Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 19 февраля 2003 г. N 04-04-06/26 О порядке обложения налогом на доходы физических лиц компенсации за использование личного автотранспорта для служебных целей

Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ
от 19 февраля 2003 г. N 04-04-06/26

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 декабря 2006 г. N 03-05-02-04/192

О возмещении расходов при использовании работниками личного транспорта см. письмо МНС РФ от 2 июня 2004 г. N 04-2-06/419@

Вопрос: Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Вопрос возник в связи с тем, что с 1 января 2002 г. для исчисления налога на прибыль применяются нормы, установленные постановлением Правительства РФ от 08.02.02 N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" (например, 1 500 рублей), а для исчисления НДФЛ продолжают действовать нормы компенсации по указанным расходом, установленные приказом Минфина РФ от 04.02.2000 N 16н (например, 148 рублей).

Подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц сумма разницы, возникающая при применении указанных норм?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу порядка обложения налогом на доходы физических лиц компенсации за использование личного автотранспорта для служебных целей и сообщает следующее.

Постановлением Правительства Российской Федерации N 92 от 8 февраля 2002 года "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" установлены нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Действие приказа Министерства финансов Российской Федерации N 16н от 04.02.2000 распространяется только на организации, финансируемые из бюджета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы в виде выплат и компенсаций, выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Учитывая изложенное, в организациях не состоящих на бюджетном финансировании, налогом на доходы физических лиц не облагаются компенсационные выплаты за использование личного транспорта для служебных поездок, в пределах норм, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации N 92 от 8 февраля 2002 г., а в бюджетных организациях в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации N 16н от 04.02.2000.

Заместитель руководителя Департамента

А.И.Косолапов