Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 19 ноября 2003 г. N 04-04-06/209 О налогообложении призов на сумму до 2000 рублей

Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ
от 19 ноября 2003 г. N 04-04-06/209

Вопрос: В целях популяризации еженедельника, привлечения рекламодателей, новых читателей и т.д., наше предприятие организует различные конкурсы. Победителям вручаются призы (ценные подарки, бесплатная подписка, сертификаты на разовое бесплатное объявление), на сумму до 2000 рублей.

Исходя из вышеизложенного, просим дать разъяснения по следующим вопросам:

- являемся ли мы в этих случаях налоговыми агентами и должны ли на каждый отдельный случай оформлять налоговую карточку ф-мы 1-НДФЛ, с предоставлением сведений в налоговую инспекцию;

- являются ли плательщиками налога с дохода лица, не достигшие восемнадцатилетнего возраста;

- облагаются ли расходы на призы для конкурсов налогом на рекламу?

И еще, наше предприятие с 2003 г. находится на упрощенном налогообложении, началась подписная кампания на 2004 г., в связи с этим хотим узнать, включаются ли эти суммы, полученные от подписчиков, в доход 2003 г.?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше обращение по вопросам налогообложения и сообщает следующее.

1. Как следует из Вашего письма организация, в целях популяризации еженедельника "К Вашим услугам", привлечения рекламодателей, новых читателей и т.д., осуществляет проведение различных конкурсов с вручением призов.

Исходя из целей, в которых проводятся конкурсы, расходы на их проведение, могли бы быть признаны расходами на рекламу.

Однако в письме не приводится информация о том, в каких конкретных формах и порядке проводятся конкурсы, что не позволяет дать обоснованное заключение о признании расходов на призы для конкурсов расходами на рекламу и, соответственно, необходимости включения их в налогооблагаемую базу по налогу на рекламу.

2. Относительно обложения налогом на доходы физических лиц сумм призов сообщаем, что в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование и дарение в соответствии с действующим законодательством, а также стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг), в сумме не превышающей 2000 рублей за налоговый период.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доход, признаются налоговыми агентами.

Статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, и предоставлять эти сведения в налоговый орган.

Также сообщаем, что действующим законодательством не предусмотрено ограничение возраста для целей налогообложения.

3. По вопросу применения упрощенной системы налогообложения сообщается следующее.

В соответствии со статьей 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов при применении упрощенной системы налогообложения, признается день поступления средств на счета в банке и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Заместитель руководителя Департамента

А.И.Косолапов