Письмо Управления МНС по г. Москве от 21 августа 2003 г. N 21-09/45887 "Об упрощенной системе налогообложения"

Вопрос. Фирма перешла на упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. У нас есть автомобиль, который мы застраховали в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 N 40-ФЗ. Можно ли расходы на обязательное страхование гражданской ответственности отнести на расходы, которые уменьшают доходы при упрощенной системе налогообложения?

Ответ. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, т.е. расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

Кроме того, согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ, расходы на обязательное страхование работников и имущества принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 263 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 263 НК РФ расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

В связи с этим, а также учитывая, что Федеральным законом от 25.04.2002 N 40-ФЗ для владельцев транспортных средств установлена обязанность за свой счет страховать в качестве страхователей риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств, расходы на обязательное страхование гражданской ответственности включаются в состав расходов налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Заместитель руководителя Управления Министерства РФ по налогам и сборам по г.Москве

Л.Я.Сосихина