Приложение N 2. Методические рекомендации по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам

Приложение N 2

к приказу МНС РФ

от 19 ноября 2003 г. N БГ-3-29/635@

Методические рекомендации
по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам

ГАРАНТ:

См. Методические рекомендации по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденные приказом Федеральной налоговой службы от 15 сентября 2005 г. N САЭ-3-19/446@

1. Общие положения

1.1. Информационный ресурс результатов работы по зачетам и возвратам ведется территориальными налоговыми органами и межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде и на бумажном носителе.

Информационный ресурс состоит из следующих разделов:

I. Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты;

II. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов излишне уплаченных сумм;

III. Учет операций налогового органа по осуществлению возвратов излишне уплаченных сумм;

IV. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм;

V. Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов.

1.2. В разделе I "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты" последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при обнаружении им факта излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, сбора, пени, штрафа в рамках реализации статей 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее именуется - НК).

В разделе II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов излишне уплаченных сумм" последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при осуществлении зачетов излишне уплаченных сумм налогов, сборов, а также пени в соответствии со статьей 78 НК, включая зачеты между обособленными структурными подразделениями, обособленными структурными подразделениями и организацией.

В разделе III "Учет операций налогового органа по осуществлению возвратов излишне уплаченных сумм" последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при осуществлении:

а) зачетов излишне уплаченных сумм налогов, сборов, а также пени в соответствии со статьей 78 НК, включая зачеты между обособленными структурными подразделениями, обособленными структурными подразделениями и организацией;

б) возврата излишне уплаченного налога, сбора, пени в соответствии со статьей 78 НК;

в) возврата налога в соответствии с п. 2 статьи 312 НК;

г) возврата излишне уплаченной суммы штрафа, присужденного налогоплательщику за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В разделе IV. "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм" последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом в рамках реализации статьи 79 НК.

В разделе V. "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при возмещении налога путем зачета и (или) возврата в рамках реализации статей 176 и 203 НК.

В данном журнале фиксируется информация о суммах налога, подлежащих возмещению, после проведения уменьшения начислений в соответствии со служебными записками отдела камеральных проверок или отдела выездных проверок, направленными в отдел ввода и обработки данных.

1.3. Технология принятия решения по проведению зачетов и возвратов и порядок заполнения журналов унифицированы. Отдельные вопросы, связанные со спецификой заполнения журналов, рассмотрены в соответствующих разделах настоящего описания.

1.4. Для целей настоящих методических рекомендаций:

а) под излишне уплаченной суммой налога (сбора) понимается отрицательная разница между начисленной суммой налога (сбора) по декларации, увеличенной (уменьшенной) по результатам налоговой проверки, и фактически уплаченными суммами (за исключением сумм, уплаченных в виде аванса) за минусом излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (сбора), факт уплаты которых ранее обнаружен налоговым органом или налогоплательщиком и по которым проводится работа по зачету и (или) возврату. При расчете излишне уплаченных сумм налога (сбора) в начисленной сумме налога по декларации учитываются отсроченные (рассроченные), приостановленные к взысканию и реструктурированные платежи по налогу (сбору).

б) под излишне уплаченной суммой пени понимается отрицательная разница между начисленными и уплаченными пенями, за минусом излишне уплаченных (взысканных) сумм пени, факт уплаты которых ранее обнаружен налоговым органом или налогоплательщиком и по которым проводится работа по зачету и (или) возврату. При расчете излишне уплаченных сумм пени в начисленной сумме пени учитываются отсроченные (рассроченные), приостановленные к взысканию и реструктурированные платежи по пени.

в) под излишне уплаченной суммой штрафа понимается отрицательная разница между начисленной (присужденной) и фактически уплаченной суммой штрафа, за минусом излишне уплаченной (взысканной) суммы штрафа, факт уплаты которой ранее обнаружен налоговым органом или налогоплательщиком и по которой проводится работа по зачету и (или) возврату. При расчете излишне уплаченной суммы штрафа в начисленной (присужденной) сумме штрафа учитываются приостановленные к взысканию и реструктурированные платежи по штрафам.

г) под излишне взысканным налогом (сбором) понимается сумма денежных средств, фактически взысканная налоговым органом в качестве налога (сбора) со счетов налогоплательщика в бесспорном порядке или с применением иных мер принудительного взыскания, размер которых превышает сумму налога (сбора), подлежащую уплате в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

д) под излишне взысканными суммами пени понимается сумма денежных средств, фактически взысканная налоговым органом в качестве пени со счетов налогоплательщика в бесспорном порядке или с применением иных мер принудительного взыскания, размер которых превышает сумму пени, подлежащую уплате в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

II. Общие вопросы по ведению информационного ресурса по зачетам
и возвратам

В графе 1 разделов указывается номер по порядку (сквозная нумерация).

В графе 2 разделов указывается наименование организации (Ф.И.О. физического лица, паспортные данные, адрес) из базы данных ЕГРН.

В графе 3 разделов ИНН/КПП налогоплательщика из базы данных ЕГРН. Для организации указывается ИНН/КПП, для индивидуального предпринимателя - ИНН, для физического лица - ИНН при наличии.

В графах "код типа платежа" и "код основания платежа" используются коды, утвержденные приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 3 марта 2003 г. N БГ-3-10/98/197/22н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации"