Письмо Управления МНС по г. Москве от 27 февраля 2004 г. N 23-01/1/12408 "О порядке уплаты налога на имущество организациями, имеющими на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся в различных административно-территориальных районах г. Москвы"

Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г.Москве в связи с многочисленными запросами инспекций МНС России г.Москвы и налогоплательщиков разъясняет следующее.

С 1 января 2004 года вступила в силу глава 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии со статьей 374 Кодекса объектом налогообложения указанного налога для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Статьями 376, 382-385 Кодекса установлено, что налог на имущество организаций исчисляется и уплачивается:

1. По местонахождению организации.

2. По местонахождению каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс.

3. По местонахождению каждого объекта недвижимого имущества.

Таким образом, в отличие от ранее действовавшего порядка, организации не исчисляют и не уплачивают налог на имущество по местонахождению обособленных подразделений, не выделенных на отдельный баланс, за имущество обособленных подразделений, не имеющих самостоятельного баланса, налог уплачивается по местонахождению организации.

Согласно статье 386 Кодекса, налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Исходя из вышеизложенного, организации и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расположенные на территории г.Москвы, производят уплату налога и представляют налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации по налогу в инспекции МНС России по г.Москве по местонахождению головной организации и местонахождению обособленных подразделений, имеющих самостоятельный баланс.

Организации и их обособленные подразделения, имеющие самостоятельный баланс, расположенные на территории г.Москвы и состоящие на учете в межрайонных инспекциях МНС России по г.Москве, производят уплату налога и представляют налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации по налогу по месту своего учета в межрайонных инспекциях МНС России по г.Москве.

В целях повышения эффективности налогового контроля и сокращения расходов по администрированию налога на имущество организаций, а также учитывая, что налог поступает в бюджет города Москвы, Управление МНС России по г.Москве устанавливает, что организации, зарегистрированные на территории города Москвы, имеющие на балансе объекты недвижимого имущества, расположенные в различных административно-территориальных районах города Москвы, производят уплату налога, а также включают данные по этим объектам недвижимого имущества в расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации по налогу, представляемые в инспекции МНС России по г.Москве по местонахождению головной организации.

Организации, состоящие на учете в межрайонных инспекциях МНС России по г.Москве, производят уплату налога и включают данные по объектам недвижимости, расположенным на территории г.Москвы, в налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации по налогу, представляемые в межрайонные инспекции МНС России по г.Москве по месту своего учета.

Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, имеющие на территории г.Москвы недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности, производят уплату налога и представляют налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации по налогу в межрайонную инспекцию МНС России N 38 по г.Москве.

Заместитель руководителя УМНС России по г.Москве

А.А.Глинкин