Раздел 5. Аудит. Особенности аудита страховых организаций

Раздел 5. Аудит. Особенности аудита страховых организаций

Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи

Сущность аудита и аудиторской деятельности.

Эволюция понятия, целей и задач аудита в России.

Связь аудита с другими формами экономического контроля.

Виды аудита и сопутствующих аудиту услуг. Классификация этих понятий в международной практике (МСА120).

Цели и этические принципы аудита. Сравнительная характеристика этических принципов, данных в Федеральном законе "Об аудиторской деятельности" и Кодексе этики МФБ (за исключением принципа независимости).

Основные факторы, влекущие к нарушению принципа независимости аудитора согласно Кодексу этики МФБ. Механизм разрешения этических конфликтов.

Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности

Правовые основы государственного регулирования аудиторской деятельности: нормативные документы, права и обязанности уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности.

Роль и значение Совета по аудиторской деятельности при федеральном органе, порядок его формирования, характеристика его функций. Роль и значение аккредитованных профессиональных аудиторских объединений.

Права и обязанности аудиторов при осуществлении аудиторской проверки.

Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки.

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций, в том числе за выдачу заведомо ложных аудиторских заключений. Страхование ответственности аудиторов. Аудиторская тайна.

Аттестация и повышение квалификации аудиторов: требования, предъявляемые к претендентам на получение аттестата, порядок обмена квалификационных аттестатов и основания их аннулирования.

Лицензирование аудиторской деятельности: особенности Положения о лицензировании аудиторской деятельности, основания для аннулирования лицензий.

Аудиторские стандарты. Международные стандарты аудита (МСА). МСА во взаимосвязи с внедрением МСФО. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Стандарты профессиональных аудиторских объединений. Стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Законодательные требования, предъявляемые к аудиторским организациям.

Обязательный аудит и его особенности. Основания для проведения обязательного аудита у хозяйствующих субъектов.

Тема 3. Организация подготовки аудиторской проверки

Преддоговорная экспертиза клиента. Организация конкурсного отбора на право проведения аудита отдельных категорий экономических субъектов. Характеристика письма-обязательства о согласии на проведение аудита и договора на проведение аудита.

Понимание деятельности экономического субъекта как этап предварительного планирования.

Внутрифирменный контроль качества работы аудиторов и его направления.

Тема 4. Планирование аудиторской проверки

Требования, предъявляемые к общему плану аудита. Факторы, которые необходимо принимать во внимание при подготовке плана.

Отличия плана и программы аудита. Порядок подготовки программы аудита. Основные функции программы аудита.

Понятие существенности в аудите, количественная и качественная сторона существенности. Характеристика методов определения уровня существенности, порядок корректировки этого показателя.

Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. Составляющие компоненты системы внутреннего контроля и их характеристика.

Аудиторский риск и его оценка. Компоненты аудиторского риска и их взаимосвязь.

Тема 5. Общие методические подходы к аудиторской проверке

Основные принципы формирования аудиторской выборки. Оценка результатов аудиторской выборки.

Аудиторские доказательства: достаточность и надлежащий характер. Типы, источники, принципы оценки надежности аудиторских доказательств.

Предпосылки (утверждения), на основании которых подготовлена бухгалтерская отчетность в свете федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности "Аудиторские доказательства".

Процедуры получения аудиторских доказательств. Их характеристика.

Понятие аналитических процедур. Их значение, порядок проведения и примеры.

Основные требования, предъявляемые к рабочим документам аудитора. Организация хранения документации, ее стандартизация.

Состав рабочей документации аудитора, принципы ее хранения, обеспечение ее конфиденциальности. Электронные формы хранения информации.

Аудит в условиях компьютерной обработки данных.

Тема 6. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита

Порядок использования в своей работе результатов работы другой аудиторской организации.

Аудит операций со связанными сторонами (аффилированными лицами).

Изучение и использование работы внутреннего аудита.

Тема 7. Специальные аспекты аудиторской проверки

Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете.

Анализ прочей информации в документах, содержащих провоцированную бухгалтерскую отчетность.

Тема 8. Некоторые процедуры на заключительной стадии аудита

Оценка способности экономического субъекта продолжать свою деятельность.

Группировка событий, произошедших после отчетной даты. Анализ этих событий и действия аудитора.

Порядок составления и представления письменной информации аудитора руководству аудируемого лица по результатам проведения аудита.

Оценка результатов аудиторской проверки, обобщение и документирование полученной информации.

Организация процедур сверки задолженности аудируемого лица с данными его контрагентов. Порядок проведения сверки, анализ ее результатов.

Тема 9. Аудиторское заключение

Основное назначение аудиторского заключения. Характеристика его типов. Примеры аудиторских заключений каждого типа.

Состав и содержание аудиторского заключения.

Тема 10. Аудиторская проверка учредительных документов и формирования уставного капитала

Проверка юридического статуса экономического субъекта и его правоспособности.

Аудиторская проверка устава организации, учредительного договора, свидетельства о государственной регистрации, свидетельства о постановке на налоговый учет, на учет во внебюджетных фондах.

Проверка формирования уставного капитала, его структуры. Проверка правильности оформления изменений уставного капитала, анализ его обоснованности.

Проверка наличия государственной регистрации и лицензирования страховщика.

Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки учредительных документов, формирования уставного капитала и законности осуществления отдельных видов деятельности.

Тема 11. Аудиторская проверка системы внутреннего контроля организации

Основные цели и задачи аудита системы внутреннего контроля.

Порядок проведения анализа контрольной среды и его документирование. Анализ системы управления страховой организацией, ее соответствия организационной структуре и специфике функционирования.

Порядок проведения тестирования средств контроля страховщика и его документирование. Оценка функционирования системы внутреннего контроля и ее применение в ходе аудита.

Тема 12. Аудиторская проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики аудируемого лица

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации для страховых организаций, внутренние документы, регулирующие бухгалтерский учет у страховщика.

Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета. Аудит системы документации и документооборота.

Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления аудируемого лица.

Проверка автоматизации бухгалтерского учета.

Анализ и оценка учетной политики аудируемого лица для целей бухгалтерского учета.

Анализ и оценка учетной политики для целей налогообложения.

Тема 13. Аудиторская проверка учета операций с денежными средствами

Система нормативного регулирования наличных и безналичных денежных операций, проводимых страховыми организациями.

Проверка кассовых операций. Проверка правильности документального отражения операций с наличными денежными средствами.

Проверка условий хранения и учета денежных средств в кассе. Кассовая дисциплина. Законность проводимых кассовых операций.

Проверка валютных операций страховщика: анализ их законности и отражения на счетах бухгалтерского учета.

Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств (форма 4).

Типичные нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия.

Тема 14. Аудиторская проверка расчетных и кредитных операций

Система нормативного регулирования ведения и учета кредитных операций.

Проверка учета расчетов по выданным и полученным кредитам, в том числе краткосрочным и долгосрочным.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, за исключением задолженности, связанной с операциями по страхованию и перестрахованию.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Проверка расчетов по претензиям.

Проверка расчетов с подотчетными лицами.

Проверка расчетов с дочерними обществами, проверка операций по совместной деятельности, а также внутрихозяйственных расчетов с филиалами.

Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей. Проверка правомерности использования льгот по налогам и внебюджетным платежам.

Тема 15. Аудиторская проверка финансовых результатов и использования прибыли

Система нормативного регулирования формирования и использования прибыли организаций.

Проверка формирования финансовых результатов страховщика.

Проверка налогообложения прибыли.

Проверка учета затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу страховой организации. Примеры таких затрат. Нормирование отдельных затрат страховщика.

Тема 16. Аудиторская проверка операций по страхованию и сострахованию

Проверка договоров страхования и сострахования.

Анализ правомерности и обоснованности начисления страховых и состраховочных премий.

Анализ правомерности и обоснованности страховых выплат (отказов в выплатах).

Анализ правильности и обоснованности формирования страховых технических резервов.

Проверка правильности и обоснованности формирования резерва по страхованию жизни.

Проверка правильности и обоснованности расчета долей перестраховщика в резервах.

Проверка страховых операций в системе ОМС. Проверка правильности расчета резервов, сформированных от операций ОМС.

Проверка страховых операций в системе ДМС.

Проверка операций со страховыми агентами и брокерами.

Тема 17. Аудиторская проверка операций по перестрахованию

Проверка операций по рискам, принятым в перестрахование.

Проверка операций по рискам, переданным в перестрахование.

Тема 18. Аудиторская проверка финансовых вложений

Система нормативного регулирования финансовых вложений и операций с ценными бумагами для страховых организаций.

Аудит финансовых вложений и их особенности у страховой организации.

Тема 19. Аудиторская проверка расчетов по оплате труда

Трудовое законодательство и нормативная база расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц.

Проверка соблюдения законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых отношений.

Проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом организации.

Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займа.

Проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами.

Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда.

Тема 20. Аудиторская проверка основных фондов, нематериальных активов и материально-производственных запасов страховой организации

Проверка операций, связанных с основными фондами.

Проверка операций, связанных с нематериальными активами, материально-производственными запасами, расходами будущих периодов.

Тема 21. Аудиторская проверка состояния забалансового учета

Проверка забалансового учета страховой организации, в том числе арендованных основных средств, бланков строгой отчетности, списанной задолженности.

Тема 22. Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской отчетности

Система нормативного регулирования бухгалтерской отчетности страховой организации.

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, документирование аудиторских выводов.

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о движении капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу.

Аудиторская проверка и оценка пояснительной записки.

Особенности аудита сводной отчетности.

Анализ и оценка форм отчетности, представляемых в порядке надзора с 6 по 10 формы: оценка платежеспособности страховщика, оценка размещения резервов, оценка чистых активов. Необходимые модификации аудиторского заключения на основании произведенной оценки.