Раздел 5. Аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов

Раздел 5. Аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов

Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи

Сущность аудита и его экономическая обусловленность.

Эволюция понятия, целей и задач аудита в России.

Связь аудита с другими формами экономического контроля.

Виды аудита и сопутствующих аудиту услуг. Цели и этические принципы аудита. Сравнительная характеристика этических принципов, данных в Федеральном законе "Об аудиторской деятельности" и Кодексе этики МФБ (за исключением принципа независимости).

Основные факторы, влекущие к нарушению принципа независимости аудитора. Механизм разрешения этических конфликтов.

Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности

Правовые основы государственного регулирования аудиторской деятельности: нормативные документы, права и обязанности уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности.

Роль и значение Совета по аудиторской деятельности при федеральном органе, порядок его формирования, характеристика его функций. Роль и значение аккредитованных профессиональных аудиторских объединений.

Права и обязанности аудиторов при осуществлении аудиторской проверки.

Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки.

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций, в том числе за выдачу заведомо ложных аудиторских заключений. Страхование ответственности аудиторов. Аудиторская тайна.

Аттестация и повышение квалификации аудиторов: требования, предъявляемые к претендентам на получение аттестата, порядок обмена квалификационных аттестатов и основания их аннулирования.

Лицензирование аудиторской деятельности: особенности Положения о лицензировании аудиторской деятельности, основания для аннулирования лицензий.

Аудиторские стандарты. Международные стандарты аудита (MCA). MCA во взаимосвязи с внедрением МСФО. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Стандарты профессиональных аудиторских объединений. Стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Законодательные требования, предъявляемые к аудиторским организациям.

Обязательный аудит и его особенности. Основания для проведения обязательного аудита у хозяйствующих субъектов.

Тема 3. Организация подготовки аудиторской проверки

Преддоговорная экспертиза клиента. Организация конкурсного отбора на право проведения аудита отдельных категорий экономических субъектов. Характеристика письма-обязательства о согласии на проведение аудита и договора на проведение аудита.

Знание бизнеса экономического субъекта как этап предварительного планирования.

Внутрифирменный контроль качества работы аудиторов и его направления.

Тема 4. Планирование аудиторской проверки

Требования, предъявляемые к общему плану аудита. Факторы, которые необходимо принимать во внимание при подготовке плана.

Отличия плана и программы аудита. Порядок подготовки программы аудита. Основные функции программы аудита.

Понятие существенности в аудите, количественная и качественная сторона существенности. Характеристика методов определения уровня существенности, порядок корректировки этого показателя.

Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. Составляющие компоненты системы внутреннего контроля и их характеристика.

Аудиторский риск и его оценка. Компоненты аудиторского риска и их взаимосвязь.

Тема 5. Общие методические подходы к аудиторской проверке

Основные принципы формирования аудиторской выборки. Оценка результатов аудиторской выборки.

Аудиторские доказательства: достаточность и надлежащий характер. Типы, источники, принципы оценки надежности аудиторских доказательств.

Предпосылки (утверждения), на основании которых подготовлена бухгалтерская отчетность, в свете федерального (правила) стандарта аудиторской деятельности "Аудиторские доказательства".

Процедуры получения аудиторских доказательств. Их характеристика.

Понятие аналитических процедур. Их значение, порядок проведения и примеры.

Основные требования, предъявляемые к рабочим документам аудитора. Организация хранения документации, ее стандартизация.

Состав рабочей документации аудитора, принципы ее хранения, обеспечение ее конфиденциальности. Электронные формы хранения информации.

Аудит в условиях компьютерной обработки данных.

Тема 6. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита

Порядок использования в своей работе результатов работы другого аудитора.

Проверка операций со связанными сторонами (аффилированными лицами).

Изучение и использование результатов работы внутреннего аудита при аудиторской проверке.

Тема 7. Специальные аспекты аудиторской проверки

Проверка оценочных значений в бухгалтерском учете.

Анализ прочей информации в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность.

Тема 8. Некоторые процедуры на заключительной стадии аудита

Оценка способности экономического субъекта продолжать свою деятельность.

Группировка событий, произошедших после отчетной даты. Анализ этих событий и действия аудитора.

Порядок составления и представления информации аудитора руководству аудируемого лица.

Оценка результатов аудиторской проверки, обобщение и документирование полученной информации.

Организация процедур сверки задолженности аудируемого лица с данными его контрагентов. Порядок проведения сверки, анализ ее результатов.

Тема 9. Аудиторское заключение

Основное назначение аудиторского заключения. Характеристика его типов. Примеры аудиторских заключений каждого типа.

Состав и содержание аудиторского заключения.

Тема 10. Аудиторская проверка учредительных документов и формирования уставного капитала

Проверка юридического статуса экономического субъекта и его правоспособности.

Проверка устава организации, учредительного договора, документа о государственной регистрации, свидетельства о постановке на налоговый учет, на учет во внебюджетных фондах.

Проверка формирования уставного капитала, его структуры. Проверка правильности оформления изменений уставного капитала, анализ его обоснованности.

Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки учредительных документов, формирования уставного капитала и законности осуществления отдельных видов деятельности.

Тема 11. Аудиторская проверка системы внутреннего контроля организации

Основные цели и задачи аудита системы внутреннего контроля.

Порядок проведения анализа контрольной среды и его документирование. Анализ системы управления организацией, ее соответствия организационной структуре и специфике функционирования.

Порядок проведения тестирования средств контроля и его документирование. Оценка функционирования системы внутреннего контроля и ее применение в ходе аудита.

Тема 12. Аудиторская проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики аудируемого лица

Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета. Аудит системы документации и документооборота.

Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления аудируемого лица.

Проверка автоматизации бухгалтерского учета.

Анализ и оценка учетной политики для целей бухгалтерского учета.

Анализ и оценка учетной политики для целей налогообложения.

Тема 13. Аудиторская проверка учета операций с денежными средствами

Система нормативного регулирования наличных и безналичных денежных операций, проводимых организациями.

Проверка кассовых операций. Проверка правильности документального отражения операций с наличными денежными средствами.

Проверка условий хранения и учета денежных средств в кассе. Кассовая дисциплина. Законность проводимых кассовых операций.

Проверка валютных операций: анализ их законности и отражения на счетах бухгалтерского учета.

Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств (форма 4).

Типичные нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия.

Тема 14. Аудиторская проверка расчетных операций

Система нормативного регулирования ведения и учета кредитных операций.

Аудит учета расчетов по выданным и полученным кредитам, в том числе краткосрочным и долгосрочным.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Проверка расчетов по претензиям.

Проверка расчетов с подотчетными лицами.

Проверка операций по доверительному управлению активами.

Проверка расчетов с дочерними обществами, аудит операций по совместной деятельности, а также внутрихозяйственных расчетов с филиалами.

Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей. Проверка правомерности использования льгот по налогам и внебюджетным платежам.

Тема 15. Аудиторская проверка финансовых результатов и использования прибыли

Система нормативного регулирования формирования и использования прибыли организаций.

Проверка формирования финансовых результатов.

Проверка налогообложения прибыли.

Тема 16. Аудиторская проверка расчетов по оплате труда

Трудовое законодательство и нормативная база расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц.

Проверка соблюдения законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых отношений.

Проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом организации.

Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займа.

Проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами.

Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда.

Тема 17. Аудиторская проверка основных фондов, нематериальных активов и материально-производственных запасов организации

Проверка операций, связанных с основными фондами.

Проверка операций, связанных с нематериальными активами, материально-производственными запасами, расходами будущих периодов.

Тема 18. Аудиторская проверка состояния забалансового учета

Аудит забалансового учета организации, в том числе арендованных основных средств, бланков строгой отчетности, списанной задолженности.

Тема 19. Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской отчетности

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, документирование аудиторских выводов.

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о движении капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу.

Аудиторская проверка и оценка пояснительной записки.

Особенности аудита сводной отчетности.

Тема 20. Аудит издержек

Проверка правильности отражения затрат в организации. Проверка документального подтверждения затрат. Проверка своевременности отражения затрат. Проверка налогового учета затрат для целей уплаты налога на прибыль.

Тема 21. Аудит финансовых вложений

Проверка фактических затрат на приобретение объектов финансовых вложений. Проверка документов, подтверждающих переход прав на объекты финансовых вложений.

Порядок проведения инвентаризации финансовых вложений. Проверка правильности отражения финансовых вложений в бухгалтерском балансе организации.

Тема 22. Аудит инвестиционных фондов

Проверка структуры активов инвестиционного фонда. Проверка правильности расчета чистых активов инвестиционных фондов. Проверка правильности расчета цен размещения и выкупа инвестиционных паев в паевых инвестиционных фондах. Проверка расчетов с управляющей компанией и специализированным депозитарием инвестиционного фонда. Проверка соблюдения нормативов по формированию затрат инвестиционных фондов.

Тема 23. Аудит негосударственных пенсионных фондов

Проверка финансовых вложений, осуществляемых негосударственным пенсионным фондом. Проверка правильности раздельного учета пенсионных резервов и пенсионных накоплений. Аудит пенсионных взносов и расчетов по дополнительным пенсиям.

Тема 24. Аудит государственных внебюджетных фондов

Аудит взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования Российской Федерации. Проверка использования средств государственных внебюджетных фондов. Проверка финансовых вложений и иных инвестиций государственных внебюджетных фондов.