Приложение 2. Инструкция по заполнению формы 1012DT (2002) "Заявления иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных с дивидендов и процентов от источников в РФ"

Приложение N 2

к приказу МНС РФ

от 20 мая 2002 г. N БГ-3-23/259

 

Инструкция
по заполнению формы Заявления иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных с дивидендов и процентов от источников в Российской Федерации
(форма 1012DT (2002)

 

Заявление по форме 1012DT используется иностранными организациями для осуществления процедуры возврата сумм налогов, удержанных при выплате им доходов в виде дивидендов или процентов, превышающих суммы налогов, рассчитанные по ставкам, предусмотренным соглашениями об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, заключенными СССР/Российской Федерацией с иностранными государствами. Заявление заполняется на каждый вид доходов отдельно.

Заявление по форме 1012DT не подается, когда получение дивидендов и процентов связано с деятельностью иностранной организации в Российской Федерации через отделение (постоянное представительство).

Наименования и адреса организаций в разделах 1 - 3 формы указываются в соответствующих полях так, как они указаны в договорах (контрактах) или в иных документах, на основании которых производились выплаты доходов, или в доверенности.

Реквизиты банка-получателя платежа в разделе 4 формы указываются по справочникам "BIC directory", "The banker's Almanac" или иному общедоступному информационному справочнику.

Наименования иностранных государств и их коды в форме указываются по справочнику "BIC directory".

Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой из них проставляется знак "=" (равенство).

При указании полных наименований организаций допускается включение в наименование общепринятых сокращений (например, "ООО", "ЗАО", "Со", "Ltd", "GmbH" и т.д.).

Исправления при заполнении формы Заявления не допускаются.

Заявление заполняется в 4-х экземплярах, которые предназначены:

1-й экз. - для МНС России (Управление международных налоговых отношений),

2-й экз. - для налогового органа по месту постановки на учет лица, выплачивающего доход и удержавшего налог, - налогового агента,

3-й экз. - для компетентного или уполномоченного им налогового или финансового органа иностранного государства - страны постоянного местопребывания заявителя,

4-й экз. - для заявителя.

2-й и 4-й экземпляры Заявления направляются в соответствующий налоговый орган Российской Федерации, в котором состоит на учете лицо, выплатившее доходы и удержавшее налоги, (налоговый агент).

На 1-м, 2-м и 4-м экземплярах Заявления в разделе 5 проставляется отметка вышеуказанного компетентного или уполномоченного им налогового или финансового органа иностранного государства, подтверждающая, что заявитель является (являлся) в течение периода, за который суммы налогов с доходов причитаются к возврату, лицом с постоянным местопребыванием в этом иностранном государстве, с которым заключено соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения.

В этом же разделе справочно указывается, подлежат или не подлежат заявленные доходы налогообложению в стране постоянного местопребывания заявителя в соответствии с национальным законодательством этой страны.

3-й экземпляр Заявления предназначен для вышеуказанного компетентного или уполномоченного им налогового или финансового органа иностранного государства.

При поступлении Заявления (его 2-го и 4-го экземпляров) в налоговый орган Российской Федерации на обоих поступивших экземплярах проставляются отметки о получении с подписью уполномоченного должностного лица и печатью (штампом) налогового органа.

4-й экземпляр Заявления с отметкой налогового органа о получении возвращается заявителю или его уполномоченному представителю.

В поле, содержащем сведения о периоде, за который суммы налогов с дивидендов и процентов причитаются к возврату, в пустой клетке проставляется последняя цифра календарного года, в котором выплачивался доход. Например, если заявляется о возврате сумм налогов с дивидендов, которые были выплачены в 2001 году, клетка заполняется следующим образом:

 

                       /-----------\

                       |    За     |

                       |           |

                       |           |

                       |      /---\|

                       |  200 | 1 ||

                       |      \---/|

                       \-----------/

 

Подтверждение постоянного местопребывания в разделе 5 формы Заявления должно относиться к тому же периоду, за который суммы налогов причитаются к возврату. Например, в вышеуказанном случае выплаты доходов в 2001 году, в разделе 5 указывается: "Подтверждается, что заявитель действительно являлся в течение 2001 года лицом с постоянным местопребыванием ... (далее по тексту)".

В разделе 1 Заявления указываются сведения об иностранной организации-заявителе:

- ее полное наименование, как оно указано в договоре (контракте) или в ином документе, на основании которых производились выплаты доходов;

- полный юридический адрес в стране, где создана (зарегистрирована, инкорпорирована) иностранная организация;

- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный иностранной организации в стране ее постоянного местопребывания (или его аналог).

В разделе 2 Заявления указываются сведения об уполномоченном представителе иностранной организации в Российской Федерации, если таковой имеется: его полное наименование (если уполномоченным представителем является организация) или фамилия, имя, отчество (если уполномоченным представителем является физическое лицо), адрес, контактный телефон, идентификационный номер налогоплательщика (если имеется). При отсутствии ИНН в клетках, предназначенных для его указания, вписывается слово "отсутствует". Каждая буква слова "отсутствует" записывается в отдельной клетке.

В разделе 3 Заявления указываются сведения, относящиеся к доходам в виде дивидендов и процентов и источникам их выплаты.

В поле "Описание инвестиции" указывается вид инвестиции в соответствии с приложением к настоящей Инструкции.

В поле "Наименование должника и его адрес" указываются полное наименование и полный адрес лица, выплатившего дивиденды (проценты) и удержавшего налоги, (налогового агента), как они указаны в договоре (контракте) или ином документе, на основании которых производились выплаты доходов.

В соответствующем поле раздела 3 Заявления указывается также, является ли лицо, выплачивающее доход заявителю, его дочерней организацией и (или) зависимым лицом по отношению к заявителю.

Наличие отношений между головной и дочерней организациями определяется исходя из законодательства страны постоянного местопребывания заявителя.

Наличие "взаимозависимости" определяется исходя из положений соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, а при его отсутствии - исходя из законодательства страны постоянного местопребывания заявителя.

Если заявление представляется на возврат сумм налогов, удержанных с доходов в виде дивидендов по акциям, в соответствующих строках раздела 3 Заявления указывается:

- количество акций;

- их общая номинальная стоимость;

- дата приобретения;

- дата начисления (выплаты) дивидендов.

В поле "А" указывается сумма дивидендов, начисленных (выплаченных) по одной акции.

Доходы в виде дивидендов, получаемые от дочерней компании, указываются отдельно от дивидендов, полученных от других компаний. Для этого предусмотрены, соответственно, строки "В" и "С".

Если Заявление представляется на возврат сумм налогов, удержанных с доходов в виде процентов, в соответствующих строках раздела 3 Заявления указываются процентная ставка, по которой производилось начисление процентного дохода, а также общая величина выплаченного процентного дохода. Доходы в виде процентов, получаемые по государственным и муниципальным ценным бумагам, указываются отдельно от всех других доходов в виде процентов. Для этого предусмотрены, соответственно, строки "Е" и "F".

В строках раздела 3 Заявления, относящихся к расчету подлежащей возврату суммы налога, указывается:

- сумма налога, удержанного с указанной суммы дохода, по ставке, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- ставка, установленная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для соответствующего вида дохода, по которой удержан налог;

- ставка налога, установленная Соглашением об избежании двойного налогообложения СССР/Российской Федерации с иностранным государством для соответствующего вида дохода, и сумма налога, подлежащая удержанию с указанной суммы дохода, по этой ставке.

По строке "Общая сумма налога, подлежащая возврату" указывается разница между суммами, указанными по строкам "Сумма удержанного налога" и "Сумма налога по Соглашению".

Все стоимостные значения в разделе 3 Заявления указываются в валюте выплаты дохода.

В разделе 4 Заявления указывается наименование банка, его полный адрес, номер счета иностранной организации, на который должны быть перечислены возвращаемые суммы налогов. В случае, если сумма налога после удержания у источника выплаты дохода была перечислена налоговым агентом в бюджет в рублях, указываются реквизиты рублевого счета в российском банке.

Если иностранная организация имела в Российской Федерации несколько должников, получала доходы по нескольким договорам (контрактам), удержанные суммы налога с которых подлежат возврату, для заполнения всех соответствующих сведений используются приложения к Форме 1012DT(2002).

Приложения заполняются по аналогии с заполнением раздела 3 Заявления.

Заявление, а также приложения к нему заверяются печатью и подписью должностного лица иностранной организации.

Разделы 5 и 6 Заявления заполняются, соответственно, компетентным или уполномоченным им налоговым или финансовым органом иностранного государства - страны постоянного местопребывания заявителя и налоговым органам Российской Федерации.

 

Приложение

к Инструкции

 

Таблица видов инвестиций

 

Код вида инвестиции	Виды инвестиций
01	Акции
02	Остаток по корреспондентскому счету
03	Кредит
04	Депозит
05	Государственные и муниципальные облигации
06	Корпоративные облигации
07	Векселя
08	Другие виды ценных бумаг, по которым выплачивается процентный доход (указывается конкретный вид)
09	Депо премий
10	Иные (указывается конкретный вид инвестиции)