Приложение 4. Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов

Приложение 4

к Методическим указаниям о порядке

применения таможенными органами

положений Таможенного кодекса

Российской Федерации, относящихся

к таможенным платежам

Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов

С изменениями и дополнениями от:

11 января 2010 г.

1. Исчисление таможенной пошлины

1.1. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, производится по формуле:

            Тс х Па

                  а

     Сп  = --------

       а     100%,

     Сп  - сумма таможенной пошлины;

       а

     Тс - таможенная стоимость товара (в руб.);

     П  - ставка  таможенной  пошлины,  установленная  в   процентах    к

      а   таможенной стоимости товара.

1.2. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле:

     Сп  = Вт х П  х Ке, где

       с         с

     Сп  - сумма таможенной пошлины;

       с

     Вт - количественная  или  физическая   характеристика    товара    в

          натуральном выражении;

     П  - ставка таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара;

      с

     Ке - курс ЕВРО,  установленный   Центральным    банком    Российской

          Федерации.

При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным в ЕВРО за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в ЕВРО за килограмм массы товара, в качестве основы исчисления используется масса товара с учетом его первичной упаковки - упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи.

1.3. При применении комбинированной ставки "П_а в процентах, но не менее П_с в ЕВРО за количество товара" сначала исчисляется сумма таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле, приведенной в пункте 1.1, затем исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу товара по формуле, приведенной в пункте 1.2. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм.

1.4. При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке "П_а в процентах плюс П_с в ЕВРО за количество товара" исчисление суммы таможенной пошлины производится по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле, приведенной в пункте 1.1, затем исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу товара по формуле, приведенной в пункте 1.2. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется общая сумма исчисленных сумм таможенной пошлины.

2. Исчисление налога на добавленную стоимость

2.1. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:

        (Тс + Сп + Са) х Н

Сндс = --------------------, где

             100%

     Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

     Тс- таможенная стоимость ввозимого товара;

     Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;

     Са - сумма акциза;

     Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

2.2. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:

       (Тс + Сп)хН

Сндс = ------------, где

          100%

Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;

Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

2.3. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:

            Тс х Н

     Сндс = -------, где

             100%

     Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

     Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;

     Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

2.4. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:

            (Тс + Са) х Н

     Сндс = --------------, где

                100%

     Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

     Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;

     Са - сумма акциза;

     Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Информация об изменениях:

Приказом ФТС России от 11 января 2010 г. N 6 в раздел 3 настоящего приложения внесены изменения

См. текст раздела в предыдущей редакции

3. Исчисление акциза

3.1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза, рассчитывается по формуле:

          (Тс + Сп) х А

                       а

     Са = --------------, где

               100%

     Са - сумма акциза;

     Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;

     Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

     А  - ставка акциза в процентах.

      а

3.2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза, рассчитывается по формуле:

     Са = Вт х А , где

                с

     Са - сумма акциза;

     А  - ставка   акциза  в  рублях  и  копейках  за  единицу  измерения

      с   подакцизного товара или его технической    характеристики  (для

          легкового автомобиля, мотоцикла);

     Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в   натуральном  выражении,

          рассчитываемый по формуле:

     Вт = Кт х Кк,

где Кт - количество подакцизного товара декларируемой партии, отнесенного

         к одной  товарной  подсубпозиции  ТН ВЭД ТС  (в    единице

         измерения, за которую установлена данная ставка акциза);

     Кк - коэффициент, учитывающий  особенности    единицы  измерения,  а

          именно:

а) объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции или этиловом спирте (используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции или этиловом спирте);

б) мощность двигателя легкового автомобиля, мотоцикла (используется в расчете, если ставка акциза установлена за единицу измерения технической характеристики легкового автомобиля, мотоцикла).

3.3 Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, рассчитывается по формуле:

     Са = (Вт х А ) + (Тс + Сп) х А ,

                 с                 а

где Са - сумма акциза;

    Вт - объем ввезенных подакцизных  товаров  в  натуральном  выражении,

         рассчитанный по формуле, указанной в п.25 Инструкции;

    А  - размер  специфической  ставки  акциза  за   единицу    измерения

     с   подакцизного товара;

    Тс - таможенная стоимость декларируемой партии  подакцизного  товара,

         отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД ТС;

    Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

    А  - размер адвалорной ставки акциза.

     а

3.4. Сумма акциза по подакцизным товарам, которые подлежат маркировке акцизными маркам, и рассчитывается по формуле:

     Спу = Са - См,

    где Спу - сумма акциза, подлежащая уплате;

    Са - общая сумма акциза по подакцизным товарам декларируемой  партии,

         отнесенным   к  одной  товарной  подсубпозиции  ТН ВЭД ТС,

         рассчитанная по формуле:

     Ca = SUMCт,

где SUM - знак суммы;

    Ст - сумма   акциза  в  отношении  подакцизных  товаров  определенной

         емкости или расфасовки, рассчитанная по формуле:

для подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза	для подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза
Ст = Кт х Ку х А_с х Кк	Ст = (Кт х Ку х А_с) + (Тс + Сп) х А_а

где Кт - количество товара, указанного в заявлении на покупку   марок,  в

         подлежащих маркировке упаковках, которые неотделимы от товара до

         его употребления и в которых товар представляется для  розничной

         продажи (для алкогольной продукции - количество бутылок или иных

         емкостей, для табака и табачных изделий - количество  пачек  или

         иных упаковок);

    Ку - коэффициент, учитывающий количество  (для  сигарет,  сигарилл  и

         сигар) либо массу  (для  табака)  либо  объем  (для  алкогольной

         продукции)   подакцизных  товаров  в  соответствующих  единичных

         упаковках,  маркированных       акцизными    марками    согласно

         установленному порядку;

    А  - размер     специфической  ставки  акциза  за  единицу  измерения

     с    подакцизного товара;

    Кк - коэффициент,       учитывающий  объемное  содержание  безводного

         (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося  в  алкогольной

         продукции  (используется  в  расчете,   если    ставка    акциза

         установлена за 1   литр  безводного  (стопроцентного)  этилового

         спирта, содержащегося в алкогольной продукции);

    А  - размер адвалорной ставки акциза;

     а

    Тс - таможенная стоимость декларируемой партии  подакцизного  товара,

         отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД ТС;

    Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

    См - сумма денежных средств, уплаченная при покупке  акцизных  марок,

         нанесенных на        подакцизные  товары  декларируемой  партии,

         отнесенные  к   одной  товарной  подсубпозиции  ТН ВЭД ТС,

         рассчитанная по формуле:

     См = Стм х Км,

где Стм - стоимость       акцизной  марки,  установленная  Правительством

          Российской       Федерации  и  уплаченная  импортером  согласно

          установленному порядку;

    Км - количество акцизных марок, приобретенных импортером и нанесенных

         согласно   установленному       порядку  на  подакцизные  товары

         декларируемой партии.