Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 29 августа 2003 г. N 04-02-05/5/13 О списании на расходы затрат по приобретению программного продукта, срок полезного использования которого не определен договором

Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 29 августа 2003 г. N 04-02-05/5/13

Вопрос: Банком был приобретен в пользование программный продукт стоимостью более 10000 руб. по договору с правообладателем без приобретения исключительных прав на программу. Срок полезного использования программы договором (счетом) не определен.

Согласно статье 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных.

ЗАО "Банк Русский Стандарт" просит Вас разъяснить какой из предложенных ниже вариантов списания на расходы затрат по приобретению программного продукта соответствует нормам действующего налогового законодательства:

Вариант 1. Поскольку срок полезного использования программного продукта не определен договором, и, основываясь на положениях статьи 264 НК РФ, Банк вправе списать затраты по его приобретению на расходы Банка в том отчетном периоде, в котором фактически были произведены эти затраты, единовременно.

Вариант 2. Учитывая принцип равномерности распределения расходов, установленный статьей 271 НК РФ, и положения статьи 264 НК РФ, при условии, что договором не определен срок полезного использования программы, Банк вправе самостоятельно определить срок полезного использования программы и относить на расходы затраты по ее приобретению равномерно в течение всего установленного срока полезного использования программного продукта через счета расходов будущих периодов.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо от 4.06.2003 N РС-1256 и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации к прочим расходам, связанным с производством и реализацией относятся, в частности, расходы налогоплательщика, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателями (по лицензионным соглашениям).

В случае, если из условий договора нельзя определить срок использования программного продукта, к которому относятся произведенные расходы, то такие расходы, по нашему мнению, признаются таковыми в момент их возникновения согласно нормам статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководитель Департамента налоговой политики

А.И.Иванеев