Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 июля 2004 г. N 03-04-08/44 О налогообложении НДС доходов в виде процентов по договору займа, выплачиваемых иностранной компании

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 15 июля 2004 г. N 03-04-08/44

Вопрос: ЗАО получило заем в денежной форме в долларах США, от иностранной организации (остров Мэн), не имеющей представительства на территории РФ. Согласно условиям договора займа проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно.

Ежемесячно, при выплате процентов за пользование заемными средствами ЗАО удерживает с суммы процентов налог на доходы иностранных юридических лиц.

Просим пояснить облагаются ли НДС проценты, начисленные займодавцем ЗАО (заемщику) за пользование заемными средствами?

Ответ: В связи с вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при выплате вашей организацией процентов по займу, полученному в денежной форме от иностранной компании, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 148 Кодекса местом реализации услуг по предоставлению заемных средств признается территория Российской Федерации, в случае если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на территории Российской Федерации.

Поскольку иностранная компания, оказывающая вашей организации услуги по предоставлению заемных средств, осуществляет деятельность за пределами территории Российской Федерации, такие услуги на территории Российской Федерации налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Учитывая изложенное, доход в виде процентов по договору займа, выплачиваемый иностранной компании, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не является.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова