Письмо Управления МНС по г. Москве от 30 июля 2002 г. N 26-08/346799@ "О порядке уплаты налога на прибыль по базе переходного периода"

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте следующего абзаца допущена опечатка. Речь идет о статье 14 Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"

В соответствии со статьей 14 Федерального Закона от 24.07.2002 года N 104-ФЗ, внесший изменения в статью 10 Федерального Закона N 110-ФЗ, в случае, если налогоплательщиком за 2001 год получен убыток, то исчисленная сумма налога подлежит уплате в бюджет равномерно в течение пяти лет в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей по налогу по итогам отчетного периода.

Пример уплаты суммы налога по базе переходного периода.

Пример: Организация по итогам 2001 года должна была уплатить налог на прибыль в сумме 1000 руб., которая отражена по строке 9 Расчета от фактической прибыли (Приложение N 8 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 года N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций). По базе переходного периода подлежит уплате налог в сумме 900 руб. Ставка налога на прибыль с 01.01.02 - 24%, в том числе федеральный бюджет - 7.5%, бюджет г.Москвы - 16.5%.

1. Определяет процентное соотношения суммы налога переходного периода к сумме налога 2001 года, для того чтобы определить в течении какого времени необходимо будет организации производить уплату налога переходного периода - 90% (900:1000 х 100%);

2. Организация будет осуществлять уплату налога по базе переходного периода с 2002 года по 2006 года;

3. Определяем 10% от суммы налога 2001 года, подлежащего уплате в бюджет в 2002 году - 100 руб. (1000 руб. х 10%); 28 июля - 50 руб. (100 руб.:2), в том числе федеральный бюджет - 16 руб. (50 руб.:24 х 7.5), бюджет г.Москвы - 34 руб. (50 руб.:24 х 16.5); 28 октября - 50 руб., уплата в разрезе бюджетов та же как по сроку 28 июля;

4. Определяем сумму налога подлежащего уплате в бюджет 2003 - 2004 годах - 600 руб. (1000 руб. х 70% - 100 руб. (уплаченный налог в 2002 году);

28.04.03 и 28.04.04 - по 100 руб. (600 руб.:6 (количество отчетных периодов в 2003 и 2004 годах)

28.07.03 и 28.07.04 - по 100 руб.

28.10.03 и 28.10.04 - по 100 руб.

По бюджетам соответственно: федеральный - по 31 руб. (100:24 х 7.5), бюджет г. Москвы - по 69 руб. (100 : 24 х 16.5).

5. Определяем сумму налога подлежащего уплате в бюджет 2005-2006 годах - 200 руб. (900 руб. -100 руб. (уплата 2002 года) - 600 руб. (уплата 2003-2004 гг).

28.04.05 и 28.04.06 - по 33 руб. (200 руб. : 6 (количество отчетных периодов в 2005 и 2006 годах))

28.07.05 и 28.07.06 - по 33 руб.

28.10.05 и 28.10.06 - по 34 руб.

По бюджетам соответственно: федеральный - по 10 руб. (33 : 24х 7.5), бюджет г.Москвы - 23 руб. (33:24 х 16.5).

Исходя из приведенных данных примера заполним строки 70 - 113 Листа 12 Налоговой декларации (Приложение N 1).

В соответствии с пунктом 12 статьи 10 Федерального закона N 57-ФЗ организации в срок не позднее 29 июля 2002 года (28 июля выходной день) представляют налоговую декларацию по налогу на прибыль по базе переходного периода и в этот же срок уплачивают налог, причитающийся к уплате в порядке указанном выше.

Налоговая декларация в связи с принятием изменений в главу 25 НК РФ изменена, и соответственно по итогам 1-го полугодия организации будут отчитываться по форме налоговой декларации с учетом внесенных изменений. Изменения в форму Налоговой декларации утверждены Приказом МНС от 12.07.02 года N БГ-3-02/358.

Организации, применяющие с 2002 года метод начисления по базе переходного периода представляют в налоговый орган Лист 12 Налоговой декларации. Организации, применяющие с 2002 года кассовый метод представляют Лист 13 Налоговой декларации.

Следует учитывать, что Лист 12 и 13 Налоговой декларации представляются только один раз не позднее 29 июля 2002 года.

Причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года сумма налога по базе переходного периода отражается по строкам 550 и 560 Листа 02 Налоговой декларации. Сумма налога причитающаяся к уплате по сроку не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом отражается по строкам 590 - 610 Листа 02. Для организаций, имеющих обособленные подразделения, сумма налога по базе переходного периода, зачисляемая в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет, отражается в графах 19 и 20 Приложения N 5 и N 5а к Листу 02.

Заместитель руководителя Управления Советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин

Приложение N 1

                                                       Код раздела 18

                                                                  /-----\

                                                      Страница N  |  |  |

                                                          /-------+-----|

                                           Форма по КНД   |1|1|5|1|0|0|6|

/---------------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-|

|ИНН\КПП организации            | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |

\-----------------------------------------------------------------------/

                                                                Лист 12

        Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее

              не учитывались при формировании налоговой базы

            (для организаций, переходящих на метод начисления)

                                                                  (руб.)

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
Доходы - всего (сумма строк с 011 по 017), в том числе:	010
выручка от реализации, определенная согласно подп.1 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	011
суммы штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств согласно подп.2 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	012
иные внереализационные доходы согласно подп.2 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	013
суммы, образовавшиеся от изменений размера обязательств и требований по финансовым инструментам срочных сделок согласно подп.3 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	014
неиспользованные средства резервов согласно подп.4 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	015
иные доходы в виде сумм, подлежащих единовременному восстановлению согласно подп.4 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	016
суммы отрицательных разниц от переоценки ценных бумаг согласно подп.6 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	017
Расходы - всего (сумма строк с 021 по 029), в том числе:	020
себестоимость реализованных, но не оплаченных по состоянию на 31 декабря 2001 года включительно товаров (работ, услуг) согласно подп.1 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	021
сумма недоначисленной амортизации по объектам основных средств, стоимость которых составляет менее 10000 рублей (включительно) или срок эксплуатации которых менее 12 месяцев согласно подп.3 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ	022
сумма недоначисленной амортизации по объектам нематериальных активов согласно подп.3 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	023
сумма недоначисленной амортизации по малоценным и быстроизнашиваю-щимся предметам, переданным в производство согласно подп.3 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	024
сумма расходов будущих периодов согласно подп.3 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	025
суммы штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств согласно подп.4 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	026
иные внереализационные расходы согласно подп.4 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	027
суммы, образовавшиеся от изменений размера обязательств и требований по финансовым инструментам срочных сделок согласно подп.5 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	028
суммы положительных разниц от переоценки ценных бумаг согласно подп.7 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	029
Прибыль (строка 010 - 020)	030
Из прибыли исключаются: Доходы, облагаемые по ставкам, установленным п.4 ст.284 НК РФ	040
Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ: предусмотренные п. 4 ст.6 Закона N 2116-1	041
предусмотренные абз.10 п.6 ст.6 Закона N 2116-1	042
предусмотренные абз.14 п. 6 ст.6 Закона N 2116-1	043
предусмотренные абз.27 п. 6 ст.6 Закона N 2116-1	044
Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот: в бюджет субъекта Российской Федерации	045
в местный бюджет	046
Налоговая база, облагаемая по ставкам, установленным п.1 ст.284 НК РФ: в федеральный бюджет (строка 030 - 040 - 041 - 042 - 043 - 044)	050
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 030 - 040 - 041 - 042 - 043 - 044 - 045)	051
в местный бюджет (строка 030 - 040 - 041 - 042 - 043 - 044 - 046)	052
Налоговая база, облагаемая по ставке 15% (подп.1 п.4 ст.284 НК РФ)	053
Налоговая база, облагаемая по ставке 0% (подп.2 п.4 ст.284 НК РФ)	054
Ставки налога, предусмотренные п.1 ст.284 НК РФ (%): в федеральный бюджет	060
в бюджет субъекта Российской Федерации	061
в местный бюджет	062
Сумма налога на прибыль всего (строка 080 + строка 090 + строка 100) , в том числе:	070	900
в федеральный бюджет всего (строка 050 х строка 060 : 100 + строка 053 x 15 : 100), в том числе:	080	280
по отчетным периодам 2002 года	081	32
по отчетным периодам 2003 года	082	93
по отчетным периодам 2004 года	083	93
по отчетным периодам 2005 года	084	31
по отчетным периодам 2006 года	085	31
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 051 х строка 061 : 100), в том числе:	090	620
по отчетным периодам 2002 года	091	68
по отчетным периодам 2003 года	092	207
по отчетным периодам 2004 года	093	207
по отчетным периодам 2005 года	094	69
по отчетным периодам 2006 года	095	69
в местный бюджет (строка 052 х строка 062 : 100), в том числе:	100
по отчетным периодам 2002 года	101
по отчетным периодам 2003 года	102
по отчетным периодам 2004 года	103
по отчетным периодам 2005 года	104
по отчетным периодам 2006 года	105
Сумма налога на прибыль по итогам 2001 года (справочно)	110	1000
в том числе: в пределах 10%	111	100
в пределах от 10% до 70%	112	700
свыше 70%	113	200

Достоверность и полноту сведений, указанных в данном расчете, подтверждаю						Подпись руководителя организации
	| |	| |				Подпись главного бухгалтера
число месяц год

Отметка работника налогового органа _____________________________________

_________________________________________________________________________

Отметка специалиста по учету ____________________________________________