Приложение 2. Порядок заполнения расчета (декларации) по налогу на операции с ценными бумагами

1. Страница 1 титульного листа расчета заполняется налогоплательщиком кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении необходимо указать:

вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий);

налоговый период (отчетный период), за который она представлена, при уплате налога на операции с ценными бумагами проставляется значение 2 - иное;

полное наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;

полное наименование организации - плательщика налога, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается);

основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, и требований к их оформлению" (приложения N 11 и N 13, соответственно) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст.2586);

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется Расчет. При заполнении ИНН организации, который состоит из 10 знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00). ИНН и КПП налогоплательщика по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7;

количество страниц, на которых составлена налоговая декларация;

количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания.

2. На странице 2 титульного листа Расчета указывается:

ИНН и КПП организации - плательщика налога (в случае заполнения сведений для руководителя, главного бухгалтера организации и уполномоченного представителя).

В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя, следует заполнить в отношении них:

- фамилию, имя, отчество;

- номер контактного телефона с кодом города;

- сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);

- адрес места жительства.

При заполнении сведений на данной странице следует обратить внимание, что:

фамилия, имя, отчество указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

для взаимодействия налогового органа с физическим лицом (включая руководителя, главного бухгалтера организации и уполномоченного представителя) указывается номер контактного телефона, с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;

в строке "вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов;

далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;

адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов.

Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации;

сведения, указанные на странице, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.

3. Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, содержит следующие показатели:

код бюджетной классификации (1040400), по которому осуществляется уплата налога,

код территории по ОКАТО по месту нахождения плательщика налога,

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет и рассчитываемая путем умножения строки 030 раздела 2 Расчета на установленную ставку налога на операции с ценными бумагами.

Сведения, указанные на странице, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.

4. В разделе 2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, указываются:

в строке 010 "Общий объем выпуска ценных бумаг, заявленных к государственной регистрации" - номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленного к государственной регистрации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Для ценных бумаг, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, указывается сумма в валюте Российской Федерации по курсу, установленному Банком России на дату регистрации эмиссии;

в строке 020 "Объем выпуска ценных бумаг, подлежащий исключению из налоговой базы в соответствии с законодательством о налогах и сборах" - объем выпуска ценных бумаг, подлежащий исключению из налоговой базы в соответствии со статьей 2 Закона от 12.12.1991 N 2023-1.

При этом показатель строки 020 соответствует только одному коду причины (основания) исключения (строка 050):

Код 01 указывается при исключении из налоговой базы номинальной суммы выпуска ценных бумаг акционерного общества, конвертируемых в акции акционерного общества, к которому осуществляется присоединение, не превышающей размера уставного капитала присоединяемого акционерного общества;

код 02 - при освобождении от обложения налогом номинальной суммы выпуска акций акционерного общества в случае увеличения им своего уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости размещенных акций в части, равной величине уставного капитала акционерного общества до его увеличения;

код 03 - при исключении из налоговой базы номинальной суммы выпуска эмиссионных ценных бумаг юридического лица, за исключением номинальной суммы выпуска акций, при конвертации в них эмиссионных ценных бумаг указанного юридического лица в случае его преобразования в части, равной размеру ранее зарегистрированного (до преобразования) выпуска эмиссионных ценных бумаг этого юридического лица;

код 04 - при освобождении от обложения налогом номинальной суммы выпуска акций акционерного общества, созданного путем преобразования юридического лица иной организационно-правовой формы, в части, не превышающей размера уставного капитала (складочного капитала, паевого фонда кооператива) преобразуемого юридического лица;

код 05 - в случае, если в налоговую базу не включается номинальная сумма выпуска эмиссионных ценных бумаг юридического лица, за исключением номинальной суммы акций, при конвертации в них размещенных ранее эмиссионных ценных бумаг присоединяемого к юридическому лицу другого юридического лица (других юридических лиц) в части, равной размеру ранее зарегистрированного (до присоединения) выпуска эмиссионных ценных бумаг;

код 06 - в иных случаях.

В строке 030 "Объем выпуска ценных бумаг, подлежащий налогообложению в соответствии с законодательством о налогах и сборах" указывается номинальная сумма выпуска ценных бумаг, подлежащая налогообложению в соответствии с Законом и рассчитываемая как разница сумм по строкам 010 и 020;

в строке 040 "Сумма налога на операции с ценными бумагами, перечисленная в федеральный бюджет" - сумма налога на операции с ценными бумагами по коду бюджетной классификации 1040400, которую налогоплательщик, представляющий декларацию, фактически перечислил в федеральный бюджет Российской Федерации.

Ниже строкой после слов "Документы на государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг представлены в" указывается полное наименование органа, в который в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации были представлены документы на государственную регистрацию выпуска ценных бумаг на указанную в строке 010 Раздела 2 сумму, и дата представления указанных документов.

Сведения, указанные на странице, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице, и печатью организации - плательщика, а также проставляется дата подписания.

Указания для налоговых органов

После получения Расчета должностное лицо налогового органа, осуществляющее прием Расчетов, проверяет соответствие представленного расчета требованиям законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и настоящего Порядка и проставляет на оригинале и, при необходимости, на копии Расчета штамп либо отметку о получении, дату получения и регистрационный номер. Оригинал Расчета остается в налоговом органе по месту представления для осуществления контрольных мероприятий в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а копия возвращается налогоплательщику с соответствующей отметкой.

Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения:

- о представлении Расчета (способ представления; количество страниц Расчета; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету; дату представления; номер, под которым зарегистрирован Расчет; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет; его подпись);

- об определении категории налогоплательщика (крупнейшие, основные, прочие).

В соответствии со статьями 87, 88, 93 Кодекса при проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налога на операции с ценными бумагами.