Решение Верховного Суда РФ от 20 августа 2003 г. N ГКПИ03-670 Об отказе в признании недействующим подпункта 5.1 Приложения N 2 к Инструкции ЦБР "О счетах физических лиц-резидентов в банках за пределами Российской Федерации" от 29 августа 2001 г. N 100-И

Решение Верховного Суда РФ от 20 августа 2003 г. N ГКПИ03-670

Верховный Суд Российской Федерации

Рассмотрел в отрытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Ф. о признании недействующим подп.5.1 Приложения N 2 к Инструкции Банка России "О счетах физических лиц-резидентов в банках за пределами Российской Федерации" от 29 августа 2001 г. N 100-И, установил:

Ф. обратился в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании незаконным (недействующим) подп.5.1 Приложения инструкции Банка России "О счетах физических лиц-резидентов в банках за пределами Российской Федерации" от 29 августа 2001 г. N 100-И.

Как указывает заявитель, оспариваемые положения нормативного правового акта нарушают гражданские права и не соответствуют действующему законодательству Российской Федерации.

В суде Ф. поддержал заявленные требования.

Представители заинтересованных лиц: Банка России, МНС России, Минюста России возражали против удовлетворения заявленных требований и пояснили суду, что оспариваемые положения нормативного правового акта изданы в пределах компетенции Банка России, не противоречат валютному и гражданскому законодательству Российской Федерации и не нарушают законные права и интересы физических лиц-резидентов.

Выслушав объяснения заявителя Ф., представителей заинтересованных лиц Банка России, МНС России, Минюста России, исследовав материалы дела, заслушав заключение прокурора Генеральной прокуратуры РФ, полагавшей, что заявление не подлежит удовлетворению, и судебные прения, Верховный Суд Российской Федерации не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Согласно ст.13 ГК РФ в случаях, предусмотренных законом, нормативный акт, не соответствующий закону или иным правовым актам и нарушающий гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, может быть признан судом недействительным.

Центральный банк Российской Федерации по согласованию с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам 29 августа 2001 г. издал Инструкцию N 100-И "О счетах физических лиц-резидентов в банках за пределами Российской Федерации".

Данный нормативный акт Банка России зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 14 сентября 2001 г. за N 2937.

Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в статье 7 устанавливает, что Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, издает в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Инструкцией N 100-И установлены случаи и условия открытия физическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте в иностранных банках, а также порядок осуществления переводов денежных средств на указанные счета через уполномоченные банки.

В соответствии с требованиями Инструкции резидент направляет Уведомление об открытии (закрытии) каждого Счета в налоговый орган по месту своего жительства не позднее месяца со дня открытия (закрытия) счета, а также дня осуществления перевода денежных средств в иностранной валюте из Российской Федерации для зачисления на Счет.

Форма Уведомления об открытии (закрытии) Счета предусмотрена Приложением N 2 к Инструкции N 100-И.

В подпункте 5.1 Уведомления предусмотрено, что резидент выражает согласие представлять выписки по счету по первому требованию налогового органа.

Как пояснили в суде представители Банка России, требования подп.5.1 установлены в целях осуществления валютного контроля за операциями, совершаемыми резидентом по Счету. Счета открываются резидентами для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации в случаях и на условиях, устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации.

Обязанность резидентов, осуществляющих валютные операции представлять органам валютного контроля все запрашиваемые документы и информацию об осуществлении валютных операций, установлена пунктом 2 статьи 13 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле". Законодатель не конкретизировал, какие конкретно документы и информацию об осуществлении валютных операций резиденты обязаны представлять органам валютного контроля. Банк России, являясь органом валютного контроля, в пределах своей компетенции посчитал возможным в целях осуществления валютного контроля за валютными операциями резидента установить требование по представлению выписки по счету, являющейся банковским документом.

Доводы заявителя о том, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает предоставление выписки по счету налоговым органам не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований, т.к. оспариваемый нормативный акт издан в соответствии с законодательством о валютном регулировании и валютном контроле.

Из объяснений представителя МНС России Брандт Л.А. в суде следует, что физические лица-резиденты обязаны уплачивать налог с процентов, полученных со Счетов, открытых этими лицами в иностранных банках.

Представление налоговому органу выписки по Счету, открытому в иностранном банке, не является разглашением налоговой тайны. Передача выписки по счету налоговому органу создает обязанность для последнего по надлежащему хранению представленного документа и иных сведений о налогоплательщике, составляющих налоговую тайну.

Согласно п.п.1 п.3 статьи 208 Налогового кодекса РФ для целей главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации.

Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисляют и уплачивают налог, исходя из сумм таких доходов (п.п.3 п.1 статьи 228 Налогового кодекса РФ).

Отсутствие у физического лица дохода по Счету в иностранном банке учитывается при исчислении и уплате налога. Однако данные отношения Инструкция N 100-И не регулирует, т.к. Банк России в соответствии с Законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" установил случаи и условия открытия физическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте в иностранных банках, а также порядок осуществления переводов на указанные Счета, поэтому доводы заявителя о несоответствии оспариваемых положений налоговому законодательству являются несостоятельными.

В силу п.1 статьи 857 Гражданского кодекса РФ банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте.

Оспариваемые положения нормативного акта предусматривают предоставление сведений, составляющих банковскую тайну, самим физическим лицом-резидентом по Счету в целях осуществления валютного контроля, установленного в порядке предусмотренном Законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" и не может рассматриваться как нарушение гражданских прав.

Учитывая, что оспариваемые положения нормативного правового акта не противоречат федеральному законодательству, изданы в пределах компетенции Банка России и не нарушают права и свободы граждан, заявление Ф. не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194, 195, 198, 253 ГПК РФ, Верховный Суд Российской Федерации решил:

заявление Ф. о признании недействующим подп.5.1 Приложения N 2 к Инструкции Банка России "О счетах физических лиц-резидентов в банках за пределами Российской Федерации" от 29 августа 2001 г. N 100-И, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано, а прокурором, участвующим в деле, - принесено кассационное представление в Кассационную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в течение 10 дней после вынесения судом решения в окончательной форме.