Письмо ЦБР от 4 ноября 2002 г. N 08-31-1/3922 "О порядке открытия счета N 40901 "Аккредитивы к оплате"

Банк России рассмотрел запрос МНС РФ от 17.09.2002 N 09-3-03/2639-АД772 (вх. 110484) о порядке открытия счета N 40901 "Аккредитивы к оплате" и сообщает следующее.

В соответствии с п.5.2. части I Положения Банка России "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 12.04.2002 N 2-П (далее - Положение 2-П) для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого счета, открытого на балансовом счете N 40901 "Аккредитивы к оплате" исполняющим банком на основании заявления получателя средств, составленного в произвольной форме.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату Положения следует читать как "12.04.2001 г."

Представление заявления получателем средств не свидетельствует о заключении между ним и исполняющим банком договора банковского счета, а также не представляет получателю средств права распоряжаться денежными средствами, поступающими в исполняющий банк в качестве покрытия по аккредитиву, поскольку платеж по аккредитиву осуществляет исполняющий банк и только в случае представления получателем средств документов, подтверждающих выполнение всех условий аккредитива (ст.870 ГК РФ, п.4.1. части I Положения 2-П).

Согласно ст.862 Гражданского кодекса Российской Федерации и п.1.1. части I Положения 2-П расчеты по аккредитиву являются одной из форм безналичных расчетов. Условия исполнения аккредитива предусматриваются в договоре, не связанном с договором банковского счета.

Таким образом, лицевой счет на балансовом счете N 40901 "Аккредитивы к оплате" является счетом для учета сумм, поступивших для оплаты аккредитива и, следовательно, не подпадает под понятие "счет", данное в ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации.

Т.Н.Чугунова