Приложение. Инструкция о порядке открытия и ведения финансовыми органами г. Москвы лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств бюджета г. Москвы, финансируемых на основании смет доходов и расходов

Приложение
к распоряжению Правительства Москвы
от 27 августа 2002 г. N 1249-РП

Инструкция
о порядке открытия и ведения финансовыми органами города Москвы лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств бюджета города Москвы, финансируемых на основании смет доходов и расходов

ГАРАНТ:

См. Инструкцию о порядке открытия и ведения финансовыми органами г. Москвы лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляемых получателями средств бюджета г. Москвы на основании смет доходов и расходов, утвержденную постановлением Правительства Москвы от 21 августа 2007 г. N 726-ПП

См. Порядок открытия финансовыми органами лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов бюджета г. Москвы и кассового обслуживания бюджетов муниципальных образований, утвержденный постановлением Правительства Москвы от 8 февраля 2005 г. N 58-ПП

См. Порядок ведения финансовыми органами г. Москвы лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов бюджета г. Москвы, утвержденный постановлением Правительства Москвы от 7 декабря 2004 г. N 855-ПП

1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и в ней применяются следующие термины и понятия:

Финансовые органы города Москвы - Департамент финансов г.Москвы и финансово-казначейские управления административных округов города Москвы (далее - финансовые органы).

Клиент - главный распорядитель, распорядитель и получатель средств бюджета города Москвы, финансируемые на основании сметы доходов и расходов, которым в установленном порядке открыт лицевой счет в финансовом органе по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - средства, полученные клиентами из внебюджетных и других разрешенных источников, образование и расходование которых установлено законодательными актами, а в отдельных случаях - нормативными правовыми актами органов исполнительной власти города Москвы и учредительными документами (положениями, уставами) бюджетных учреждений (далее - внебюджетные средства).

Смета доходов и расходов по внебюджетным средствам - документ, составляемый получателем бюджетных средств на текущий финансовый год, утверждаемый главным распорядителем, либо в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств, определяющий объемы поступлений внебюджетных средств с указанием источников образования по кодам доходов и направлений использования этих средств в структуре показателей ведомственной, функциональной и экономической классификаций расходов бюджета города Москвы (далее - смета).

Счет финансового органа - текущий счет в банке, открытый финансовому органу города Москвы на балансовом счете N 40603 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации" с отличительным признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета в учреждении Банка России или иной кредитной организации по месту открытия счета по учету средств бюджета города Москвы.

Лицевой счет для учета операций со средствами, полученными клиентом от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - регистр аналитического учета финансовых органов, предназначенный для отражения в учете операций по поступлению и расходованию внебюджетных средств (далее - лицевой счет по учету внебюджетных средств).

Кассовый расход - операция по списанию средств с лицевого счета по учету внебюджетных средств в оплату принятых клиентом денежных обязательств, подлежащих оплате за счет внебюджетных источников.

2. Операции, отраженные на лицевых счетах по учету внебюджетных средств, являются объектами бухгалтерского учета исполнения смет доходов и расходов по внебюджетным средствам клиентов. Указанные операции производятся в валюте Российской Федерации на основании расчетно-денежных документов (платежных поручений и чеков на выдачу наличных денег).

Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года по дополнительным кодам доходов, разработанным Департаментом финансов г.Москвы в установленном порядке и в разрезе показателей ведомственной, функциональной и экономической классификации расходов бюджета города Москвы.

Перечень дополнительных кодов доходов доводится финансовыми органами до клиентов.

Бухгалтерский учет исполнения бюджета по операциям, связанным с внебюджетными средствами, и бухгалтерский учет внебюджетных средств в бюджетных учреждениях ведется в соответствии с порядком, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации.

2. Порядок оформления, выдачи и отзыва разрешений на открытие финансовыми органами лицевых счетов по учету внебюджетных средств

1. Основанием для открытия клиентам лицевых счетов для учета операций с внебюджетными средствами являются письменные разрешения финансовых органов на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (далее - разрешение).

2. Для оформления разрешений клиенты представляют в финансовые органы, следующие документы:

а) заявление на выдачу разрешения по форме согласно приложению 1 к настоящей инструкции;

б) ходатайство вышестоящей организации о выдаче разрешения (представляют все бюджетополучатели, кроме главных распорядителей бюджетных средств) с указанием источников формирования и направлений расходования внебюджетных средств по форме согласно приложению 2 к настоящей инструкции;

в) сведения об источниках формирования и направлениях расходования внебюджетных средств (представляют главные распорядители бюджетных средств) по форме согласно приложению 3 к настоящей инструкции;

г) сведения о текущих счетах по учету внебюджетных средств, открытых в кредитных учреждениях на балансовом счете N 40603 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации", в произвольной форме, подписанные руководителем и главным бухгалтером (их заместителями) и заверенные оттиском печати;

д) перечень нормативных правовых актов Российской Федерации и города Москвы, обосновывающих право образовывать и расходовать внебюджетные средства.

3. Финансовые органы в течение десяти рабочих дней рассматривают и проверяют документы для оформления разрешений и при отсутствии замечаний выписывают разрешение на открытие лицевого счета по учету внебюджетных средств в двух экземплярах по форме согласно приложению 4 к настоящей инструкции.

4. Разрешение на открытие лицевого счета по учету внебюджетных средств подписывается руководителем финансового органа или уполномоченным им лицом.

5. Один экземпляр разрешения выдается клиенту под расписку, а второй экземпляр остается в финансовом органе для приобщения к документам, необходимым для открытия клиенту лицевого счета по учету внебюджетных средств.

6. При наличии замечаний представленные документы не позднее срока, установленного в пункте 3, раздела 2 настоящей Инструкции возвращаются клиенту на доработку с сопроводительным письмом, в котором указываются причины возврата.

7. В случае принятия и введения в действие нормативных правовых актов Российской Федерации или города Москвы, упраздняющих или устанавливающих источники образования и направления расходования внебюджетных средств, оформляется дополнение к разрешению в двух экземплярах по форме согласно приложению 5 к настоящей инструкции. Выдача клиенту оформленного дополнения к разрешению производится в порядке, установленном в пункте 5, раздела 2 настоящей Инструкции.

8. Для оформления дополнения к разрешению на открытие лицевых счетов по учету внебюджетных средств клиенты представляют в финансовые органы следующие документы:

а) заявление на выдачу дополнения к разрешению по форме согласно приложению 6 к настоящей инструкции;

б) ходатайство вышестоящей организации о выдаче дополнения к разрешению (представляют все бюджетополучатели, кроме главных распорядителей бюджетных средств) с указанием источников формирования и направлений использования внебюджетных средств по форме согласно приложению 7 к настоящей инструкции;

в) сведения об источниках формирования и направлениях расходования внебюджетных средств (представляют главные распорядители бюджетных средств) по форме согласно приложению 8 к настоящей инструкции;

г) перечень нормативных правовых актов Российской Федерации и города Москвы, обосновывающих право образовывать и расходовать средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

9. Оформленные разрешения и дополнения к ним регистрируются финансовым органом в журнале регистрации разрешений на открытие лицевых счетов по учету внебюджетных средств по форме согласно приложению 9 к настоящей инструкции. Журнал может вестись с помощью технических средств в электронном виде. Структура номера разрешения определяется Департаментом финансов г.Москвы с учетом возможности ведения автоматизированного учета выданных разрешений.

10. Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет по учету средств полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

11. Расходные операции на лицевом счете по учету внебюджетных средств могут производиться после представления клиентом финансовому органу копии документа банка, подтверждающего закрытие данному клиенту ранее действующего текущего счета в банке на балансовом счете N 40603.

12. При выявлении допущенных клиентом нарушений порядка формирования и использования внебюджетных средств, а также в случае непредставления необходимой отчетности, связанной с проведением операций по лицевому счету внебюджетных средств финансовые органы, выдавшие разрешение, уведомляют клиента о возможности отзыва ранее выданного разрешения.

13. В случае не устранения клиентом в 10-дневный срок допущенных нарушений финансовые органы выписывают уведомление клиенту об отзыве разрешения в двух экземплярах по форме согласно приложению 10 к настоящей инструкции. Один экземпляр уведомления под расписку выдается владельцу лицевого счета, а второй экземпляр уведомления остается в финансовом органе для приостановления операций по лицевому счету.

14. С момента вручения клиенту уведомления об отзыве разрешения операции по лицевому счету в расходной части приостанавливаются.

15. Лицевой счет подлежит закрытию по заявлению клиента, возобновление операций по лицевому счету или повторная выдача разрешений (если счет был закрыт) допускаются только после устранения владельцем лицевого счета допущенных нарушений.

16. В случае закрытия лицевого счета по заявлению клиента, лицевой счет на дату его закрытия блокируется в приходной части, все поступления денежных средств на лицевой счет подлежат возврату плательщикам. Остаток денежных средств может быть израсходован владельцем лицевого счета лишь в той части, которая соответствует выданному разрешению. В оставшейся части клиент обязан внести соответствующие дополнения и изменения в разрешение и устранить допущенные нарушения. В случае отказа клиента внести изменения и дополнения неиспользованный остаток средств на лицевом счете зачисляется финансовым органом в доход бюджета города Москвы как прочие доходы по истечении 6 месяцев от даты закрытия лицевого счета, указанного клиентом в заявлении.

17. В случае реорганизации или ликвидации бюджетного учреждения, предприятия, организации они должны известить финансовый орган, в десятидневный срок со дня принятия такого решения об отзыве ранее выданного разрешения и, при необходимости, представить документы для выдачи нового разрешения в установленном порядке.

3. Порядок открытия и закрытия лицевых счетов по учету внебюджетных средств

1. Лицевые счета по учету внебюджетных средств открываются клиентам в финансовых органах, по месту открытия им лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами бюджета города Москвы с заключением договора об обслуживании лицевого счета по форме, утвержденной Департаментом финансов г.Москвы.

2. Для открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиент представляет в финансовый орган, следующие документы:

а) подлинник разрешения на открытие лицевого счета по учету средств полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

б) заявление на открытие лицевого счета по форме, устанавливаемой Департаментом финансов г.Москвы;

в) карточку образцов подписей и оттиска печати, оформленную и заверенную в установленном порядке;

г) смету доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год.

Порядок нумерации и переоформления лицевых счетов по учету внебюджетных средств определяется Департаментом финансов г.Москвы.

3. Лицевой счет по учету внебюджетных средств открывается на основании разрешительной надписи лиц, уполномоченных руководителем финансового органа на заявлении клиента об открытии лицевого счета.

4. Лицевые счета по учету внебюджетных средств, при их открытии, регистрируются финансовым органом в Книге регистрации лицевых счетов по учету операций с внебюджетными средствами.

В Книге регистрации указываются: порядковый номер записи, дата ее совершения, наименование бюджетополучателя, которому открыт лицевой счет, присвоенный номер лицевого счета, дата открытия лицевого счета, номер и дата выданного разрешения (дополнения к разрешению), дата закрытия лицевого счета и, при необходимости, др. информация. Книга регистрации должна быть пронумерована, прошнурована, заверена подписями руководителя и начальника управления (отдела) бухгалтерского учета и отчетности финансового органа и скреплена оттиском печати. Книга может вестись с помощью технических средств в электронном виде.

5. Об открытии лицевого счета по учету внебюджетных средств финансовые органы уведомляют владельца лицевого счета.

6. Лицевые счета по учету внебюджетных средств закрываются финансовыми органами:

а) по заявлению клиента в связи с отзывом разрешения;

б) по окончании финансового года, если в течение данного финансового года операции на лицевом счете по учету внебюджетных средств не производились, и остатка внебюджетных средств не имеется;

в) по заявлению клиента в связи с реорганизацией, изменением подчиненности, завершением работы ликвидационной комиссии;

г) в иных случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации и города Москвы.

7. На дату закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств финансовый орган должен произвести с клиентом сверку движения и остатков сумм внебюджетных средств с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом по форме, утвержденной Департаментом финансов г.Москвы.

4. Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств

4.1. Общие положения

1. Смета доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год составляется бюджетным учреждением, предприятием, организацией в соответствии с выданным разрешением и утверждается в установленном порядке.

2. В случаях, когда клиентом составляются раздельные сметы доходов и расходов по видам внебюджетной деятельности, в финансовый орган представляется сводная смета доходов и расходов по внебюджетным средствам.

3. В случае внесения в течение года изменений в смету доходов и расходов по внебюджетным средствам клиент представляет уточненную смету в финансовый орган или дополнения к предоставленной ранее смете, утвержденные в установленном порядке.

4. Разрешение на осуществление предпринимательской и иной приносящей доход деятельности регистрируется в операционной системе учета внебюджетных средств финансовых органов с помощью программного продукта.

5. Операции на лицевых счетах по учету внебюджетных средств без указания источников образования поступлений (при зачислении средств) и направлений расходования (при списании средств) не допускаются. Расходование средств по направлениям, отсутствующим в разрешении, не допускается.

6. Остаток внебюджетных средств предшествующего финансового года подлежит учету на лицевых счетах по учету этих средств в текущем финансовом году как вступительный остаток на 1 января текущего финансового года и учитывается в смете текущего финансового года.

7. Клиенты самостоятельно обеспечивают объемы расходования средств соответствующими источниками их образования в соответствии со сметой доходов и расходов и обеспечивают контроль над проведением расходов в пределах остатка средств на лицевом счете.

8. Финансовый орган устанавливает единый лимит остатка наличных денежных средств в кассе клиента в части операций по лицевым счетам, открытым для учета операций бюджетных и внебюджетных средств.

9. При открытии клиенту лицевого счета по учету внебюджетных средств в течение года, клиент представляет в финансовый орган смету доходов и расходов по средствам полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности за вычетом фактически произведенных расходов по состоянию на дату открытия лицевого счета в финансовом органе.

4.2. Ведение операций по учету доходов

10. Внебюджетные средства, поступившие на основании расчетно-денежных документов плательщиков на балансовый счет N 40603, открытый финансовому органу подлежат отражению на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов.

11. При получении выписки банка с приложениями финансовый орган осуществляет контроль над соответствием поступающих средств на лицевой счет клиента источникам поступивших доходов согласно имеющемуся разрешению.

12. В случае поступления в адрес получателя, имеющего лицевой счет в финансовом органе денежных средств, не указанных среди источников поступления в соответствующем разрешении, такие средства подлежат зачислению на лицевой счет клиента и классифицируются как не разрешенные к расходованию, о чем финансовый орган уведомляет клиента для внесения изменения в разрешение (добавления нового источника образования средств). Для этого клиенту передается приложение в форме мемориального ордера с пометкой в назначении платежа "без права расходования".

13. Все изменения и дополнения в смету вносятся в порядке, установленном главным распорядителем средств в соответствии с выданным разрешением. Не допускается внесение изменений в смету в части уменьшения произведенных кассовых расходов по соответствующим кодам бюджетной классификации на дату внесения изменений.

14. В случае если средства, зачисленные на лицевой счет со статусом "без права расходования" поступили ошибочно, то клиент обязан в течение 10-ти рабочих дней письменно сообщить об этом в финансовый орган и предоставить платежное поручение для возврата этих средств отправителю.

Финансовый орган исполняет указанное поручение по списанию средств с лицевого счета и после получения выписки банка отражает эту операцию по возврату доходов по соответствующему коду бюджетной классификации с уменьшением остатка средств на лицевом счете клиента.

15. В случае поступления денежных средств, получатель которых не известен, указанные средства подлежат зачислению на отдельный лицевой счет "невыясненные поступления", открываемый финансовым органом к балансовому счету 40603.

16. В течение срока, отведенного для нахождения средств на лицевом счете невыясненных поступлений, финансовый орган должен принимать меры по выяснению получателя поступивших средств (запрашивать банки-корреспонденты и т.п.).

17. Если в течение 10-ти рабочих дней со дня поступления денежных средств их получатель не установлен, то они подлежат возврату с лицевого счета невыясненных поступлений в адрес отправителя этих средств платежным поручением финансового органа с пометкой в поле "назначение платежа": "Возврат поступивших средств, получатель которых неизвестен" (указывается номер и дата платежного поручения, согласно которому средства поступили на счет финансового органа).

4.3. Ведение операций по учету расходов

18. Расчетно-денежные документы на осуществление кассового расхода принимаются от клиента уполномоченным работником фина