Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 августа 2004 г. N 03-03-01-04/1/4 О составе расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 24 августа 2004 г. N 03-03-01-04/1/4

Вопрос: Наша организация с 1 января 2004 года перешла на упрощенную систему по ставке 15 процентов. В течение 2003 года оплата за электроэнергию осуществлялась по акту рассчитанному по средней ставке.

24 февраля 2004 г. ОАО Мосэнерго составлен акт о факте самовольного присоединения к сети по которому был пересчитан расход электроэнергии за период с 25.12.2003 г. по 10.02.2004 г. 22 марта 2004 г. с ОАО "Мосэнерго" был заключен договор на обслуживание.

В выставленном нам счете за электроэнергию указано следующее:

- за электроэнергию по тарифу за февраль м-ц 2004 г. 1,2237 х 21240 квтч = 25991,39 руб. + НДС 4678,45 руб. = 30669,84 руб.

- за электроэнергию по юр. акту за январь м-ц 2004 г. 197855 квтч на сумму 208107,47 руб. + НДС 37459,34 руб. = 245566,81 руб.

Вопрос: Имеем ли мы право включать в расходы, уменьшающие доходы, сумму начисленную по юр. акту 245566,81 руб.?

Следующий вопрос: Имеем ли мы право включать в расходы стоимость выкупа права аренды земельного участка, которую нам установила комиссия по вопросам имущественно-земельных отношений и градостроительству ЮАО г. Москвы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 23.04.2004 N 02/04 и сообщает следующее.

Прежде всего, сообщается, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21 пункта 1 указанной статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263 и 264 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 254 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации стоимость приобретенной электроэнергии включается в состав материальных расходов организации и исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

Исходя из этого сумма налога на добавленную стоимость не входит в стоимость товарно-материальных ценностей.

Из письма не ясно, что представляют собой суммы расходов, предъявленные Мосэнерго по юридическому акту.

По мнению Департамента, сумма расходов за электроэнергию, предъявленная по юридическому акту Мосэнерго - это не только материальные затраты организации (расходы за электроэнергию), а также сумма штрафов, которые не учитываются в составе расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации в составе расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не учитываются расходы, связанные с выкупом арендованных основных средств.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев