26.12.2000 N БГ-3-07/456, приложение N7 к Приказу МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/468) умножить на соответствующие ставки налога, предусмотренные статьей 241 Кодекса для величины налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей.

Для заполнения графы 3 по строке 140 формы N3-НЛК необходимо выполнить расчет:

данные, отраженные в налоговой декларации (Приказ МНС России от 27.12.2001 N БГ-3-05/573) Справочно по пунктам 1 и 2, умножить на соответствующие ставки налога, предусмотренные статьей 241 Кодекса для величины налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей.

Главой 24 Кодекса не предусмотрена норма, закрепляющая право, а также порядок и условия предоставления органами государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления льгот по единому социальному налогу (взносу). Поэтому графы 4-7 по строке 140 не заполняются.