Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 7 августа 2003 г. N 04-02-05/2/40 О порядке применения п.3 ст.263 "Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества" НК РФ и о разъяснении понятия "обособленное подразделение, имеющее отдельный расчетный счет"

Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ
от 7 августа 2003 г. N 04-02-05/2/40

Вопрос: 1. Просим Вас разъяснить порядок применения пп.3 ст.263 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правомерно ли отнесение к числу расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, страховых взносов организации - страхователя по договору добровольного страхования нематериальных активов, предусматривающему следующие страховые риски:

1) незаконное завладение и/или незаконное использование третьими лицами, принадлежащего Страхователю и подтвержденного документально права на объект(ы) интеллектуальной собственности, указанные в договоре страхования;

2) предъявление Страхователю иска со стороны третьих лиц с целью оспаривания (аннулирования) его права на объект(ы) интеллектуальной собственности, указанные в Договоре страхования.

2. Наше Общество намерено открыть обособленное подразделение (филиал) в другом субъекте Российской Федерации. В связи с этим возник вопрос о порядке уплаты Обществом налога на прибыль организаций.

Согласно, п.8 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации обособленные подразделения, имеющие отдельный расчетный счет, исполняют обязанности организации по уплате налога.

Просим Вас разъяснить понятие "обособленное подразделение, имеющее отдельный расчетный счет".

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел вопросы, поставленные в ваших письмах от 11 июля 2003 г. N КП 05-06/03 и N КП 04-06/03 и сообщает следующее.

1. В соответствии со статьей 263 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по некоторым видам добровольного страхования имущества, указанным в статье 263 Кодекса.

Перечень видов добровольного страхования, включаемых в состав расходов учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыль, является закрытым.

Таким образом, перечисленные вами виды добровольного страхования нематериальных активов не поименованы в указанной статье, и взносы на указанные виды страхования не включаются в состав расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль.

2. В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

При этом место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Руководитель Департамента

А.И.Иванеев