Приложение 3. Пример сквозной технологической цепочки для оценки конкурсной комиссией технических и финансовых предложений аудиторских организаций, участвующих в конкурсе по отбору аудиторской организации для осуществления обязательного аудита

Приложение 3

Пример сквозной технологической цепочки для оценки конкурсной комиссией технических и финансовых предложений аудиторских организаций, участвующих в конкурсе по отбору аудиторской организации для осуществления обязательного аудита

1. Общие положения

1.1. Настоящий Пример разработан в соответствии с Положением о проведении конкурса по выбору аудиторской организации для представления ее на утверждение годового общего собрания акционеров в качестве аудитора ОАО "А" (может применяться и для ФГУП) на 2003 г. (далее - Положение).

1.2. Настоящий Пример позволяет выработать порядок оценки членами Конкурсной комиссии технических и финансовых предложений, поступивших от аудиторских организаций, участвующих в конкурсе по отбору аудиторской организации для осуществления обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО "А" (может применяться и для ФГУП).

2. Порядок вскрытия конвертов

2.1. Первоначально Конкурсной комиссией вскрываются конверты с техническими предложениями участников конкурса. Вскрыв конверт, Конкурсная комиссия удостоверяется:

- в полноте представленных документов, составляющих техническое предложение участника конкурса,

- о соответствии их требованиям и условиям конкурсной документации.

При этом заполняется соответствующая форма (приложение N 3-1).

В случае полного соответствия представленного участником конкурса технического предложения требованиям конкурсной документации данное техническое предложение принимается к рассмотрению.

В случае если участником конкурса представлен неполный пакет документов, составляющий техническое предложение, либо если представленные документы не соответствуют требованиям и условиям конкурсной документации, Конкурсная комиссия отклоняет конкурсное заявление.

2.2. Финансовые предложения аудиторской организации остаются запечатанными и вскрываются после оценки технических предложений.

При вскрытии конверта с финансовым предложением Конкурсная комиссия удостоверяется в полноте представленных документов, соответствии их требованиям конкурсной документации, после чего приступает к оценке финансовых предложений конкурсных заявлений.

3. Правила оценки

3.1. Оценка конкурсных предложений производится в соответствии с тремя группами критериев, установленных разделом 3 Положения:

Критерии группы 1 "Надежность и репутация организации"

Критерии группы 2 "Опыт и профессионализм работы"

Критерии группы 3 "Размер оплаты услуг аудиторской организации"

В соответствии с критериями групп 1 и 2 производится оценка технических предложений аудиторских организаций.

Максимальная сумма баллов по каждой группе критериев - 100.

Веса критериев следующие:

Критерии группы 1 - 0,05

Критерии группы 2 - 0,55

Критерии группы 3 - 0,4

3.2. Оценка технических и финансовых предложений аудиторских организаций осуществляется Конкурсной комиссией в два этапа.

3.3. На первом этапе проводится оценка технических предложений аудиторских организаций. Оценка производится по трехуровневой шкале. При этом Комиссия заполняет соответствующие формы оценки (приложения N 3-2, 3-3, 3-4, 3-5, 3-6, 3-7)

3.3.1. Критерии группы 1 "Надежность и репутация организации"

а) Состав учредителей и состав участников:

Низкая оценка	Удовлетворительная оценка	Высокая оценка
0 баллов	2 балла	5 баллов

Примечание: определяется на основании справки службы безопасности.

б) Количество исковых требований со стороны клиентов:

Низкая оценка	Удовлетворительная оценка	Высокая оценка
0 баллов	5 баллов	15 баллов

Примечание:

"высокая оценка" - отсутствие исковых требований;

"удовлетворительная оценка" - 1-2 исковых требования;

"низкая оценка" - более двух исковых требований.

в) Количество санкций:

Низкая оценка	Удовлетворительная оценка	Высокая оценка
0 баллов	5 баллов	15 баллов

Примечание:

"высокая оценка" - отсутствие санкций;

"удовлетворительная оценка" - 1-2 санкции;

"низкая оценка" - более двух санкций.

г) Наличие полиса страхования профессиональной ответственности:

Низкая оценка	Удовлетворительная оценка	Высокая оценка
0 баллов	30 баллов	65 баллов

Примечание:

"высокая оценка" - полис с суммой страхового покрытия 500 000 руб. и более в целом и по каждому страховому случаю не менее 500 000 руб., оформленный в страховой компании, входящей в первую десятку российских страховых организаций по величине собственных активов (рейтинг журнала "Эксперт" по итогам 1-го полугодия 2002 г.);

"удовлетворительная оценка" - полис с суммой страхового покрытия не более 500 000 руб. в целом и по каждому страховому случаю не более 500 000 руб.;

"низкая оценка" - отсутствие полиса.

3.3.2. Критерии группы 2 "Опыт и профессионализм работы"

а) Продолжительность опыта в области общего аудита крупных и средних предприятий, в том числе по аудиту аналогичных компаний данного сектора экономики:

Низкая оценка	Удовлетворительная оценка	Высокая оценка
0 баллов	5 баллов	10 баллов

Примечание:

"высокая оценка" присваивается в случае, если аудиторская организация удовлетворяет одновременно следующим требованиям:

имеет опыт аудита крупных предприятий (5000 занятых и более, выручка более 6000 млн руб.) более 5 лет;

имеет опыт аудита аналогичных компаний данного сектора экономики более 5 лет;

"удовлетворительная оценка" присваивается в случае, если аудиторская организация удовлетворяет следующим требованиям:

имеет опыт аудита крупных предприятий 3 - 5 лет;

имеет опыт аудита аналогичных компаний данного сектора экономики 3 - 5 лет;

"низкая оценка" присваивается в случае, если аудиторская организация:

не имеет опыта аудита крупных предприятий или этот опыт менее 3 лет;

и/или

не имеет опыта по аудиту аналогичных компаний данного сектора экономики или этот опыт менее 3 лет.

б) Накопленный опыт в области аудита аналогичных компаний данного сектора экономики:

Низкая оценка	Удовлетворительная оценка	Высокая оценка
0 баллов	15 баллов	30 баллов

Примечание:

"высокая оценка" присваивается в случае, если аудиторская организация удовлетворяет одновременно следующим требованиям:

имеет опыт 5 и более лет по аудиту аналогичных компаний данного сектора экономики;

имеет опыт в области аудита аналогичных компаний данного сектора экономики не менее 3 лет;

количество проведенных аудиторских проверок российских аналогичных компаний данного сектора экономики с указанными в данном абзаце видами деятельности составило более 5.

При этом аудиторская организация обязана документально подтвердить опыт проведения аудита тех или иных аналогичных компаний данного сектора экономики. Документальным подтверждением считается представление либо писем от аналогичных компаний данного сектора экономики с указанием услуг, которые оказывались, либо копий договоров;

"удовлетворительная оценка" присваивается в случае, если аудиторская организация удовлетворяет следующим требованиям:

опыт не менее 3 лет по аудиту аналогичных компаний данного сектора экономики;

количество проведенных аудиторских проверок российских аналогичных компаний данного сектора экономики с указанными в данном абзаце видами деятельности не менее 5;

"низкая оценка" - отсутствие опыта аудита аналогичных компаний данного сектора экономики либо этот опыт не соответствует требованиям для "удовлетворительной оценки".

в) Соответствие опыта и количества персонала, заявляемого на аудит ОАО "А" (ФГУП), предъявляемым требованиям

Низкая оценка	Удовлетворительная оценка	Высокая оценка
0 баллов	15 баллов	35 баллов

Примечание:

"высокая оценка" присваивается в случае, если аудиторская организация удовлетворяет одновременно следующим требованиям:

имеет 10 и более штатных аудиторов с опытом у каждого не менее 3 лет по аудиту аналогичных компаний данного сектора экономики, имеющих квалификационные аттестаты по общему аудиту;

количество аудиторских проверок аналогичных компаний данного сектора экономики, в которых принимал участие каждый из заявленных на аудит Общества специалистов, составляет 5 и более;

наличие в группе специалистов, заявляемых на аудит Общества, специалистов по налоговому, валютному и гражданскому законодательству;

"удовлетворительная оценка" присваивается в случае, если аудиторская организация удовлетворяет одновременно следующим требованиям:

имеет 10 и более штатных аудиторов с опытом у каждого не менее 3 лет по аудиту аналогичных компаний данного сектора экономики, имеющих квалификационные аттестаты по общему аудиту;

количество аудиторских проверок аналогичных компаний данного сектора экономики, в которых принимал участие каждый из заявленных на аудит Общества специалистов, составляет менее 5;

"низкая оценка" - менее 10 штатных аудиторов менее чем с 3-летним опытом аудита аналогичных компаний данного сектора экономики, имеющих квалификационные аттестаты по общему аудиту.

г) Предлагаемая методика аудита ОАО "А" (ФГУП)

Низкая оценка	Удовлетворительная оценка	Высокая оценка
0 баллов	10 баллов	25 баллов

Примечание:

"высокая оценка" присваивается при наличии в методике аудита Общества одновременно 16 из 17 следующих элементов:

наличие обязательства завершить аудит и представить по его итогам аудиторское заключение не позднее 30 марта 2004 г.;

проведение проверки в три этапа: 1-й этап - аудит отчетности за 1-е полугодие 2003 г.; 2-й этап - аудит за 3-й квартал 2003 г.; 3-й этап - аудит за 4-й квартал 2003 г. и годовой отчетности;

наличие данных о совокупных трудозатратах на аудиторскую проверку;

наличие информации о принимаемом уровне существенности и риска, раскрытие данных об объемах выборки;

наличие обязательства о проведении тестирования системы внутреннего контроля с подготовкой рекомендаций по его совершенствованию;

раскрытие информации о разделах бухгалтерского учета, по которым будет проводиться аудит;

наличие детального плана аудита бухгалтерской отчетности по каждому этапу в разрезе проверяемых структурных подразделений, сроков проверки и предметных областях проверки;

раскрытие информации о порядке и форме представления результатов аудиторской проверки;

наличие обязательства и раскрытие информации об объеме аудита налоговых обязательств и налоговой отчетности;

наличие обязательства о проведении аудита соответствия совершаемых хозяйственных операций действующему законодательству;

наличие обязательства о проведении детального аудита валютных операций на предмет их соответствия законодательству;

наличие обязательства представить к середине 4-го квартала 2003 г. рекомендации по учетной и налоговой политике Общества на 2004 г.;

наличие обязательства оказывать оперативный консалтинг по бухгалтерскому учету, налогообложению и праву;

наличие обязательства по методическому обеспечению организации бухгалтерского учета;

наличие обязательства о представлении и защите интересов Общества перед налоговыми органами;

наличие обязательства в рамках аудита Общества осуществить также аудит сводной бухгалтерской отчетности;

соответствие методики аудита Техническому заданию;

"удовлетворительная оценка" присваивается в случае, если в представленной методике аудита Общества отсутствуют от двух до четырех перечисленных выше обязательных элементов;

"низкая оценка" присваивается в случае, если в представленной методике аудита Общества отсутствуют пять и более перечисленных выше обязательных элементов.

3.3.3. Методика подсчета баллов по критериям групп 1 и 2.

Количество набранных претендентом баллов умножается на вес критерия, и таким образом получается итоговая балловая оценка.

Например:

а) по критериям группы 1 претендент набрал 100 баллов.

Вес критерия - 0,05.

Итого: 100 х 0,05 = 5 баллов.

б) по критериям группы 2 претендент набрал 65 баллов.

Вес критерия - 0,55.

Итого: 65 х 0,55 = 35,75 балла.

После оценки все полученные результаты суммируются, составляется сводная таблица (приложение N 3-7), и выводится общий результат оценки по каждому участнику конкурса.

По результатам первого этапа отбирается пять аудиторских организаций, получивших наибольшее количество баллов, которые допускаются ко второму этапу.

3.4. На втором этапе проводится оценка финансовых предложений отобранных аудиторских организаций (приложение N 8) по следующей процедуре (может проводиться в два подэтапа).

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте настоящего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду приложение N 3-8

3.4.1. Подэтап 1. В целях получения Обществом высококвалифицированных услуг по аудиту годовой бухгалтерской и налоговой отчетности предложения аудиторских организаций с явно заниженной ценой не рассматриваются.

Заниженной ценой для аудита Общества считаются предложения ниже _________ _____________________руб. (без НДС).

Не рассматриваются предложения и с явно завышенной ценой. Завышенной ценой считаются предложения на сумму __________ _________________ руб. (без НДС) и выше.

3.4.2. Подэтап 2. Финансовое предложение аудиторской организации, прошедшей на второй подэтап, содержащее наименьшую цену проведения аудита, получает 100 баллов, а оценка предложения аудиторской организации, содержащего более высокую цену, рассчитывается как отношение наименьшей цены к более высокой цене, умноженное на 100 баллов.

3.5. После завершения оценки технического и финансового предложения аудиторской организации конкурсная комиссия суммирует оба результата (приложение N 3-9).

3.6. Победителем признается аудиторская организация, которая по результатам оценки набрала наибольшее количество баллов.