Приложение. Методические рекомендации о порядке взимания налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Приложение

к письму ГТК РФ

от 15 октября 2002 г. N 01-06/41079

Методические рекомендации
о порядке взимания налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

С изменениями и дополнениями от:

2 апреля 2003 г.

ГАРАНТ:

См. также Инструкцию о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, утвержденную приказом ГТК РФ от 7 февраля 2001 г. N 131

Методические рекомендации о порядке взимания налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (далее - Методические рекомендации) разработаны в соответствии со статьей 4 и главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340, ст.3341; 2001, N 1 (часть II), ст.18; 2001, N 23, ст.2289; 2001, N 33 (часть I), ст.3413, ст.3421, ст.3429; 2001, N 49, ст.4554, ст.4564; 2001, N 53 (часть I), ст.5015, ст.5023; 2002, N 1 (часть I), ст.4; 2002, N 22, ст.2026; 2002, N 30, ст.3021, 3027).

1. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации освобождается от обложения НДС ввоз на таможенную территорию Российской Федерации важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 17.01.2002 N 19 (опубликовано в "Российской газете" от 23.01.2002 N 13 (2881) и вступило в силу с 31.01.2002). Перечень кодов важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники в соответствии с ТН ВЭД России, ввоз которой на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению НДС, приведен в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям.

Освобождение от обложения НДС ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров, вошедших в утвержденный указанным постановлением Правительства Российской Федерации перечень, осуществляется таможенным органом, производящим их таможенное оформление, при представлении в момент таможенного оформления одного из следующих документов:

- регистрационного удостоверения Минздрава России (либо его нотариально заверенной или заверенной Минздравом России копии), подтверждающего, что ввозимые товары прошли государственную регистрацию в качестве медицинской техники в порядке, установленном Минздравом России;

- регистрационного удостоверения Минздрава России (либо его нотариально заверенной или заверенной Минздравом России копии) сроком на 10 лет, подтверждающего, что ввозимые товары прошли государственную регистрацию в качестве изделий медицинского назначения в порядке, установленном Минздравом России, при наличии на его оборотной стороне заверенной печатью Минздрава России записи за подписью руководителя Департамента государственного контроля лекарственных средств и медицинской техники Минздрава России или его заместителя, о том, что данное изделие медицинского назначения относится к изделиям медицинской техники. Образцы подписей и печатей приведены в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.

В случае, когда под формулировкой "изделие медицинского назначения" со сроком действия регистрационного удостоверения 5 лет Минздравом России в установленном порядке фактически была зарегистрирована медицинская техника, решение об освобождении от обложения НДС ее ввоза на таможенную территорию Российской Федерации принимает ГТК России на основании соответствующего подтверждения Минздрава России, о чем доводит до сведения таможенных органов соответствующим документом.

При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации сырья и комплектующих изделий для производства важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники решение о предоставлении освобождения от уплаты НДС принимает ГТК России на основании соответствующего подтверждения Минздрава России о целевом использовании ввозимых товаров, о чем доводит до сведения таможенных органов соответствующим документом.

2. В целях реализации подпункта 3 пункта 1 статьи 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации освобождения от обложения НДС ввоза на таможенную территорию Российской Федерации материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний производится в соответствии с письмом ГТК России от 27.05.2002 N 01-06/20600.

3. В целях реализации подпункта 2 пункта 1 статьи 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от обложения НДС ввоза на таможенную территорию Российской Федерации технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, производится в соответствии с распоряжением ГТК России от 06.11.2001 N 1031-р "Об освобождении от обложения НДС" (зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2001, рег. N 3082).

4. В целях реализации подпункта 2 пункта 1 статьи 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от обложения НДС ввоза на таможенную территорию Российской Федерации линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных) производится в соответствии с письмом ГТК России от 07.05.2002 N 01-06/18104 "О перечне кодов линз и оправ для очков в соответствии с ТН ВЭД России".

В соответствии с пунктом 4 статьи 1 Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ с 1 января 2002 г. освобождению от обложения НДС подлежит ввоз на таможенную территорию Российской Федерации очков (за исключением солнцезащитных) по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации. До утверждения Правительством Российской Федерации соответствующего перечня указанная льгота не предоставляется.

ГАРАНТ:

См. Перечень линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Правительства РФ от 28 марта 2001 г. N 240

5. При ввозе сырья и комплектующих изделий для производства линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных) решение о применении льгот по уплате НДС принимает ГТК России на основании соответствующего подтверждения Минздрава России о целевом использовании ввозимых товаров, о чем доводит до сведения таможенных органов соответствующим документом.

6. В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации ввоз на таможенную территорию Российской Федерации лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, а также изделий медицинского назначения подлежит обложению НДС по ставке 10%, перечни кодов которых в соответствии с ТН ВЭД России утверждаются Правительством Российской Федерации.

В связи с отсутствием на сегодняшний день соответствующих перечней при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, и изделий медицинского назначения взимание НДС по ставке 10% следует осуществлять таможенным органам, производящим их таможенное оформление, при представлении в момент таможенного оформления регистрационного удостоверения Минздрава России (либо его нотариально заверенной или заверенной Минздравом России копии), подтверждающего, что данное лекарственное средство (лекарственная субстанция) или изделие медицинского назначения прошло государственную регистрацию в порядке, установленном Минздравом России; а в случаях, установленных Правительством Российской Федерации, также и лицензии, дающей право на ввоз лекарственных средств, выданной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

По установленным Минздравом России Правилам государственной регистрации лекарственных средств от 01.12.1998 N 01/29-14, срок действия государственной регистрации лекарственного средства составляет 5 лет с последующей возможной перерегистрацией. При этом на период проведения перерегистрации срок действия регистрационного удостоверения продлевается, а лекарственное средство остается разрешенным к медицинскому применению в Российской Федерации и включенным в Государственный реестр лекарственных средств.

ГАРАНТ:

См. Государственный реестр лекарственных средств по состоянию на 1 января 2000 г.

Таким образом, при таможенном оформлении лекарственных средств, находящихся на перерегистрации, ставка НДС в размере 10% применяется при условии представления в таможенный орган, производящий их таможенное оформление, приведенных в абзаце втором настоящего пункта документов, и письма Департамента государственного контроля лекарственных средств и медицинской техники Минздрава России за подписью его руководителя в адрес таможенных органов, подтверждающего факт того, что данное лекарственное средство до установленного данным письмом срока находится на перерегистрации и может применяться на территории Российской Федерации. Образец письма приведен в приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям.

Информация об изменениях:

Письмом ГТК РФ от 2 апреля 2003 г. N 01-06/14100 пункт 7 настоящих Методических рекомендаций изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

7. В целях реализации подпункта 3 пункта 2 статьи 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации применение ставки НДС в размере 10% при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера, производится в соответствии с письмом ГТК России от 19.03.2003 N 01-06/11536.

8. В целях реализации пункта 2 статьи 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с отсутствием утвержденных Правительством Российской Федерации соответствующих перечней продовольственных товаров и товаров для детей решение об их обложении НДС по ставке 10% принимать на основании наименования товаров, приведенных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 указанной статьи. При этом в части применения кодов этих товаров в соответствии с ТН ВЭД России рекомендуем руководствоваться письмом ГТК России от 13.06.2000 N 01-06/15880 в части, не противоречащей подпунктам 1 и 2 пункта 2 указанной статьи. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации следующих продовольственных товаров, до 01 января 2001 г. облагавшихся НДС по ставке 10%, с 1 января 2001 г. установлена ставка НДС в размере 20%:

- ценные породы рыбы живой: белорыбица, лосось балтийский и дальневосточный, осетровые (белуга, бестер, осетр, севрюга, стерлядь), семга, форель (за исключением морской), нельма, кета, чавыча, кижуч, муксун, омуль, сиг сибирский и амурский, чир);

- продукты переработки овощей, картофелепродукты;

- дикорастущие плоды, ягоды, орехи (айва дичка, алыча, актинидия, барбарис, боярышник, брусника, бузина, вероника (за исключением богосской, нителистной, саянской), виноград дикий, голубика, груша дичка, ежевика, жердель, желуди, жостер, земляника, инжир культивируемый, ирга, калина, каштаны, кизил, клубника, клюква, княженика, костяника, крыжовник, лимонник, малина, морошка, мушмула, облепиха, орехи буковые, орехи кедровые, орехи лещинные, рябина, смородина дикая (за исключением уссурийской), терн, тут (щелковица), черешня дикая, черемуха, черника, шиповник, яблоки дичка).

При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации овощей, классифицируемых в группе 07 ТН ВЭД России, применяется ставка НДС в размере 10%.

Приложение: на 8 листах