Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 26 февраля 2003 г. N 04-03-11/19 О применении налога на добавленную стоимость организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения

Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ
от 26 февраля 2003 г. N 04-03-11/19

Вопрос: Наше предприятие занимается оказанием транспортных услуг, предоставлением в аренду производственных площадей, в 2002 году работало по обычной системе налогообложения, с 1 января 2003 года переходит на упрощенную систему налогообложенния.

ГНИ по области предоставило разъяснение по порядку начисления и уплате налога на добавленную стоимость при переходе от обычной системы налогообложения к упрощенной, что по недоамортизированной части основных средств нематериальных активов и остатков материалов на складе восстанавливается и уплачивается в бюджет входной НДС, что значительно ухудшает финансовое состояние предприятия.

Такой порядок не предусматривается ни Законом 104-ФЗ от 24.07.2002 г., ни Законом 191-ФЗ от 31.12.2002 г., ни Методическими рекомендациями по применению главы 26.2, утвержденному приказом МНС России от 10.12.2002 г. N БГ-3-22/706.

Вопрос: следует ли нам восстанавливать и уплачивать в бюджет входной НДС по остаточной стоимости ОС, НМА, остатков материалов на складе на момент перехода на упрощенную систему?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел ваше письмо о применении налога на добавленную стоимость организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 171 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не признаются, и, соответственно, осуществляемые ими операции налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по товарам (работам, услугам), использованным организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, вычету не подлежат.

Учитывая изложенное, принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым в производственной деятельности после перехода организации на упрощенную систему налогообложения, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. При этом, суммы налога на добавленную стоимость по амортизируемому имуществу подлежат восстановлению и уплате в бюджет в доле недоамортизированной стоимости имущества.

Заместитель руководителя Департамента

Н.А.Комова