Приложение К. Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги

                                                                          Форма

N декларации___________________________________________ Лист N ______     3-НДФЛ       Приложение К

 

ИНН         ___________________________________________

 

Фамилия     _______________________________________________________________ И.______ О.____________

 

Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги

 

1. Расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг при наличии документально подтвержденных расходов

 

   1.1. Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг

 

     ИНН источника выплаты        ............................/....................................

 

     Наименование источника выплаты ...............................................................

 

                                        1.1.2. Сумма документально

                                        подтвержденных расходов по

                                        приобретению, хранению и           1.1.3. Сумма убытка от

     1.1.1. Сумма, полученная от        реализации ценных бумаг,           реализации ценных бумаг,

     реализации ценных бумаг            других расходов                    учитываемого при расчете

 

     ................ руб. .... коп.    ................. руб. .... коп.   .......... руб. .... коп.

 

     /-------------------------------------------------------------------------\

     |1.1.4. Сумма облагаемого дохода     1.1.5. Сумма убытка, учитываемая при |

     |                                    расчете пп. 1.2.4                    |

     |                                                                         |

     |............... руб. ...... коп.        ............... руб. ...... коп. |

     \-------------------------------------------------------------------------/

   1.2. Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, но на момент

   приобретения отвечавшие требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам

 

     ИНН источника выплаты        ............................/....................................

 

     Наименование источника выплаты ...............................................................

 

                                        1.2.2. Сумма документально

                                        подтвержденных расходов по

                                        приобретению, хранению и           1.2.3. Сумма убытка от

     1.2.1. Сумма, полученная от        реализации ценных бумаг,           реализации ценных бумаг,

     реализации ценных бумаг            других расходов                    учитываемого при расчете

 

     ................ руб. .... коп.    ................. руб. .... коп.   .......... руб. .... коп.

 

     /-------------------------------------------------------------------------\

     |1.2.4. Сумма убытка, принимаемого к     1.2.5. Сумма облагаемого дохода  |

     |вычету (из пп. 1.1.5)                                                    |

     |                                                                         |

     |............... руб. ...... коп.        ............... руб. ...... коп. |

     \-------------------------------------------------------------------------/

   1.3. Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг

 

     ИНН источника выплаты        ............................/....................................

 

     Наименование источника выплаты ...............................................................

                                        1.3.2. Сумма документально

                                        подтвержденных расходов по

                                        приобретению, хранению и           1.3.3. Сумма убытка от

     1.3.1. Сумма, полученная от        реализации ценных бумаг,           реализации ценных бумаг,

     реализации ценных бумаг            других расходов                    учитываемого при расчете

 

     ................ руб. .... коп.    ................. руб. .... коп.   .......... руб. .... коп.

 

     /---------------------------------\

     |1.3.4. Сумма облагаемого дохода  |

     |                                 |

     |                                 |

     |............... руб. ...... коп. |

     \---------------------------------/

2. Расчет налоговой базы при продаже инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов

     ИНН источника выплаты        ............................/....................................

 

     Наименование источника выплаты ...............................................................

                                        2.2. Сумма документально

                                        подтвержденных расходов по         2.3. Сумма убытка от

                                        приобретению, хранению и           реализации

     2.1. Сумма, полученная от          реализации инвестиционных паев,    инвестиционных паев,

     реализации инвестиционных паев     других расходов                    учитываемого при расчете

 

     ................ руб. .... коп.    ................. руб. .... коп.   .......... руб. .... коп.

 

     /---------------------------------\

     |2.4. Сумма облагаемого дохода    |

     |                                 |

     |                                 |

     |............... руб. ...... коп. |

     \---------------------------------/

3. Расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом

по которым являются ценные бумаги

 

     ИНН источника выплаты        ............................/....................................

 

     Наименование источника выплаты ...............................................................

                                                                    /-----------------------------\

                                     3.2. Сумма документально       |                             |

                                     подтвержденных расходов и      |                             |

       3.1.Сумма дохода по           убытков по совершенным         |3.3. Сумма облагаемого       |

       совершенным операциям         операциям                      |дохода                       |

                                                                    |                             |

       ........... руб. .... коп.    ........... руб. .... коп.     |........... руб. .... коп.   |

                                                                    \-----------------------------/

4. Итого  4.1. Сумма   полученного   4.2. Сумма облагаемого дохода     4.3. Сумма   документально

          дохода (пп. 1.1.1 + 1.2.1 (пп. 1.1.4 + 1.2.5 + 1.3.4 + 2.4   подтвержденных      расходов,

          + 1.3.1 + 2.1 +3.1)        + 3.3)                            принимаемых к вычету (пп. 4.1

                                                                       - 4.2)

       ........... руб. .... коп.    ........... руб. .... коп.       ........... руб. .... коп.

 

                                  /-------------------------------\

Правильность сведений, указанных  |                               |

мною на данной странице           |                               | Реестр, документы или их копии,

декларации, подтверждаю           |                               | подтверждающие расходы,

                                  |                               | прилагаются на  ______ листах.

При недостатке места используются |                               |

дополнительные листы.             |                               |

При этом итоговые поля            |                               |

заполняются на последнем из них.  |  (подпись налогоплательщика)  |

                                  \-------------------------------/

 

  Приложение К "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и

  финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым

                         являются ценные бумаги"

 

     На данном листе  производится  расчет  налоговой  базы  при  продаже

ценных  бумаг  при   наличии   документально   подтвержденных   расходов,

учитываемых при ее определении.

     В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть  подтверждены

документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом,

предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1  статьи  220  Кодекса

(т.е. заполнить пп.2.5 или 2.6 Приложения Г).

     В соответствии со статьей 214.1 Кодекса  при  определении  налоговой

базы учитываются полученные доходы,  а  также  произведенные   расходы по

следующим операциям:

     купли-продажи ценных бумаг,  обращающихся  на  организованном  рынке

ценных бумаг; купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организован-

ном рынке ценных  бумаг;  с  финансовыми  инструментами  срочных  сделок,

базисным активом по которым являются ценные бумаги;

     купли-продажи  инвестиционных  паев  паевых  инвестиционных  фондов,

включая  их погашение; с ценными  бумагами  и  финансовыми  инструментами

срочных  сделок, базисным  активом  по которым  являются  ценные  бумаги,

осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей ком-

пании, осуществляющей доверительное  управление  имуществом, составляющим

паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления

(выгодоприобретателя), являющегося  физическим  лицом  (расчет  налоговой

базы по данной категории операций производится на листе Л).

     Налоговая база по каждой операции  определяется  отдельно  с  учетом

положений статьи 214.1 Кодекса.

     Для каждого вида операций с ценными бумагами на  листе  предусмотрен

отдельный подраздел. При наличии нескольких источников дохода одного вида

каждый доход отражается на отдельном листе Приложения К.  Итоговые  суммы

(пункты, обведенные в рамочку) заполняются на последнем листе.

     К расходам на приобретение,  реализацию  и  хранение  ценных  бумаг,

фактически   произведенными    налогоплательщиком    (включая    расходы,

возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг) относятся:

     суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором; оплата услуг,

оказываемых депозитарием;

     комиссионные отчисления  профессиональным  участникам  рынка  ценных

бумаг; биржевой сбор (комиссия); оплата услуг регистратора;

     другие расходы,  непосредственно  связанные  с  куплей,   продажей и

хранением   ценных   бумаг,   оплачиваемые   за    услуги,    оказываемые

профессиональными  участниками   рынка   ценных   бумаг   в   рамках   их

профессиональной деятельности.

     Доход по  сделке   купли-продажи   ценных   бумаг,   обращающихся на

организованном рынке ценных бумаг (ценные бумаги, допущенные к  обращению

у  организаторов  торговли,   имеющих   лицензию     федерального органа,

осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг), уменьшается  на  сумму

процентов, уплаченных за пользование денежными средствами,  привлеченными

для совершения  сделки  купли-продажи  ценных  бумаг,  в  пределах  сумм,

рассчитанных исходя из действующей ставки  рефинансирования  Центрального

банка Российской Федерации.

     По сделке с ценными бумагами, обращающимися на организованном  рынке

ценных бумаг, размер убытка (пп.1.1.3)  определяется с учетом  предельной

границы колебаний рыночной цены ценных бумаг. Убыток по операциям с  цен-

ными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг,  полу-

ченный  по результатам  указанных операций, совершенных в налоговом пери-

оде, уменьшает  налоговую  базу  по операциям купли-продажи ценных  бумаг

данной категории.

     Доход по  операциям  купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся  на

организованном рынке ценных бумаг,  которые  на  момент  их  приобретения

отвечали требованиям, установленным для  ценных  бумаг,   обращающихся на

организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на  сумму  убытка,

полученного в  налоговом  периоде, по   операциям   купли-продажи  ценных

бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

     При   реализации   или   погашении   инвестиционного     пая паевого

инвестиционного фонда в случае,  если  указанный  инвестиционный   пай не

обращается на организованном рынке  ценных  бумаг,  расходы  определяются

исходя из цены приобретения этого инвестиционного пая, включая надбавки.

     При приобретении, реализации или  погашении  инвестиционного   пая в

случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном

рынке  ценных  бумаг,  рыночной  ценой  признается  расчетная   стоимость

инвестиционного    пая,    определяемая    в    порядке,    установленном

законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.

     Налоговая база по  операциям  с  финансовыми  инструментами  срочных

сделок определяется как разница  между  положительными  и  отрицательными

результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по

заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных  сделок,

с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций  и

ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям с финансовыми

инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по

сделкам с  опционами,  и  уменьшается  на  сумму  премий,   уплаченных по

указанным сделкам.