Письмо Управления налогообложения малого бизнеса МНС РФ от 6 мая 2004 г. N 22-1-14/818 "Об упрощенной системе налогообложения"

Управление налогообложения малого бизнеса, рассмотрев ваш запрос от 18.02.2004 N 04-26/02166/В996, по вопросам порядка учета доходов и расходов от внешнеэкономических операций, осуществляемых российскими организациями применяющими упрощенную систему налогообложения, в целях избежания двойного налогообложения, сообщает следующее.

Устранение двойного налогообложения осуществляется согласно положениям соответствующих международных соглашений об устранении двойного налогообложения, действующих в отношениях между Российской Федерацией и иностранными государствами, и нормам российского налогового законодательства. При этом согласно международным соглашениям двойное налогообложение организаций устраняется в отношении налога на прибыль и имущество.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает устранение двойного налогообложения только в отношении налога на прибыль, установленного главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса не содержит специальной статьи по устранению двойного налогообложения.

В связи с тем, что налог, уплаченный в соответствии с главой 26.2 предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговой период, то в отношении такого налога не могут быть применены ни нормы международных соглашений, ни нормы главы 25 Кодекса.

Что касается вопроса порядка учета доходов и расходов российскими организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, то он производится в соответствии со статьями 346.15 и 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Начальник Управления налогообложения малого бизнеса Министерства РФ по налогам и сборам

А.Н. Мельниченко