Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 14 марта 2003 г. N 04-04-04/26 О страховых взносах на обязательное пенсионное страхование при выплате дивидендов

Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ
от 14 марта 2003 г. N 04-04-04/26

Вопрос: Наша фирма является малым предприятием, работающим на упрощенной системе учета и отчетности. Расчеты с бюджетом производим до 01.01.03. - 9,99% от дохода, с 01.01.03. - 6 % от дохода.

За период работы фирмы на упрощенной системе, со второго квартала 1997 г. мы, кроме учета кассовых и банковских операций, ведем полный аналитический учет по всем счетам бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме, что дает возможность проведения экономического анализа работы фирмы за любой отчетный период.

Так, на 01.01.03. у нас сложилась нарастающим итогом определенная сумма нераспределенной прибыли (прибыль в распоряжении предприятия). Задолженности по расчетам с бюджетом не имеем, кредитами банка не пользуемся, кредиторской задолженности нет. Собрание акционеров выносит решение о выплате дивидендов акционерам за 2000, 2001 и 2002 годы в первом квартале 2003 года.

В инструктивных материалах действующего законодательства мы не находим ответа на наш вопрос: начисляется ли обязательное пенсионное страхование (страховой, накопительный) на сумму начисленных дивидендов.

Просим Вашей помощи в разъяснении по нашему вопросу конкретно в нашем случае.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 указанной главы Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - работодателей признаются выплат и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу своих работников - физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

При выплате дивидендов участникам общества не возникает взаимоотношений работодателя - работника и, следовательно, они не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Руководитель Департамента

А.И.Иванеев